會計(jì)實(shí)操文庫1/16企業(yè)管理-連鎖超市行業(yè)賬務(wù)處理工作流程SOP一、總則1.1目的為規(guī)范連鎖超市行業(yè)賬務(wù)處理行為，適配行業(yè)“多門店規(guī)?；\(yùn)營、商品進(jìn)銷存流轉(zhuǎn)高頻、會員體系與儲值業(yè)務(wù)普及、促銷活動形式多元、總部與門店資金聯(lián)動緊密、稅務(wù)合規(guī)要求嚴(yán)格”的經(jīng)營特點(diǎn)，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，明確各崗位賬務(wù)職責(zé)，規(guī)避進(jìn)銷存核算混亂、會員資金管理不當(dāng)、促銷費(fèi)用歸集偏差、總部與門店結(jié)算差異等核心風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全與合法權(quán)益，契合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《增值稅暫行條例》及連鎖零售行業(yè)監(jiān)管要求，特制定本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）。1.2適用范圍本流程適用于各類連鎖超市經(jīng)營主體，包括連鎖超市總部、各直營門店、加盟門店（財(cái)務(wù)管控部分）、配送中心、生鮮加工中心等，涵蓋商品采購與入庫、商品銷售與收款、會員儲值與消費(fèi)、促銷活動執(zhí)行、總部與門店資金結(jié)算、配送業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)（門店設(shè)備/總部資產(chǎn)）管理、費(fèi)用報銷、成本核算、期末結(jié)賬等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理。1.3職責(zé)分工? 財(cái)務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理：統(tǒng)籌全公司賬務(wù)處理體系，審核總部及門店財(cái)務(wù)報表，重點(diǎn)監(jiān)督進(jìn)銷存核算合規(guī)性、會員資金安全性、總部與門店結(jié)算準(zhǔn)確性、促銷費(fèi)用管控、稅務(wù)合規(guī)性，協(xié)調(diào)解決跨門店成本分?jǐn)?、大額采購結(jié)算差異、庫存盤盈盤虧處理等重大問題，對接審計(jì)、稅務(wù)及行業(yè)監(jiān)管部門工作。? 總部主辦會計(jì)：負(fù)責(zé)總部核心賬務(wù)處理，重點(diǎn)把控商品采購結(jié)算、總部費(fèi)用歸集與分?jǐn)?、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、總部與門店資金統(tǒng)籌、期末結(jié)轉(zhuǎn)及合并財(cái)務(wù)報表編制，指導(dǎo)門店會計(jì)及出納開展工作，定期分析整體毛利率、各門店利潤率、庫存周轉(zhuǎn)效率、會員消費(fèi)貢獻(xiàn)率等關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)。? 門店會計(jì)：負(fù)責(zé)對應(yīng)門店日常賬務(wù)處理，重點(diǎn)把控門店商品銷售收款、門店費(fèi)用報銷、庫存明細(xì)核算、會員消費(fèi)記錄核對、門店收支臺賬編制，協(xié)助總部完成進(jìn)銷存核對、成本結(jié)轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)上報工作。? 出納（總部/門店）：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及專戶管理（如會員儲值專戶、銷售回款專戶、采購付款專戶），嚴(yán)格執(zhí)行資金分級審批制度，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及資金流轉(zhuǎn)臺賬，保管支付工具及稅控設(shè)備，及時傳遞采購合同、入庫單、銷售小票、會員儲值憑證等原始資料至?xí)?jì)崗位。? 業(yè)務(wù)部門（采購部、運(yùn)營部、配送中心、門店運(yùn)營部、營銷部）：負(fù)責(zé)提供真實(shí)完整的業(yè)務(wù)原始資料，如采購部提供采購合同、采購訂單、供應(yīng)商對賬函；配送中心提供配送單、出庫單；門店運(yùn)營部提供銷售小票、庫存盤點(diǎn)表；營銷部提供促銷活動方案、促銷費(fèi)用明細(xì)，配合財(cái)務(wù)部門完成賬務(wù)核對、差異核查等工作。二、賬務(wù)處理核心流程2.1前期準(zhǔn)備階段2.1.1會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)連鎖超市行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，針對性設(shè)置會計(jì)科目，重點(diǎn)突出進(jìn)銷存、會員儲值、總部與門店結(jié)算、促銷費(fèi)用等核心科目，具體如下：? 資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金（總部/各門店）、銀行存款（區(qū)分基本戶、會員儲值專戶、銷售回款專戶、采購付款專戶、門店備用金專戶）、應(yīng)收賬款（細(xì)分“供應(yīng)商返利應(yīng)收款”“加盟門店管理費(fèi)應(yīng)收款”“其他應(yīng)收款”）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款（細(xì)分“預(yù)付采購款”“預(yù)付場地租金”“預(yù)付水電費(fèi)”，按供應(yīng)商/門店設(shè)明細(xì)）、其他應(yīng)收款（細(xì)分“門店備用金”“員工借款”“應(yīng)收總部/門店往來款”）、庫存商品（核心科目，按商品品類/品牌/門店設(shè)明細(xì)，區(qū)分常溫商品、生鮮商品、加工商品）、原材料（僅適用于生鮮加工中心，如生鮮原料）、周轉(zhuǎn)材料（如購物袋、包裝材料、門店耗材）、固定資產(chǎn)（細(xì)分“總部辦公設(shè)備”“門店設(shè)備<收銀機(jī)/貨架/冷柜>”“配送車輛”“倉儲設(shè)備”）、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)（如超市品牌使用權(quán)、POS系統(tǒng)軟件）、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用（門店裝修費(fèi)、大型設(shè)備維修費(fèi)）、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備。? 負(fù)債類：應(yīng)付賬款（核心科目，細(xì)分“應(yīng)付供應(yīng)商貨款”“應(yīng)付物流費(fèi)”，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)）、預(yù)收賬款（核心科目，細(xì)分“會員儲值款”“禮品卡預(yù)收款”，按會員/門店設(shè)明細(xì)）、應(yīng)付職工薪酬（細(xì)分“總部員工薪酬”“門店員工薪酬”“生鮮加工人員薪酬”，含基本工資、績效、獎金）、應(yīng)交稅費(fèi)（細(xì)分“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交企業(yè)所得稅”“應(yīng)交城建稅”等，明確銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)）、其他應(yīng)付款（細(xì)分“應(yīng)付總部/門店往來款”“供應(yīng)商保證金”“促銷費(fèi)用待支付款”“員工代扣款項(xiàng)”）、遞延收益（政府補(bǔ)貼專用，如“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”“數(shù)字化轉(zhuǎn)型補(bǔ)貼”）。? 所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。? 成本類：主營業(yè)務(wù)成本（核心科目，按門店/商品品類細(xì)分“商品銷售成本”，含常溫商品、生鮮商品、加工商品成本）、其他業(yè)務(wù)成本（如包裝材料銷售成本、設(shè)備租賃成本）。? 損益類：主營業(yè)務(wù)收入（核心科目，按門店/商品品類細(xì)分“商品銷售收入”）、其他業(yè)務(wù)收入（如設(shè)備租賃收入、場地租賃收入、包裝材料銷售收入）、營業(yè)外收入（政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)處置收益、供應(yīng)商違約金收入、庫存盤盈收益）、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用（細(xì)分“門店租金”“水電費(fèi)”“物業(yè)費(fèi)”“促銷費(fèi)”“員工福利費(fèi)”“耗材費(fèi)”，按總部/門店歸集）、管理費(fèi)用（總部辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、總部人員薪酬、無形資產(chǎn)攤銷）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失（壞賬損失、存貨跌價損失）、營業(yè)外支出（資產(chǎn)報廢損失、庫存盤虧損失、罰款支出）。2.1.2原始憑證規(guī)范明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)原始憑證的類型、獲取要求及審核標(biāo)準(zhǔn)，確保賬務(wù)處理依據(jù)完整合規(guī)，重點(diǎn)規(guī)范采購、進(jìn)銷存、銷售、會員、促銷相關(guān)憑證：? 采購與入庫環(huán)節(jié)：需獲取采購合同、采購訂單、供應(yīng)商送貨單、入庫單（含商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額，需驗(yàn)收人員簽字）、采購發(fā)票、供應(yīng)商對賬確認(rèn)函。? 銷售與收款環(huán)節(jié)：需獲取銷售小票、收銀匯總表、銀行收款回單、第三方支付平臺對賬明細(xì)、銷售發(fā)票（若客戶索?。?、門店每日銷售日報表。? 會員儲值與消費(fèi)環(huán)節(jié)：需獲取會員儲值協(xié)議、儲值憑證（含會員卡號、儲值金額）、會員消費(fèi)小票、儲值卡消費(fèi)明細(xì)、會員退款審批單。? 促銷活動環(huán)節(jié)：需獲取促銷活動方案、促銷商品清單、促銷費(fèi)用審批單、廠家承擔(dān)促銷費(fèi)用的確認(rèn)函、促銷贈品入庫/出庫單。? 配送與出庫環(huán)節(jié)：需獲取配送單、出庫單（含門店名稱、商品明細(xì)、數(shù)量）、配送費(fèi)用結(jié)算單。? 庫存盤點(diǎn)環(huán)節(jié)：需獲取庫存盤點(diǎn)表（含實(shí)盤數(shù)量、賬存數(shù)量、差異金額，需盤點(diǎn)人員、監(jiān)盤人員簽字）、盤盈盤虧處理審批單。? 總部與門店結(jié)算環(huán)節(jié)：需獲取門店收支匯總表、資金上繳憑證、總部費(fèi)用分?jǐn)偙?、門店利潤表。2.2核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理2.2.1商品采購與入庫賬務(wù)處理（核心環(huán)節(jié)）1. 預(yù)付采購款：借：預(yù)付賬款—預(yù)付采購款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款—采購付款專戶。2. 商品到貨入庫（未付款）：? 一般納稅人：借：庫存商品—XX品類—XX門店（不含稅金額）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款—XX供應(yīng)商。? 小規(guī)模納稅人：借：庫存商品—XX品類—XX門店（含稅金額）；貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款—XX供應(yīng)商。? 生鮮商品（按實(shí)際成本核算）：借：庫存商品—生鮮類—XX門店；貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款—XX供應(yīng)商（直接采購）/原材料（加工后入庫）。3. 沖銷預(yù)付賬款：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款—XX供應(yīng)商；貸：預(yù)付賬款—預(yù)付采購款—XX供應(yīng)商。4. 支付采購款：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款—采購付款專戶。2.2.2商品銷售與收款賬務(wù)處理（核心環(huán)節(jié)）5. 門店日常銷售（現(xiàn)金/掃碼/刷卡）：? 確認(rèn)收入：借：庫存現(xiàn)金（門店備用金）、銀行存款—銷售回款專戶、其他貨幣資金—第三方支付專戶；貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—XX門店、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（按加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法）：借：主營業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—XX門店；貸：庫存商品—XX品類—XX門店。6. 會員儲值消費(fèi)：? 會員儲值：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款—會員儲值專戶；貸：預(yù)收賬款—會員儲值款—XX會員。? 會員消費(fèi)：借：預(yù)收賬款—會員儲值款—XX會員；貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—XX門店、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—XX門店；貸：庫存商品—XX品類—XX門店。7. 門店銷售款上繳總部：借：銀行存款—總部賬戶；貸：庫存現(xiàn)金（門店）/銀行存款—銷售回款專戶（門店）。2.2.3促銷活動賬務(wù)處理（高頻環(huán)節(jié)）8. 折扣銷售（直接降價）：按實(shí)際銷售金額確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本，無需額外賬務(wù)處理（銷售小票需注明折扣金額）。9. 買贈活動：? 贈送商品為自有庫存：借：主營業(yè)務(wù)成本（含主商品+贈品成本）；貸：庫存商品—主商品、庫存商品—贈品。收入按主商品銷售金額確認(rèn)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。? 贈品由廠家提供：無需結(jié)轉(zhuǎn)贈品成本，僅確認(rèn)主商品收入及成本；若廠家單獨(dú)支付促銷費(fèi)：借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入。10. 滿減活動（超市承擔(dān)）：滿減金額計(jì)入銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)；貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字沖減）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）。或在確認(rèn)收入時直接按滿減后金額確認(rèn)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。11. 廠家承擔(dān)促銷費(fèi)用：收到廠家款項(xiàng)時：借：銀行存款/應(yīng)付賬款（沖減貨款）；貸：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)（紅字沖減）/其他業(yè)務(wù)收入。2.2.4總部與門店資金結(jié)算賬務(wù)處理12. 總部向門店撥付備用金：借：其他應(yīng)收款—門店備用金—XX門店；貸：銀行存款—總部賬戶。門店收到備用金：借：庫存現(xiàn)金；貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付總部往來款。13. 門店上繳銷售款：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付總部往來款；貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款—銷售回款專戶。總部收到款項(xiàng)：借：銀行存款—總部賬戶；貸：其他應(yīng)收款—門店備用金—XX門店（沖減備用金）/主營業(yè)務(wù)收入（直接確認(rèn)總部收入）。14. 總部向門店分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：借：其他應(yīng)收款—門店往來款—XX門店；貸：管理費(fèi)用。門店承擔(dān)費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用—總部分?jǐn)傎M(fèi)；貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付總部往來款。15. 總部與門店結(jié)算利潤：門店盈利上繳：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付總部往來款；貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款?？偛渴盏剑航瑁恒y行存款；貸：其他應(yīng)收款—門店往來款。2.2.5庫存盤點(diǎn)與差異處理賬務(wù)處理16. 定期盤點(diǎn)（月末/季度末）：編制庫存盤點(diǎn)表，核對賬實(shí)差異。17. 盤盈處理：借：庫存商品—XX品類—XX門店；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢。經(jīng)審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢；貸：營業(yè)外收入—庫存盤盈收益。18. 盤虧處理：? 正常損耗：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢；貸：庫存商品—XX品類—XX門店。經(jīng)審批后：借：銷售費(fèi)用—商品損耗費(fèi)；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢。? 非正常損耗（如丟失、毀損）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；貸：庫存商品—XX品類—XX門店。經(jīng)審批后：借：營業(yè)外支出—庫存盤虧損失/其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢。2.2.6政府補(bǔ)助賬務(wù)處理19. 收到與收益相關(guān)的補(bǔ)助（如穩(wěn)崗補(bǔ)貼、促銷補(bǔ)貼）：? 補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用：借：銀行存款—補(bǔ)貼專戶；貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助收益/銷售費(fèi)用（沖減對應(yīng)促銷費(fèi)）。? 補(bǔ)償未來的費(fèi)用：借：銀行存款—補(bǔ)貼專戶；貸：遞延收益—XX補(bǔ)貼。后續(xù)發(fā)生對應(yīng)費(fèi)用時：借：遞延收益—XX補(bǔ)貼；貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助收益。20. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助（如門店設(shè)備購置補(bǔ)貼、配送車輛補(bǔ)貼）：借：銀行存款—補(bǔ)貼專戶；貸：遞延收益—XX資產(chǎn)補(bǔ)貼。按資產(chǎn)折舊年限分期攤銷：借：遞延收益—XX資產(chǎn)補(bǔ)貼；貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助收益。2.3費(fèi)用報銷及其他賬務(wù)處理2.3.1費(fèi)用報銷賬務(wù)處理21. 員工提交費(fèi)用報銷單（附合法票據(jù)、審批文件、費(fèi)用歸屬門店/部門確認(rèn)單），按審批權(quán)限流程審批（門店負(fù)責(zé)人→門店會計(jì)初審→總部主辦會計(jì)審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審批→企業(yè)負(fù)責(zé)人審批，大額費(fèi)用需追加此環(huán)節(jié)）。22. 分類編制記賬憑證：? 門店費(fèi)用（租金、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、耗材費(fèi)）：借：銷售費(fèi)用—XX費(fèi)用—XX門店；貸：庫存現(xiàn)金（門店備用金）/銀行存款/應(yīng)付賬款。? 總部費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)）：借：管理費(fèi)用—XX費(fèi)用；貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。? 設(shè)備維修費(fèi)（門店/總部）：借：銷售費(fèi)用—維修費(fèi)—XX門店/管理費(fèi)用—維修費(fèi)；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。大額維修費(fèi)用計(jì)入長期待攤費(fèi)用：借：長期待攤費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)；貸：銀行存款。按受益期分期攤銷：借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用；貸：長期待攤費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)。? 財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、借款利息）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸：銀行存款/應(yīng)付利息。利息收入：借：銀行存款；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字或貸方）。2.3.2其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理? 固定資產(chǎn)購置與折舊：購置時借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款。折舊計(jì)提（門店設(shè)備按3-5年、總部辦公設(shè)備按5年、配送車輛按4年年限平均法）借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)—XX門店/管理費(fèi)用—折舊費(fèi)；貸：累計(jì)折舊。? 生鮮加工業(yè)務(wù)：采購原材料：借：原材料—生鮮原料；貸：應(yīng)付賬款/銀行存款。加工后入庫：借：庫存商品—生鮮加工品—XX門店；貸：原材料—生鮮原料、應(yīng)付職工薪酬（加工人員工資）。銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品—生鮮加工品—XX門店。? 供應(yīng)商返利處理：收到返利（沖減采購成本）：借：銀行存款/應(yīng)付賬款—應(yīng)付供應(yīng)商貨款；貸：庫存商品（紅字沖減）/主營業(yè)務(wù)成本（紅字沖減）。2.4期末結(jié)賬賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)核對23. 門店會計(jì)核對門店明細(xì)賬與實(shí)際庫存、銷售記錄一致性，重點(diǎn)核查商品銷售收入、銷售成本、門店費(fèi)用的歸集準(zhǔn)確性，編制門店收支匯總表上報總部。24. 總部主辦會計(jì)核對總部與各門店往來款項(xiàng)，確保應(yīng)收/應(yīng)付門店款項(xiàng)賬實(shí)一致；核對采購付款與供應(yīng)商對賬函，確認(rèn)應(yīng)付賬款余額準(zhǔn)確性；核對會員儲值專戶資金與預(yù)收賬款余額，確保資金安全。25. 全公司層面全面核對：核查進(jìn)銷存系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)一致性；核對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬齡及回收/支付進(jìn)度；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷；處理跨期收入/費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（如未結(jié)算的采購款、未攤銷的長期待攤費(fèi)用）。2.4.2損益結(jié)轉(zhuǎn)26. 結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入；貸：本年利潤。27. 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：借：本年利潤；貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。2.4.3利潤分配（年末）28. 按企業(yè)章程及股東會決議分配凈利潤：提取法定盈余公積、任意盈余公積，向股東分配利潤。29. 編制記賬憑證：? 提取盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積/任意盈余公積；貸：盈余公積。? 分配股利：借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利；貸：應(yīng)付股利。? 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：借：利潤分配—未分配利潤；貸：利潤分配—提取法定盈余公積/應(yīng)付現(xiàn)金股利。2.4.4財(cái)務(wù)報表編制30. 門店會計(jì)編制門店利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表（簡版），上報總部；總部主辦會計(jì)編制全公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及合并財(cái)務(wù)報表（若有多家子公司）。31. 報表附注需重點(diǎn)披露：商品成本核算方法（加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法）、會員儲值資金管理政策、總部與門店費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t、促銷費(fèi)用核算政策、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊政策、重大供應(yīng)商合作及結(jié)算政策。32. 財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān)審核報表真實(shí)性、準(zhǔn)確性，確保數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄一致、契合行業(yè)監(jiān)管要求，審核通過后提交企業(yè)負(fù)責(zé)人，并按規(guī)定報送稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)監(jiān)管部門（如需）。三、賬務(wù)處理監(jiān)督與核查3.1日常監(jiān)督財(cái)務(wù)經(jīng)理每日抽查門店銷售收款與賬務(wù)記錄的一致性，核查會員儲值資金的繳存及時性；每周核對采購入庫單與應(yīng)付賬款賬務(wù)，監(jiān)控庫存周轉(zhuǎn)異常商品；每月檢查門店費(fèi)用報銷的合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注大額費(fèi)用、異常費(fèi)用的審批流程。3.2定期核查? 月度核查：月末復(fù)盤各門店收入、成本、費(fèi)用的歸集準(zhǔn)確性，開展門店間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對比分析，形成月度賬務(wù)核查報告，對接運(yùn)營部門解決進(jìn)銷存差異、銷售數(shù)據(jù)異常等問題。? 季度核查：組織