做賬實(shí)操1/41記賬實(shí)操-供應(yīng)鏈公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄一、采購(gòu)業(yè)務(wù)模塊（20個(gè)）（一）現(xiàn)款采購(gòu)庫(kù)存商品采購(gòu)鋼材100噸，單價(jià)5,000元，增值稅稅率13%，銀行存款支付借：庫(kù)存商品-鋼材500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款-基本戶565,000采購(gòu)電子元件一批，價(jià)款200,000元，增值稅26,000元，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)（取得普票）3,000元借：庫(kù)存商品-電子元件203,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,000貸：銀行存款-基本戶226,000采購(gòu)商品驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺1,000元（屬于合理?yè)p耗），原價(jià)款100,000元，增值稅13,000元借：庫(kù)存商品-通用商品100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款-A供應(yīng)商113,000采購(gòu)辦公用品（非庫(kù)存商品），價(jià)款5,000元，增值稅650元，銀行存款支付借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款-基本戶5,650預(yù)付B供應(yīng)商采購(gòu)定金100,000元借：預(yù)付賬款-B供應(yīng)商100,000貸：銀行存款-基本戶100,000收到B供應(yīng)商發(fā)來(lái)商品，價(jià)款500,000元，增值稅65,000元，補(bǔ)付尾款465,000元借：庫(kù)存商品-化工原料500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：預(yù)付賬款-B供應(yīng)商100,000貸：銀行存款-基本戶465,000采購(gòu)商品采用商業(yè)匯票結(jié)算，簽發(fā)銀行承兌匯票678,000元（價(jià)款600,000元，增值稅78,000元）借：庫(kù)存商品-建材600,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票678,000銀行承兌匯票到期，支付票款678,000元借：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票678,000貸：銀行存款-基本戶678,000采購(gòu)商品發(fā)生退貨，價(jià)款50,000元，增值稅6,500元，供應(yīng)商已退款借：銀行存款-基本戶56,500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,500貸：庫(kù)存商品-通用商品50,000月末暫估入庫(kù)未收到發(fā)票的商品，價(jià)款200,000元借：庫(kù)存商品-暫估入庫(kù)200,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款200,000次月收到暫估商品發(fā)票，價(jià)款200,000元，增值稅26,000元，銀行存款支付借：庫(kù)存商品-暫估入庫(kù)-200,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-200,000借：庫(kù)存商品-通用商品200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款-基本戶226,000采購(gòu)冷鏈商品，支付冷藏運(yùn)輸費(fèi)10,000元（專(zhuān)票，稅率9%）借：庫(kù)存商品-冷鏈商品10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-基本戶10,900向小規(guī)模納稅人采購(gòu)商品，取得代開(kāi)專(zhuān)票，價(jià)款100,000元，增值稅3,000元借：庫(kù)存商品-通用商品100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：應(yīng)付賬款-C供應(yīng)商103,000支付采購(gòu)商品的保險(xiǎn)費(fèi)5,000元（普票）借：庫(kù)存商品-通用商品5,000貸：銀行存款-基本戶5,000采購(gòu)商品入庫(kù)前挑選整理費(fèi)2,000元，現(xiàn)金支付借：庫(kù)存商品-通用商品2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000預(yù)付采購(gòu)定金后，供應(yīng)商違約，沒(méi)收定金50,000元借：銀行存款-基本戶50,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-沒(méi)收定金收入50,000采購(gòu)商品用于員工福利，價(jià)款10,000元，增值稅1,300元借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利11,300貸：銀行存款-基本戶11,300借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)11,300貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利11,300采購(gòu)進(jìn)口商品，關(guān)稅完稅價(jià)格1,000,000元，關(guān)稅100,000元，增值稅143,000元借：庫(kù)存商品-進(jìn)口商品1,100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）143,000貸：銀行存款-外幣戶1,000,000貸：銀行存款-基本戶243,000采購(gòu)商品享受現(xiàn)金折扣，價(jià)款100,000元，增值稅13,000元，折扣條件2/10，n/30，10天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款-D供應(yīng)商113,000貸：銀行存款-基本戶110,740貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣2,260采購(gòu)商品發(fā)生超定額損耗，價(jià)款20,000元，增值稅2,600元，由責(zé)任人賠償10,000元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600貸：庫(kù)存商品-通用商品20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2,600借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人10,000借：管理費(fèi)用-損耗12,600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600二、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)模塊（20個(gè)）（一）自有倉(cāng)庫(kù)運(yùn)營(yíng)計(jì)提自有倉(cāng)庫(kù)折舊，月折舊額50,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本50,000貸：累計(jì)折舊-倉(cāng)庫(kù)50,000支付倉(cāng)庫(kù)水電費(fèi)，價(jià)款10,000元，增值稅1,300元（專(zhuān)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款-基本戶11,300倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用包裝材料，成本20,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本20,000貸：原材料-包裝材料20,000支付倉(cāng)庫(kù)管理人員工資，月工資80,000元，社保20,000元，公積金10,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本110,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金10,000支付倉(cāng)庫(kù)維修費(fèi)用，價(jià)款15,000元，增值稅1,950元（專(zhuān)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本15,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款-基本戶16,950倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品盤(pán)盈，價(jià)值30,000元借：庫(kù)存商品-通用商品30,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30,000貸：管理費(fèi)用-盤(pán)盈30,000倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品盤(pán)虧，價(jià)值50,000元，增值稅6,500元，屬于自然災(zāi)害損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢56,500貸：庫(kù)存商品-通用商品50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,500借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失56,500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢56,500支付倉(cāng)庫(kù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，年保費(fèi)120,000元，按月攤銷(xiāo)借：預(yù)付賬款-倉(cāng)庫(kù)保險(xiǎn)費(fèi)120,000貸：銀行存款-基本戶120,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本10,000貸：預(yù)付賬款-倉(cāng)庫(kù)保險(xiǎn)費(fèi)10,000倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用消防器材，成本5,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本5,000貸：低值易耗品-消防器材5,000計(jì)提倉(cāng)庫(kù)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值額100,000元借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值100,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-倉(cāng)庫(kù)100,000（二）對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收取客戶倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，價(jià)款200,000元，增值稅12,000元（稅率6%）借：銀行存款-基本戶212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-倉(cāng)儲(chǔ)收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12,000預(yù)收客戶倉(cāng)儲(chǔ)定金50,000元借：銀行存款-基本戶50,000貸：合同負(fù)債-倉(cāng)儲(chǔ)定金50,000完成倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，確認(rèn)收入150,000元，增值稅9,000元，沖減預(yù)收定金50,000元，余款收存銀行借：合同負(fù)債-倉(cāng)儲(chǔ)定金50,000借：銀行存款-基本戶109,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-倉(cāng)儲(chǔ)收入150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,000對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)過(guò)程中，領(lǐng)用低值易耗品3,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本3,000貸：低值易耗品-通用工具3,000收取客戶逾期倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，價(jià)款10,000元，增值稅600元借：銀行存款-基本戶10,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-逾期倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）600客戶拖欠倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，確認(rèn)收入80,000元，增值稅4,800元借：應(yīng)收賬款-E客戶84,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-倉(cāng)儲(chǔ)收入80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,800收到E客戶支付的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)84,800元借：銀行存款-基本戶84,800貸：應(yīng)收賬款-E客戶84,800對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，享受政府補(bǔ)貼100,000元借：銀行存款-基本戶100,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼100,000倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)過(guò)程中，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5,000元（專(zhuān)票，稅率9%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款-基本戶5,450結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)成本150,000元借：本年利潤(rùn)150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本150,000三、物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)模塊（20個(gè)）（一）自有車(chē)隊(duì)運(yùn)輸計(jì)提自有運(yùn)輸車(chē)輛折舊，月折舊額30,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本30,000貸：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車(chē)輛30,000支付運(yùn)輸車(chē)輛加油費(fèi)，價(jià)款50,000元，增值稅6,500元（專(zhuān)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-基本戶56,500支付運(yùn)輸車(chē)輛維修費(fèi)，價(jià)款20,000元，增值稅2,600元（專(zhuān)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本20,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款-基本戶22,600支付運(yùn)輸司機(jī)工資，月工資100,000元，社保25,000元，公積金15,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本140,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保25,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金15,000運(yùn)輸車(chē)輛領(lǐng)用輪胎，成本15,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本15,000貸：原材料-輪胎15,000支付運(yùn)輸車(chē)輛過(guò)路費(fèi)，價(jià)款10,000元（電子普票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300（按3%計(jì)算）貸：銀行存款-基本戶10,300計(jì)提運(yùn)輸車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)，月保費(fèi)8,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本8,000貸：應(yīng)付賬款-保險(xiǎn)公司8,000運(yùn)輸車(chē)輛發(fā)生交通事故，支付賠償款50,000元（無(wú)保險(xiǎn)覆蓋）借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出50,000貸：銀行存款-基本戶50,000運(yùn)輸車(chē)輛報(bào)廢，賬面原值500,000元，累計(jì)折舊450,000元，殘值收入10,000元借：固定資產(chǎn)清理50,000借：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車(chē)輛450,000貸：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車(chē)輛500,000借：銀行存款-基本戶10,000貸：固定資產(chǎn)清理10,000借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失40,000貸：固定資產(chǎn)清理40,000計(jì)提運(yùn)輸車(chē)輛減值準(zhǔn)備，減值額80,000元借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值80,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-運(yùn)輸車(chē)輛80,000（二）對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)收取客戶運(yùn)輸費(fèi)，價(jià)款300,000元，增值稅27,000元（稅率9%）借：銀行存款-基本戶327,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27,000預(yù)收客戶運(yùn)輸定金80,000元借：銀行存款-基本戶80,000貸：合同負(fù)債-運(yùn)輸定金80,000完成運(yùn)輸服務(wù)，確認(rèn)收入250,000元，增值稅22,500元，沖減預(yù)收定金80,000元，余款收存銀行借：合同負(fù)債-運(yùn)輸定金80,000借：銀行存款-基本戶192,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22,500對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，委托第三方運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)100,000元，增值稅9,000元（專(zhuān)票）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-基本戶109,000收取客戶加急運(yùn)輸費(fèi)，價(jià)款20,000元，增值稅1,800元借：銀行存款-基本戶21,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-加急運(yùn)輸費(fèi)20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,800客戶拖欠運(yùn)輸費(fèi)，確認(rèn)收入120,000元，增值稅10,800元借：應(yīng)收賬款-F客戶130,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入120,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10,800收到F客戶支付的運(yùn)輸費(fèi)130,800元借：銀行存款-基本戶130,800貸：應(yīng)收賬款-F客戶130,800運(yùn)輸服務(wù)過(guò)程中，發(fā)生貨物損壞，賠償客戶30,000元借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出30,000貸：銀行存款-基本戶30,000對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，享受增值稅即征即退優(yōu)惠，退稅額50,000元借：銀行存款-基本戶50,000貸：其他收益-增值稅退稅50,000結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月運(yùn)輸服務(wù)成本280,000元借：本年利潤(rùn)280,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本280,000四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)模塊（20個(gè)）（一）現(xiàn)款銷(xiāo)售庫(kù)存商品銷(xiāo)售鋼材80噸，單價(jià)6,000元，增值稅稅率13%，銀行存款收款借：銀行存款-基本戶542,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-鋼材銷(xiāo)售收入480,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）62,400結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售鋼材成本，單位成本5,000元，總成本400,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-鋼材銷(xiāo)售成本400,000貸：庫(kù)存商品-鋼材400,000銷(xiāo)售商品代墊運(yùn)費(fèi)10,000元（專(zhuān)票，稅率9%），貨款未收借：應(yīng)收賬款-G客戶124,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款-基本戶10,900貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-900（代墊運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）收到G客戶支付的貨款及代墊運(yùn)費(fèi)124,900元借：銀行存款-基本戶124,900貸：應(yīng)收賬款-G客戶124,900銷(xiāo)售商品給予客戶商業(yè)折扣，原價(jià)100,000元，折扣10%，增值稅11,700元借：銀行存款-基本戶101,700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入90,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11,700銷(xiāo)售商品給予客戶現(xiàn)金折扣，價(jià)款200,000元，增值稅26,000元，折扣條件1/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款借：應(yīng)收賬款-H客戶226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000借：銀行存款-基本戶223,740借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣2,260貸：應(yīng)收賬款-H客戶226,000銷(xiāo)售商品發(fā)生退貨，價(jià)款60,000元，增值稅7,800元，已退款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入60,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款-基本戶67,800借：庫(kù)存商品-通用商品50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-通用商品銷(xiāo)售成本50,000預(yù)售商品，收到定金100,000元借：銀行存款-基本戶100,000貸：合同負(fù)債-商品預(yù)售定金100,000發(fā)出預(yù)售商品，確認(rèn)收入500,000元，增值稅65,000元，沖減定金100,000元，余款收存銀行借：合同負(fù)債-商品預(yù)售定金100,000借：銀行存款-基本戶465,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65,000銷(xiāo)售商品采用商業(yè)匯票結(jié)算，收到銀行承兌匯票348,000元（價(jià)款300,000元，增值稅48,000元）借：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票348,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）48,000銀行承兌匯票到期，收到票款348,000元借：銀行存款-基本戶348,000貸：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票348,000銷(xiāo)售商品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普票，價(jià)款113,000元（含稅）借：銀行存款-基本戶113,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000銷(xiāo)售殘次品商品，價(jià)款20,000元，增值稅2,600元，銀行存款收款借：銀行存款-基本戶22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-殘次品銷(xiāo)售收入20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,600借：其他業(yè)務(wù)成本-殘次品銷(xiāo)售成本15,000貸：庫(kù)存商品-殘次品15,000銷(xiāo)售商品時(shí)，領(lǐng)用包裝物（不單獨(dú)計(jì)價(jià)），成本5,000元借：銷(xiāo)售費(fèi)用-包裝物5,000貸：原材料-包裝物5,000銷(xiāo)售商品時(shí)，領(lǐng)用包裝物（單獨(dú)計(jì)價(jià)），價(jià)款3,000元，增值稅390元，成本2,000元借：銀行存款-基本戶3,390貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物銷(xiāo)售收入3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390借：其他業(yè)務(wù)成本-包裝物銷(xiāo)售成本2,000貸：原材料-包裝物2,000銷(xiāo)售進(jìn)口商品，價(jià)款1,000,000元，增值稅130,000元，銀行存款收款借：銀行存款-基本戶1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-進(jìn)口商品銷(xiāo)售收入1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)口商品成本800,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)口商品銷(xiāo)售成本800,000貸：庫(kù)存商品-進(jìn)口商品800,000客戶因商品質(zhì)量問(wèn)題，收取銷(xiāo)售折讓10,000元，增值稅1,300元，已退款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-通用商品銷(xiāo)售收入10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款-基本戶11,300銷(xiāo)售商品用于捐贈(zèng)，成本50,000元，計(jì)稅價(jià)格60,000元，增值稅7,800元借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出57,800貸：庫(kù)存商品-通用商品50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7,800結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月商品銷(xiāo)售成本1,200,000元借：本年利潤(rùn)1,200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商品銷(xiāo)售成本1,200,000五、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)模塊（20個(gè)）（一）應(yīng)收賬款保理將應(yīng)收賬款500,000元（含稅）辦理無(wú)追索權(quán)保理，保理費(fèi)20,000元，收到保理款480,000元借：銀行存款-基本戶480,000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理費(fèi)20,000貸：應(yīng)收賬款-I客戶500,000將應(yīng)收賬款300,000元（含稅）辦理有追索權(quán)保理，保理費(fèi)10,000元，收到保理款290,000元借：銀行存款-基本戶290,000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理費(fèi)10,000貸：短期借款-保理借款300,000有追索權(quán)保理到期，客戶支付應(yīng)收賬款300,000元，償還保理借款借：短期借款-保理借款300,000貸：應(yīng)收賬款-J客戶300,000有追索權(quán)保理到期，客戶無(wú)力支付，企業(yè)償還保理借款300,000元借：短期借款-保理借款300,000貸：銀行存款-基本戶300,000借：應(yīng)收賬款-J客戶300,000貸：短期借款-保理借款-300,000（紅字沖銷(xiāo)）（二）票據(jù)貼現(xiàn)將銀行承兌匯票200,000元辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率5%，貼現(xiàn)期3個(gè)月，貼現(xiàn)利息2,500元，收到貼現(xiàn)款197,500元借：銀行存款-基本戶197,500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)利息2,500貸：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票200,000將商業(yè)承兌匯票100,000元辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率6%，貼現(xiàn)期2個(gè)月，貼現(xiàn)利息1,000元，收到貼現(xiàn)款99,000元（有追索權(quán)）借：銀行存款-基本戶99,000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)利息1,000貸：短期借款-貼現(xiàn)借款100,000商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期，付款人支付票款100,000元借：短期借款-貼現(xiàn)借款100,000貸：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票100,000商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期，付款人無(wú)力支付，企業(yè)償還貼現(xiàn)款100,000元借：短期借款-貼現(xiàn)借款100,000貸：銀行存款-基本戶100,000借：應(yīng)收賬款-K客戶100,000貸：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票100,000（三）代理采購(gòu)/銷(xiāo)售融資接受客戶委托代理采購(gòu)，收取代理服務(wù)費(fèi)50,000元，增值稅3,000元（稅率6%）借：銀行存款-基本戶53,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理服務(wù)費(fèi)收入50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,000代客戶支付采購(gòu)款1,000,000元，增值稅130,000元借：其他應(yīng)收款-代墊采購(gòu)款1,130,000貸：銀行存款-基本戶1,130,000收到客戶償還的代墊采購(gòu)款1,130,000元借：銀行存款-基本戶1,130,000貸：其他應(yīng)收款-代墊采購(gòu)款1,130,000接受客戶委托代理銷(xiāo)售，收取代理服務(wù)費(fèi)80,000元，增值稅4,800元借：銀行存款-基本戶84,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理服務(wù)費(fèi)收入80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,800代客戶收取銷(xiāo)售款2,000,000元，增值稅260,000元借：銀行存款-基本戶2,260,000貸：其他應(yīng)付款-代收銷(xiāo)售款2,260,000支付客戶代收銷(xiāo)售款2,260,000元借：其他應(yīng)付款-代收銷(xiāo)售款2,260,000貸：銀行存款-基本戶2,260,000為客戶提供供應(yīng)鏈融資貸款，發(fā)放貸款500,000元借：貸款-客戶融資貸款500,000貸：銀行存款-基本戶500,000計(jì)提客戶融資貸款利息，月利率1%，利息5,000元借：應(yīng)收利息-客戶貸款利息5,000貸：利息收入-融資貸款利息收入5,000收到客戶支付的貸款利息5,000元借：銀行存款-基本戶5,000貸：應(yīng)收利息-客戶貸款利息5,000客戶償還融資貸款本金500,000元借：銀行存款-基本戶500,000貸：貸款-客戶融資貸款500,000客戶無(wú)力償還融資貸款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100,000元借：信用減值損失-貸款壞賬損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備-貸款壞賬準(zhǔn)備100,000核銷(xiāo)客戶無(wú)法償還的融資貸款100,000元借：壞賬準(zhǔn)備-貸款壞賬準(zhǔn)備100,000貸：貸款-客戶融資貸款100,000六、日常費(fèi)用與管理模塊（20個(gè)）支付辦公室租金，月租金50,000元，增值稅2,500元（專(zhuān)票，稅率5%）借：管理費(fèi)用-房租費(fèi)50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,500貸：銀行存款-基本戶52,500支付水電費(fèi)，價(jià)款20,000元，增值稅2,600元（專(zhuān)票）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)15,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)成本3,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本2,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款-基本戶22,600支付辦公費(fèi)，價(jià)款8,000元，增值稅1,040元（專(zhuān)票）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)8,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：銀行存款-基本戶9,040支付差旅費(fèi)，機(jī)票款10,000元（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅900元），住宿費(fèi)5,000元（專(zhuān)票，稅率6%，進(jìn)項(xiàng)稅300元），現(xiàn)金支付補(bǔ)貼3,000元借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)17,800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款-基本戶16,200貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,000支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，價(jià)款10,000元，增值稅600元（專(zhuān)票）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)10,600貸：銀行存款-基本戶10,600支付廣告費(fèi)，價(jià)款50,000元，增值稅3,000元（專(zhuān)票，稅率6%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款-基本戶53,000計(jì)提管理人員工資，月工資150,000元，社保37,500元，公積金22,500元借：管理費(fèi)用-工資210,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保37,500貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金22,500支付職工工資，扣除個(gè)人所得稅10,000元，個(gè)人社保15,000元，個(gè)人公積金10,000元，實(shí)發(fā)工資115,000元借：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000貸：銀行存款-基本戶115,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人社保15,000貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金10,000繳納社保費(fèi)，單位部分37,500元，個(gè)人部分15,000元借：應(yīng)付職工薪酬-社保37,500借：其他應(yīng)付款-個(gè)人社保15,000貸：銀行存款-基本戶52,500繳納公積金，單位部分22,500元，個(gè)人部分10,000元借：應(yīng)付職工薪酬-公積金22,500借：其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金10,000貸：銀行存款-基本戶32,500繳納個(gè)人所得稅10,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000貸：銀行存款-基本戶10,000計(jì)提辦公設(shè)備折舊，月折舊額10,000元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備10,000支付法律咨詢費(fèi)，價(jià)款20,000元，增值稅1,200元（專(zhuān)票）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)20,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款-基本戶21,200支付審計(jì)費(fèi)，價(jià)款30,000元，增值稅1,800元（專(zhuān)票）借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款-基本戶31,800計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額1,000,000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例5%，計(jì)提額50,000元借：信用減值損失-應(yīng)收賬款壞賬損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備50,000核銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款30,000元借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備30,000貸：應(yīng)收賬款-L客戶30,000收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款20,000元借：應(yīng)收賬款-L客戶20,000貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20,000借：銀行存款-基本戶20,000貸：應(yīng)收賬款-L客戶20,000支付違約金5,000元（因合同違約）借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金支出5,000貸：銀行存款-基本戶5,000收到違約金收入8,000元（客戶違約）借：銀行存款-基本戶8,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金收入8,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)提基數(shù)200,000元，計(jì)提比例2%，金額4,000元借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000貸：銀行存款-基本戶4,000七、資產(chǎn)購(gòu)置與處置模塊（18個(gè)）購(gòu)入辦公電腦10臺(tái)，單價(jià)5,000元，增值稅6,500元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)-辦公電腦50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-基本戶56,500購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛1輛，價(jià)款200,000元，增值稅26,000元，車(chē)輛購(gòu)置稅20,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車(chē)輛220,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款-基本戶246,000購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)一棟，價(jià)款1,000,000元，增值稅90,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)1,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款-基本戶1,090,000購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)（軟件），價(jià)款100,000元，增值稅6,000元，銀行存款支付借：無(wú)形資產(chǎn)-辦公軟件100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款-基本戶106,000計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，月攤銷(xiāo)額2,000元借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)2,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-辦公軟件2,000購(gòu)入原材料（包裝材料），價(jià)款50,000元，增值稅6,500元，銀行存款支付借：原材料-包裝材料50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-基本戶56,500購(gòu)入低值易耗品（工具），價(jià)款10,000元，增值稅1,300元，銀行存款支付借：低值易耗品-通用工具10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款-基本戶11,300處置辦公