會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)5/5企業(yè)管理-出口退稅函調(diào)的流程出口退稅函調(diào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)向供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)管流程，核心目的是防范騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。未收到復(fù)函前，暫不辦理相關(guān)退稅業(yè)務(wù)。一、函調(diào)觸發(fā)條件（哪些情況會(huì)被函調(diào)）稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核出口退稅資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)將啟動(dòng)函調(diào)：貨物流：商品品名、數(shù)量、規(guī)格與報(bào)關(guān)單/進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不符，生產(chǎn)能力存疑發(fā)票流：增值稅專用發(fā)票異常（開票方失聯(lián)、走逃，發(fā)票狀態(tài)異常）資金流：貨款支付異常（大額現(xiàn)金、第三方支付、資金回流）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：出口企業(yè)/供貨企業(yè)被列為高風(fēng)險(xiǎn)，新增供應(yīng)商首筆大額業(yè)務(wù)，短期內(nèi)退稅金額激增（如6個(gè)月內(nèi)超50萬(wàn)元）政策要求：按《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》需核查的其他情形二、完整流程（七大環(huán)節(jié)，含時(shí)限與操作要點(diǎn)）1.企業(yè)申報(bào)與稅務(wù)初審出口企業(yè)提交退稅資料：報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口合同、收匯憑證等主管退稅機(jī)關(guān)（發(fā)函方）審核電子信息與紙質(zhì)資料，比對(duì)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、外匯三單一致性2.疑點(diǎn)排查與自查要求發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，要求企業(yè)填寫《外貿(mào)企業(yè)/生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》企業(yè)提交自查說(shuō)明+佐證材料（合同、物流單據(jù)、資金流水、生產(chǎn)記錄等）稅務(wù)機(jī)關(guān)分析自查結(jié)果，可排除疑點(diǎn)則正常退稅；無(wú)法排除則啟動(dòng)函調(diào)3.發(fā)函審批與系統(tǒng)錄入（關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）發(fā)函方稅務(wù)機(jī)關(guān)縣級(jí)以上主管局長(zhǎng)審批后，通過(guò)出口退稅函調(diào)系統(tǒng)發(fā)起調(diào)查填寫《關(guān)于調(diào)查出口稅收有關(guān)情況的函》，明確核查內(nèi)容：供貨真實(shí)性、生產(chǎn)能力、納稅情況、發(fā)票合法性等發(fā)函信息同步至復(fù)函方稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)4.復(fù)函方稅務(wù)機(jī)關(guān)核查（核心環(huán)節(jié)）復(fù)函方自收到調(diào)查函起20個(gè)工作日內(nèi)完成核查（特殊情況可申請(qǐng)延期）派兩人以上稅務(wù)人員實(shí)地核查供貨企業(yè)：核查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力（設(shè)備、產(chǎn)能、庫(kù)存與銷售匹配度）核實(shí)交易真實(shí)性（合同、出庫(kù)單、物流憑證）確認(rèn)納稅情況（增值稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票開具合規(guī)性）制作《核查工作底稿》，留存核查資料5.復(fù)函撰寫與審批復(fù)函方填寫《關(guān)于調(diào)查出口稅收有關(guān)情況的復(fù)函》，明確結(jié)論：正常業(yè)務(wù)：無(wú)問(wèn)題，可辦理退稅有疑點(diǎn)：需進(jìn)一步核查異常業(yè)務(wù)：存在虛開、無(wú)生產(chǎn)能力、資金異常等問(wèn)題復(fù)函經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)回復(fù)發(fā)函方6.發(fā)函方處理與退稅決策發(fā)函方收到復(fù)函后，結(jié)合復(fù)函結(jié)論處理：復(fù)函結(jié)論 處理方式正常無(wú)問(wèn)題 立即辦理退稅手續(xù)需進(jìn)一步核查 要求企業(yè)補(bǔ)充材料或?qū)嵉睾瞬楫惓＃ㄌ撻_/無(wú)產(chǎn)能） 不予退稅，涉嫌騙稅的移送稽查部門7.流程歸檔與后續(xù)管理雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔函調(diào)資料（函件、自查表、核查底稿、復(fù)函等）對(duì)復(fù)函異常的業(yè)務(wù)，納入重點(diǎn)監(jiān)控，后續(xù)同類業(yè)務(wù)加強(qiáng)審核對(duì)函調(diào)無(wú)問(wèn)題的，1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品可簡(jiǎn)化核查三、關(guān)鍵時(shí)限要求（官方規(guī)定）環(huán)節(jié) 時(shí)限 特殊情況 復(fù)函方核查+復(fù)函 20個(gè)工作日 可申請(qǐng)延期，最長(zhǎng)不超60天，需書面說(shuō)明 發(fā)函方等待復(fù)函 無(wú)明確限制 超期未復(fù)函可催辦，仍未回復(fù)的按規(guī)定處理 復(fù)函后處理退稅 收到復(fù)函后盡快辦理 資料齊全的原則上10個(gè)工作日內(nèi)完成 四、企業(yè)配合要點(diǎn)（降低函調(diào)風(fēng)險(xiǎn)）事前風(fēng)控：選擇正規(guī)供應(yīng)商，簽訂規(guī)范合同，留存完整物流/資金憑證自查準(zhǔn)備：提前整理業(yè)務(wù)資料，確保合同、發(fā)票、物流、資金一致積極溝通：配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，及時(shí)補(bǔ)充材料，主動(dòng)說(shuō)明業(yè)務(wù)合理性事后跟進(jìn)：關(guān)注函調(diào)進(jìn)度，對(duì)復(fù)函異常情況及時(shí)申訴并提供佐證五、