做賬實(shí)操1/13記賬實(shí)操-批發(fā)零售與商貿(mào)賬務(wù)處理分錄實(shí)例采購與付款（30條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)001一般納稅人賒購A商品（13%）借：庫存商品—A10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1300；貸：應(yīng)付賬款—甲11300采購合同、入庫單、專票專票勾選抵扣，三流一致002預(yù)付貨款30%（A商品）借：預(yù)付賬款—甲3390；貸：銀行存款3390預(yù)付款回單、合同按供應(yīng)商與商品歸集003到貨補(bǔ)付尾款（A商品）借：應(yīng)付賬款—甲11300；貸：預(yù)付賬款—甲3390；銀行存款7910入庫單、專票、補(bǔ)付回單結(jié)清應(yīng)付，核對金額004支付采購運(yùn)輸費(fèi)（9%專票）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)1000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）90；貸：銀行存款1090運(yùn)輸合同、專票、回單可計(jì)入成本或費(fèi)用，按公司政策005小規(guī)模納稅人賒購A商品借：庫存商品—A11300；貸：應(yīng)付賬款—甲11300采購合同、入庫單、普票進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，全額入成本006現(xiàn)金折扣付款（2/10，n/30）借：應(yīng)付賬款—甲11300；貸：銀行存款11074；財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣226付款回單、折扣協(xié)議折扣沖財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖進(jìn)項(xiàng)007收到供應(yīng)商返利（沖成本）借：應(yīng)付賬款—甲2260；貸：庫存商品—A2000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260返利協(xié)議、紅字專票紅字專票勾選，沖減庫存與進(jìn)項(xiàng)008采購?fù)素洠t字專票）借：應(yīng)付賬款—甲-11300；貸：庫存商品—A-10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-1300退貨單、紅字專票、協(xié)議反向沖銷，同步出庫009進(jìn)口商品（關(guān)稅+13%進(jìn)項(xiàng)）借：庫存商品—進(jìn)口B55000（50000+5000關(guān)稅）；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）7150；貸：銀行存款62150報(bào)關(guān)單、關(guān)稅/增值稅繳款書關(guān)稅計(jì)入成本，進(jìn)項(xiàng)可抵扣010暫估入庫（月末未到票）借：庫存商品—A10000；貸：應(yīng)付賬款—暫估10000入庫單、合同次月沖回，按專票重入賬銷售與收款（30條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)031一般納稅人含稅現(xiàn)銷A商品（13%）借：銀行存款22600；貸：主營業(yè)務(wù)收入—A20000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2600銷售單、出庫單、專票/普票含稅價(jià)拆分，及時(shí)開票032賒銷A商品（月結(jié)30天）借：應(yīng)收賬款—乙22600；貸：主營業(yè)務(wù)收入—A20000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2600銷售合同、出庫單、專票按客戶歸集，定期對賬033預(yù)收貨款（乙客戶）借：銀行存款6780；貸：預(yù)收賬款—乙6780預(yù)收回單、合同發(fā)貨后轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬034發(fā)貨并補(bǔ)收尾款（乙客戶）借：預(yù)收賬款—乙6780；銀行存款15820；貸：主營業(yè)務(wù)收入—A20000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2600出庫單、專票、補(bǔ)收回單同步確認(rèn)收入與銷項(xiàng)035結(jié)轉(zhuǎn)A商品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—A12000；貸：庫存商品—A12000成本計(jì)算單、出庫單按批次或加權(quán)平均結(jié)轉(zhuǎn)036現(xiàn)金折扣收款（2/10）借：銀行存款22148；財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣452；貸：應(yīng)收賬款—乙22600收款回單、折扣協(xié)議折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用037銷售退回（紅字專票）借：主營業(yè)務(wù)收入—A-20000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）-2600；貸：應(yīng)收賬款—乙-22600；同時(shí)沖成本：借：庫存商品—A12000；貸：主營業(yè)務(wù)成本—A12000退貨單、紅字專票、協(xié)議反向沖銷，同步入庫038零售含稅收款（現(xiàn)金/微信）借：庫存現(xiàn)金11300；貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1300收銀小票、日報(bào)表匯總?cè)胭~，留存小票039銷售返利（沖收入）借：主營業(yè)務(wù)收入—返利2000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260；貸：應(yīng)收賬款—乙2260返利協(xié)議、紅字專票開具紅字專票，沖減應(yīng)收040委托代銷（收到代銷清單）借：應(yīng)收賬款—丙代銷11300；貸：主營業(yè)務(wù)收入—A10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1300；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本6000；貸：委托代銷商品6000代銷清單、出庫單、專票按清單確認(rèn)收入庫存與存貨管理（20條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)061正常損耗（審批前）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1130；貸：庫存商品—A1000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130盤點(diǎn)表、損耗報(bào)告非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)062正常損耗（審批后，公司承擔(dān)）借：銷售費(fèi)用—損耗1130；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1130審批單、盤點(diǎn)表合理損耗計(jì)入成本/費(fèi)用063盤盈（審批后）借：庫存商品—A1000；貸：管理費(fèi)用—盤盈1000盤點(diǎn)表、審批單沖減管理費(fèi)用064破損理賠（保險(xiǎn)公司賠付）借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)2260；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260理賠協(xié)議、定損單按理賠金額入賬065領(lǐng)用樣品（內(nèi)部使用）借：銷售費(fèi)用—樣品1130；貸：庫存商品—A1000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130領(lǐng)用單、審批單視同銷售或轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，按稅務(wù)口徑066零售售價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)成本（月末）進(jìn)銷差價(jià)率=（期初差價(jià)+本期差價(jià)）/（期初庫存售價(jià)+本期庫存售價(jià)）；借：主營業(yè)務(wù)成本（進(jìn)價(jià)）；商品進(jìn)銷差價(jià)；貸：庫存商品（售價(jià)）差價(jià)計(jì)算單、盤點(diǎn)表每月計(jì)算，雙人復(fù)核067庫存商品報(bào)廢（非正常損失）借：營業(yè)外支出—報(bào)廢2260；貸：庫存商品—A2000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260報(bào)廢報(bào)告、審批單、稅務(wù)備案需稅務(wù)備案，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)068調(diào)撥商品（門店間）借：庫存商品—門店B1000；貸：庫存商品—門店A1000調(diào)撥單、出庫/入庫單內(nèi)部調(diào)撥，不確認(rèn)收入069過期商品銷毀（審批后）借：營業(yè)外支出—銷毀1130；貸：庫存商品—A1000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130銷毀清單、審批單轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，留存證據(jù)070庫存跌價(jià)準(zhǔn)備（計(jì)提）借：資產(chǎn)減值損失5000；貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000減值測試表、審批單期末測試，減值轉(zhuǎn)回沖減損失費(fèi)用與薪酬（30條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)091支付房租（預(yù)付3個(gè)月）借：預(yù)付賬款—房租15000；貸：銀行存款15000租賃合同、付款回單按月攤銷092攤銷房租（每月）借：銷售費(fèi)用—房租5000；貸：預(yù)付賬款—房租5000攤銷表、租賃合同按月計(jì)提，不得跨期093支付廣告費(fèi)（6%專票）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）600；貸：銀行存款10600廣告合同、專票、回單6%稅率，可抵扣094計(jì)提工資（含個(gè)稅/社保）借：銷售費(fèi)用—工資20000；管理費(fèi)用—工資10000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30000工資表、考勤表按部門歸集，代扣個(gè)稅/社保095發(fā)放工資（扣個(gè)稅/社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資30000；貸：銀行存款27000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1500；其他應(yīng)付款—社保1500付款回單、工資表按時(shí)申報(bào)繳納個(gè)稅/社保096支付水電費(fèi)（9%專票）借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)2000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）180；貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、回單按部門分?jǐn)?，可抵?97支付差旅費(fèi)（實(shí)報(bào)實(shí)銷）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)3000；貸：庫存現(xiàn)金3000差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)票附行程單、發(fā)票，審批后報(bào)銷098購買辦公用品（13%專票）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）130；貸：銀行存款1130采購單、發(fā)票、入庫單小額辦公用品直接入費(fèi)用099支付銀行手續(xù)費(fèi)（6%專票）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)100；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6；貸：銀行存款106銀行回單、專票6%稅率，可抵扣100計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按余額百分比）借：信用減值損失5000；貸：壞賬準(zhǔn)備5000壞賬計(jì)提表、審批單期末測試，按政策計(jì)提資產(chǎn)與融資（20條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)121購入固定資產(chǎn)（貨架，13%專票）借：固定資產(chǎn)—貨架10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1300；貸：銀行存款11300采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單次月開始折舊122計(jì)提折舊（年限平均法）借：銷售費(fèi)用—折舊200；貸：累計(jì)折舊—貨架200折舊計(jì)算表按使用部門歸集123處置固定資產(chǎn)（出售）借：銀行存款5650；累計(jì)折舊8000；貸：固定資產(chǎn)—貨架10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）650；資產(chǎn)處置損益3000處置協(xié)議、發(fā)票、審批單按凈值與售價(jià)差額確認(rèn)損益124借入短期借款借：銀行存款100000；貸：短期借款—某銀行100000借款合同、放款回單按月計(jì)提利息125計(jì)提短期借款利息（月）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息500；貸：應(yīng)付利息500利息計(jì)算表、借款合同按月計(jì)提，季末支付126支付短期借款利息（季）借：應(yīng)付利息1500；貸：銀行存款1500利息回單、計(jì)算表結(jié)清應(yīng)付利息127償還短期借款本金借：短期借款—某銀行100000；貸：銀行存款100000還款回單、結(jié)清證明注銷借款科目128購入無形資產(chǎn)（軟件，6%專票）借：無形資產(chǎn)—軟件10000；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）600；貸：銀行存款10600采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單當(dāng)月開始攤銷129攤銷無形資產(chǎn)（月）借：管理費(fèi)用—攤銷200；貸：累計(jì)攤銷—軟件200攤銷計(jì)算表按使用年限攤銷130支付押金（房租押金）借：其他應(yīng)收款—押金5000；貸：銀行存款5000押金收據(jù)、合同收回時(shí)沖減其他應(yīng)收款稅費(fèi)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（30條，示例10條）編號場景分錄（金額/稅率）附件SOP要點(diǎn)151計(jì)提增值稅（月末）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5000增值稅申報(bào)表（草稿）按銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵計(jì)算152