財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第一條為強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算，依據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、公司章程

以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條本制度制定的原則和宗旨是：標(biāo)準(zhǔn)治理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用

一切資源，用最少的物化勞動(dòng)及活勞動(dòng)，獵取最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，保證公司延續(xù)穩(wěn)

定開(kāi)展。

第三條本制度是處理本公司全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司全部部門。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第四條公司設(shè)財(cái)務(wù)部，并依據(jù)需要配備相應(yīng)會(huì)計(jì)人員和出納，財(cái)務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)

理治理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第四條出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第五條財(cái)務(wù)部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，相

互配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)

容真實(shí)、數(shù)字精確、帳目清楚、日清月結(jié)。

第六條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律

和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。

第七條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)開(kāi)工作或因故離職，必須與接

替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離瑯。移交交接包含移交人經(jīng)管的全

部相關(guān)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)的治理

第八條流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)

周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包含貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)

收款及存貨等。

第九條、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金治理制度和銀行結(jié)算方法，按X公布的《現(xiàn)金治理暫行條例》

規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

第十條、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款的治理。

10.1對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng)，精確反映其形成、

回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的根底上，及時(shí)回收貨款。使貨

款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運(yùn)作效率。

10.2嚴(yán)格操縱預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到依據(jù)生

產(chǎn)需要和資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款做到往來(lái)清楚并及時(shí)清收。

10.3壞賬損失采納直接轉(zhuǎn)銷法。

第十一?條存貨治理制度：

11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備X、或者仍舊處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或

提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包含：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)

品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

11.2存貨的計(jì)價(jià)原則：采納實(shí)際本錢法。

1121購(gòu)入存貨的實(shí)際本錢：包含買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中

合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

X存貨的實(shí)際本錢：包含X過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)

用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的本錢對(duì)象。

11.2.3托付外單位加工存貨的實(shí)際本錢包含：實(shí)際耗用的材料或半成品以及加工費(fèi)和

往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入本錢的稅金。

11.2.4投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合約、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

11.2.5接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納

的稅金等做為實(shí)際本錢，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司全部材料的一般領(lǐng)用、發(fā)出均采納實(shí)際本錢

計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料本錢。

11.4清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨至少應(yīng)當(dāng)每會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)

廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，

11.5存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按本錢與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值

低于本錢的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)打算。

第四章固定資產(chǎn)治理制度

第十二條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。

第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計(jì)提方法采納年限平均法，按月計(jì)提折舊。

第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

第十五條固定資產(chǎn)治理權(quán)限：公司對(duì)全部固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、

規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行治理，辦理固定資產(chǎn)

驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改進(jìn)、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前方可進(jìn)行。年終對(duì)

固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。

第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部治理制度

16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算工程進(jìn)行，不得擅自

購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。

16.2固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不

能只管用，不管修，更不能任意撤除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫(xiě)出報(bào)廢原因的匯報(bào)書(shū)，報(bào)有

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

16.3固定資產(chǎn)治理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，i一入有關(guān)部門費(fèi)用，依據(jù)實(shí)際，規(guī)

定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入本錢費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采納預(yù)提

或待攤方法在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的平安、完整、到達(dá)賬實(shí)相符，

必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定用或不定期地清查。

第十七條固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低

計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值打算。

第五章無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)

第十八條無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有文物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包含專利權(quán)、

非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

第十九條無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)：

19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議

約定的金額作價(jià)。

19.2購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

19.3自行開(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師

費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)

19.4接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無(wú)法取得單據(jù)，參照同類無(wú)形資產(chǎn)的

市價(jià)即重置本錢計(jì)價(jià)入賬。

第二十條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之口起，在有效使用期限

內(nèi)平均攤?cè)胫卫碣M(fèi)用，無(wú)殘值。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照以下原則確定：

20.1法律和合約分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合約或者公司

申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

20.2法律無(wú)規(guī)定有效期限，公司合約規(guī)定受益年限的，按照合約或者公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)

定的受益年限確定。

20.3法律和合約均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)10年的期限攤銷。

第二十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的

各項(xiàng)費(fèi)用，包含開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等

費(fèi)用。

第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)價(jià)與攤銷：

22.1開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包含

籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)

入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止搜集，開(kāi)

始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分三年攤銷。

22.2經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改

裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

核算，支出費(fèi)用在相賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

22.3固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修

理間隔期平均攤?cè)氡惧X費(fèi)用。

第六章本錢和費(fèi)用的治理

第二十三條本錢和費(fèi)用治理是公司財(cái)務(wù)治理的核心為容，努力降低本錢費(fèi)用，不斷提

高公司運(yùn)營(yíng)效率，使公司保持本錢領(lǐng)先地位。

第二十四條本錢費(fèi)用治理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核

算，執(zhí)行公司下達(dá)的本錢、費(fèi)用方案，并層層分解，落到實(shí)處。

第二十五條產(chǎn)品本錢核算，采納制造本錢法核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費(fèi)的直接材

料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。

第二十六條本錢核算的一般程序：

26.1將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品本錢的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照本錢工程進(jìn)行分

配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的本錢。

26.2對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之

和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品本錢。

第二十七條本錢的計(jì)算方法，采納品種法計(jì)算，攤?cè)氡惧X的費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接

費(fèi)用。

第二十八條本錢費(fèi)用的聚集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第二十九條期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品本錢的費(fèi)用，它簡(jiǎn)單確定其發(fā)

生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末

無(wú)余額。期間費(fèi)用包含治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

第七章銷售收入、利潤(rùn)及其分配

第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中完成的營(yíng)業(yè)收入，包含

產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

30.1產(chǎn)品銷售收入包含銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

30.2其他業(yè)務(wù)收入包含材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷售、包裝物出租、以

及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

第三十一條銷售收入確認(rèn)原則：企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨

方，且沒(méi)有保存治理權(quán)也沒(méi)有對(duì)售出商品實(shí)施有效操縱，收入和本錢能可靠計(jì)量，相關(guān)

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。

第三十二條不同銷售方法收入確認(rèn)：

32.1交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無(wú)論產(chǎn)品

是否發(fā)出，都作為收入的完成。

32.2預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的完成。

32.3托付其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收

到，確認(rèn)收入的完成。

32.4其他方法，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并

取得收入索取憑證時(shí)確認(rèn)。

第三十三條利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算

利潤(rùn)是指企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包含收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)

入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益發(fā)生增

減變動(dòng)的、與全部者投入資木或者向全部者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額-所得稅

第三十四條營(yíng)業(yè)外支出治理，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)

系的各項(xiàng)收入和支出；營(yíng)業(yè)外收入包含：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款

收入等；營(yíng)業(yè)外支出包含：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和X凈損失，非常損失。公益救

濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。

第三十五條利潤(rùn)總額的分配順序：利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國(guó)家規(guī)定

做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照以

下順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規(guī)定

應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。