做賬實(shí)操1/5記賬實(shí)操-出租車(chē)公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊）模塊核心明細(xì)科目核算說(shuō)明收入結(jié)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（臺(tái)班費(fèi)/承包費(fèi)/租賃收入）、其他業(yè)務(wù)收入（廣告投放/車(chē)輛配件銷(xiāo)售）、合同負(fù)債（預(yù)收司機(jī)保證金）臺(tái)班費(fèi)按日/月結(jié)算確認(rèn)收入，承包費(fèi)按月一次性確認(rèn)成本歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（車(chē)輛折舊/油費(fèi)/維修費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)）、銷(xiāo)售費(fèi)用（市場(chǎng)推廣/司機(jī)招募）、管理費(fèi)用（辦公運(yùn)維/系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)）自有車(chē)輛折舊年限4年，殘值率5%；司機(jī)工資按承包模式區(qū)分核算資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)（運(yùn)營(yíng)出租車(chē)/維修設(shè)備）、周轉(zhuǎn)材料（輪胎/機(jī)油/座套）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（車(chē)輛改裝/牌照費(fèi)）牌照費(fèi)按車(chē)輛運(yùn)營(yíng)年限攤銷(xiāo)，周轉(zhuǎn)材料按領(lǐng)用次數(shù)攤銷(xiāo)往來(lái)負(fù)債應(yīng)付賬款（維修廠/加油站/保險(xiǎn)公司）、應(yīng)付職工薪酬（雇傭司機(jī)工資）、其他應(yīng)付款（代收車(chē)費(fèi)/司機(jī)押金）代收車(chē)費(fèi)需當(dāng)日結(jié)算給司機(jī)，押金無(wú)違約全額退還稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)/預(yù)繳）、稅金及附加（城建稅/印花稅/車(chē)船稅）運(yùn)輸服務(wù)按9%計(jì)稅；印花稅按承包合同金額0.3‰繳納分錄實(shí)例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：車(chē)輛購(gòu)置與牌照管理（10條）1.SOP-001購(gòu)入運(yùn)營(yíng)出租車(chē)（含稅11.3萬(wàn)元/輛，13%稅率，共50輛）場(chǎng)景：購(gòu)入50輛新能源出租車(chē)，含稅單價(jià)11.3萬(wàn)元，合計(jì)565萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)5,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000；貸：銀行存款5,650,000。備注：月折舊額=500萬(wàn)×(1-5%)÷48≈98,958.33元。2.SOP-002支付出租車(chē)牌照費(fèi)（5萬(wàn)元/副，共50副，合計(jì)250萬(wàn)元）場(chǎng)景：購(gòu)置出租車(chē)運(yùn)營(yíng)牌照，按5年攤銷(xiāo)。分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—牌照費(fèi)2,500,000；貸：銀行存款2,500,000。按月攤銷(xiāo)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—牌照攤銷(xiāo)41,666.67；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—牌照費(fèi)41,666.67。3.SOP-003租賃出租車(chē)（含稅2.26萬(wàn)元/月/輛，13%稅率，共10輛）場(chǎng)景：向汽車(chē)租賃公司租入10輛出租車(chē)，月含稅租金2.26萬(wàn)元/輛，合計(jì)22.6萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車(chē)輛租賃費(fèi)200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。4.SOP-004支付車(chē)輛改裝費(fèi)（含稅1.13萬(wàn)元/輛，13%稅率，共50輛）場(chǎng)景：為自有車(chē)輛加裝計(jì)價(jià)器、頂燈，含稅1.13萬(wàn)元/輛，合計(jì)56.5萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)500,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000；貸：銀行存款565,000。5.SOP-005購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料（輪胎/機(jī)油，含稅22.6萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入車(chē)輛維修用輪胎、機(jī)油，含稅22.6萬(wàn)元。分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—汽車(chē)耗材200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。6.SOP-006領(lǐng)用輪胎（20條，成本5萬(wàn)元）場(chǎng)景：為運(yùn)營(yíng)車(chē)輛更換輪胎20條，成本5萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材成本50,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—汽車(chē)耗材50,000。7.SOP-007計(jì)提自有車(chē)輛折舊（月折舊98,958.33元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車(chē)輛折舊98,958.33；貸：累計(jì)折舊—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)98,958.33。8.SOP-008支付車(chē)輛購(gòu)置稅（10萬(wàn)元，購(gòu)入50輛車(chē)對(duì)應(yīng)）場(chǎng)景：為自有車(chē)輛繳納購(gòu)置稅10萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)100,000；貸：銀行存款100,000。9.SOP-009處置退役車(chē)輛（原值10萬(wàn)，累計(jì)折舊9.5萬(wàn)，售價(jià)5,650元含稅）分錄：①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理5,000；借：累計(jì)折舊—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)95,000；貸：固定資產(chǎn)—運(yùn)營(yíng)出租車(chē)100,000。②收到售價(jià)：借：銀行存款5,650；貸：固定資產(chǎn)清理5,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）650。③結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0；貸：營(yíng)業(yè)外收入0（無(wú)損益）。10.SOP-010收取車(chē)輛租賃押金（2萬(wàn)元/輛，共10輛，合計(jì)20萬(wàn)元）場(chǎng)景：向租車(chē)司機(jī)收取押金，無(wú)違約可退。分錄：借：銀行存款200,000；貸：其他應(yīng)付款—車(chē)輛租賃押金200,000。模塊二：司機(jī)管理與費(fèi)用結(jié)算（20條）11.SOP-011收取司機(jī)承包費(fèi)（1萬(wàn)元/月/車(chē)，共50輛，合計(jì)50萬(wàn)元，含稅6%）場(chǎng)景：與司機(jī)簽訂承包合同，按月收取承包費(fèi)，含稅總價(jià)53萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款530,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—承包費(fèi)收入500,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30,000。12.SOP-012雇傭司機(jī)計(jì)提工資（月工資總額30萬(wàn)元，社保單位部分6萬(wàn)元）場(chǎng)景：雇傭全職司機(jī)，按月計(jì)提工資及社保。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—司機(jī)工資及社保360,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）60,000。13.SOP-013發(fā)放雇傭司機(jī)工資（代扣個(gè)稅1萬(wàn)元，個(gè)人社保3萬(wàn)元）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資300,000；貸：銀行存款286,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000；貸：其他應(yīng)付款—代扣社保（個(gè)人）30,000。14.SOP-014收取司機(jī)臺(tái)班費(fèi)（500元/天/車(chē)，共100車(chē)天，合計(jì)5萬(wàn)元，含稅6%）場(chǎng)景：臨時(shí)司機(jī)按天繳納臺(tái)班費(fèi)，含稅總價(jià)5.3萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款53,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—臺(tái)班費(fèi)收入50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,000。15.SOP-015支付司機(jī)崗前培訓(xùn)費(fèi)（含稅3.18萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：委托駕校培訓(xùn)新司機(jī)，含稅費(fèi)用3.18萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—司機(jī)培訓(xùn)費(fèi)30,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800；貸：銀行存款31,800。16.SOP-016收取司機(jī)服務(wù)質(zhì)量保證金（5,000元/人，共100人，合計(jì)50萬(wàn)元）場(chǎng)景：收取司機(jī)保證金，用于服務(wù)質(zhì)量違約扣款。分錄：借：銀行存款500,000；貸：其他應(yīng)付款—司機(jī)服務(wù)保證金500,000。17.SOP-017司機(jī)違約，扣除保證金（扣除1萬(wàn)元）場(chǎng)景：司機(jī)違規(guī)，扣除保證金1萬(wàn)元作為違約金。分錄：借：其他應(yīng)付款—司機(jī)服務(wù)保證金10,000；貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入9,433.96；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）566.04。18.SOP-018司機(jī)正常離職，退還保證金（退還5萬(wàn)元）場(chǎng)景：5名司機(jī)離職無(wú)違約，退還保證金5萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)付款—司機(jī)服務(wù)保證金50,000；貸：銀行存款50,000。19.SOP-019支付司機(jī)燃油補(bǔ)貼（政府補(bǔ)貼代發(fā)，合計(jì)10萬(wàn)元）場(chǎng)景：代發(fā)政府發(fā)放的司機(jī)燃油補(bǔ)貼10萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)付款—代發(fā)燃油補(bǔ)貼100,000；貸：銀行存款100,000。20.SOP-020支付司機(jī)意外險(xiǎn)保費(fèi)（含稅1.13萬(wàn)元，13%稅率，覆蓋100人）場(chǎng)景：為司機(jī)購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外險(xiǎn)，含稅費(fèi)用1.13萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—司機(jī)保險(xiǎn)費(fèi)10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：銀行存款11,300。模塊三：運(yùn)營(yíng)收入與代收代付（20條）21.SOP-021乘客現(xiàn)金支付車(chē)費(fèi)（含稅109元/單，9%稅率，共1000單）場(chǎng)景：乘客現(xiàn)金支付車(chē)費(fèi)，含稅總價(jià)10.9萬(wàn)元，司機(jī)上交公司。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金109,000；貸：其他應(yīng)付款—代收車(chē)費(fèi)（司機(jī)）100,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,000。22.SOP-022乘客掃碼支付車(chē)費(fèi)（含稅21.8萬(wàn)元，9%稅率，共2000單）場(chǎng)景：乘客通過(guò)平臺(tái)掃碼支付，資金直接到公司賬戶(hù)。分錄：借：銀行存款218,000；貸：其他應(yīng)付款—代收車(chē)費(fèi)（司機(jī)）200,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18,000。23.SOP-023結(jié)算司機(jī)代收車(chē)費(fèi)（扣除承包費(fèi)后支付80萬(wàn)元）場(chǎng)景：扣除當(dāng)月承包費(fèi)后，向司機(jī)支付代收車(chē)費(fèi)凈額80萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)付款—代收車(chē)費(fèi)（司機(jī)）800,000；貸：銀行存款800,000。24.SOP-024收取出租車(chē)廣告投放費(fèi)（含稅6.36萬(wàn)元，6%稅率，月度）場(chǎng)景：在出租車(chē)頂燈、后座投放廣告，含稅費(fèi)用6.36萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款63,600；貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入60,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,600。25.SOP-025收取長(zhǎng)途訂單附加費(fèi)（含稅1,090元/單，9%稅率，共100單）場(chǎng)景：長(zhǎng)途訂單收取附加費(fèi)，含稅總價(jià)10.9萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款109,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—長(zhǎng)途附加費(fèi)100,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,000。26.SOP-026支付支付通道手續(xù)費(fèi)（含稅5.3萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：支付掃碼收款通道手續(xù)費(fèi)，含稅5.3萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—支付手續(xù)費(fèi)50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000；貸：銀行存款53,000。27.SOP-027代收乘客預(yù)約費(fèi)（含稅106元/單，6%稅率，共500單）場(chǎng)景：代收乘客預(yù)約用車(chē)費(fèi)用，含稅總價(jià)5.3萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款53,000；貸：其他應(yīng)付款—代收預(yù)約費(fèi)50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,000。28.SOP-028預(yù)約訂單取消，退還預(yù)約費(fèi)（退還1萬(wàn)元含稅）場(chǎng)景：乘客取消訂單，退還預(yù)約費(fèi)1.06萬(wàn)元含稅。分錄：借：其他應(yīng)付款—代收預(yù)約費(fèi)10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）600；貸：銀行存款10,600。29.SOP-029收取包車(chē)服務(wù)費(fèi)（含稅2.18萬(wàn)元，9%稅率，共20單）場(chǎng)景：承接企業(yè)包車(chē)業(yè)務(wù)，含稅總價(jià)2.18萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款21,800；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包車(chē)收入20,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1,800。30.SOP-030收到政府運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼（100萬(wàn)元，與收益相關(guān)）場(chǎng)景：收到政府發(fā)放的出租車(chē)行業(yè)運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼。分錄：借：銀行存款1,000,000；貸：其他收益—政府補(bǔ)貼1,000,000。模塊四：車(chē)輛維修與保險(xiǎn)理賠（20條）31.SOP-031支付車(chē)輛日常維修費(fèi)（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：自有車(chē)輛日常維修，含稅費(fèi)用2.26萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車(chē)輛維修費(fèi)20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。32.SOP-032支付車(chē)輛大修費(fèi)（含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，5輛車(chē)）場(chǎng)景：5輛運(yùn)營(yíng)車(chē)輛大修，含稅費(fèi)用11.3萬(wàn)元。分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—車(chē)輛大修費(fèi)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。按月攤銷(xiāo)（按1年）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大修攤銷(xiāo)8,333.33；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—車(chē)輛大修費(fèi)8,333.33。33.SOP-033購(gòu)入車(chē)輛保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)+商業(yè)險(xiǎn)，含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，全年）場(chǎng)景：為50輛自有車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，含稅11.3萬(wàn)元。分錄：借：預(yù)付賬款—車(chē)輛保險(xiǎn)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。按月攤銷(xiāo)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)8,333.33；貸：預(yù)付賬款—車(chē)輛保險(xiǎn)8,333.33。34.SOP-034車(chē)輛事故，支付維修費(fèi)（含稅5.65萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：車(chē)輛發(fā)生交通事故，先行支付維修費(fèi)5.65萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司理賠50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500；貸：銀行存款56,500。35.SOP-035收到保險(xiǎn)公司理賠款（5萬(wàn)元）場(chǎng)景：保險(xiǎn)公司賠付車(chē)輛維修費(fèi)5萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款50,000；貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司理賠50,000。36.SOP-036車(chē)輛事故，支付客戶(hù)賠償金（3萬(wàn)元，保險(xiǎn)免賠部分）場(chǎng)景：事故免賠部分，公司支付客戶(hù)賠償金3萬(wàn)元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償金30,000；貸：銀行存款30,000。37.SOP-037支付車(chē)輛年檢費(fèi)（5,000元/輛，共50輛，合計(jì)25萬(wàn)元）場(chǎng)景：為自有車(chē)輛支付年檢費(fèi)，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車(chē)輛年檢費(fèi)250,000；貸：銀行存款250,000。38.SOP-038支付車(chē)輛清洗費(fèi)（20元/輛/次，共50輛/月，合計(jì)1,000元/月）場(chǎng)景：按月支付車(chē)輛清洗費(fèi)，無(wú)專(zhuān)票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車(chē)輛清洗費(fèi)1,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,000。39.SOP-039購(gòu)入維修設(shè)備（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入千斤頂、檢測(cè)儀等維修設(shè)備，含稅2.26萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—維修設(shè)備20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。40.SOP-040計(jì)提維修設(shè)備折舊（月折舊416.67元，年限4年）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊416.67；貸：累計(jì)折舊—維修設(shè)備416.67。模塊五：日常管理與稅費(fèi)核算（30條核心示例）61.SOP-061結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元）計(jì)算：應(yīng)交增值稅=150萬(wàn)-90萬(wàn)=60萬(wàn)元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）600,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅600,000。62.SOP-062計(jì)提附加稅（實(shí)交增值稅60萬(wàn)元，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）計(jì)算：附加稅總額=60萬(wàn)×12%=7.2萬(wàn)元。分錄：借：稅金及附加72,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅42,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加18,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加12,000。63.SOP-063計(jì)提車(chē)船稅（自有50輛車(chē)全年車(chē)船稅10萬(wàn)元）分錄：借：稅金及附加—車(chē)船稅100,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅100,000。64.SOP-064計(jì)提印花稅（當(dāng)月承包合同總額1000萬(wàn)元，稅率0.3‰）計(jì)算：印花稅=1000萬(wàn)×0.3‰=3,000元。分錄：借：稅金及附加—印花稅3,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅3,000。6