做賬實操1/11記賬實操-醫(yī)藥連鎖藥店賬務處理分錄實例核心科目與稅率說明（統(tǒng)一口徑）科目類別 常用科目 稅率/備注資產類 庫存商品—藥品（按品類/批號）、應收賬款—醫(yī)保中心/供應商、預付賬款、固定資產、累計折舊 藥品13%；運輸9%；服務6%負債類 應付賬款—供應商、預收賬款—會員儲值、應交稅費（銷項/進項/轉出未交/附加稅） 一般納稅人，專票可抵扣損益類 主營業(yè)務收入（藥品/服務）、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失 收入價稅分離，成本匹配結轉一、采購與入庫（20筆，帶金額）現(xiàn)款采購（含稅113000元，13%專票）：借：庫存商品—西藥100000；應交稅費—進項稅額13000；貸：銀行存款113000??賒購（含稅56500元，13%專票，月結）：借：庫存商品—中成藥50000；應交稅費—進項稅額6500；貸：應付賬款—XX藥企56500暫估入庫（月末未到票，含稅22600元）：借：庫存商品—暫估20000；貸：應付賬款—暫估20000；次月紅字沖回，再按發(fā)票入賬采購退貨（含稅1130元，13%專票）：借：應付賬款—XX藥企1130；貸：庫存商品—西藥1000；應交稅費—進項稅額130（紅字）采購運費（含稅990元，9%專票，入費用）：借：銷售費用—運費908.26；應交稅費—進項稅額81.74；貸：銀行存款990進口藥品（到岸價100000元，關稅10000，增值稅14300）：借：庫存商品—進口藥110000；應交稅費—進項稅額14300；貸：銀行存款124300樣品入庫（無償取得，公允價值2260元）：借：庫存商品—樣品2000；應交稅費—進項稅額260；貸：營業(yè)外收入2260贈品入庫（隨貨贈送，含稅1130元）：借：庫存商品—贈品1000；應交稅費—進項稅額130；貸：應付賬款—XX藥企0（沖減采購成本）批次調價（供應商返利，含稅2260元）：借：應付賬款—XX藥企2260；貸：庫存商品—西藥2000；應交稅費—進項稅額260（紅字）破損拒收（采購途中破損，含稅113元）：借：應付賬款—XX藥企113；貸：庫存商品—西藥100；應交稅費—進項稅額13（紅字）預付定金（20000元，用于采購）：借：預付賬款—XX藥企20000；貸：銀行存款20000定金轉貨款（到貨含稅56500元，補付36500）：借：庫存商品—中成藥50000；應交稅費—進項稅額6500；貸：預付賬款20000；銀行存款36500低值易耗品采購（含稅678元，6%專票）：借：周轉材料—貨架640；應交稅費—進項稅額38；貸：銀行存款678醫(yī)療器械采購（含稅22600元，13%專票）：借：庫存商品—器械20000；應交稅費—進項稅額2600；貸：應付賬款—XX器械商22600冷鏈運輸費（含稅636元，6%專票）：借：銷售費用—冷鏈費600；應交稅費—進項稅額36；貸：銀行存款636質量罰款（供應商賠付1130元）：借：銀行存款1130；貸：營業(yè)外收入1000；應交稅費—進項稅額130（紅字）采購折扣（現(xiàn)金折扣2%，應付56500元，實付55370）：借：應付賬款—XX藥企56500；貸：銀行存款55370；財務費用—折扣1130驗收入庫差異（盤盈100元，正常損耗）：借：庫存商品—西藥100；貸：待處理財產損溢100；批準后：借：待處理財產損溢100；貸：管理費用100驗收入庫差異（盤虧226元，13%專票，非正常）：借：待處理財產損溢226；貸：庫存商品—西藥200；應交稅費—進項稅額轉出26；批準后：借：營業(yè)外支出226；貸：待處理財產損溢226委托代儲（支付倉儲費含稅636元，6%專票）：借：銷售費用—倉儲費600；應交稅費—進項稅額36；貸：銀行存款636二、銷售與收款（30筆，帶金額）現(xiàn)金銷售（含稅226元，13%）：借：庫存現(xiàn)金226；貸：主營業(yè)務收入—藥品200；應交稅費—銷項稅額26；同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本150；貸：庫存商品—西藥150??刷卡銷售（含稅1130元，13%）：借：銀行存款1130；貸：主營業(yè)務收入—藥品1000；應交稅費—銷項稅額130；結轉成本：借：主營業(yè)務成本700；貸：庫存商品—中成藥700醫(yī)保刷卡（含稅3390元，13%，應收醫(yī)保中心）：借：應收賬款—醫(yī)保中心3390；貸：主營業(yè)務收入—藥品3000；應交稅費—銷項稅額390；結轉成本：借：主營業(yè)務成本2100；貸：庫存商品—醫(yī)保目錄藥2100會員儲值（預收1000元，未消費）：借：銀行存款1000；貸：預收賬款—會員儲值1000；消費時：借：預收賬款—會員儲值226；貸：主營業(yè)務收入200；應交稅費—銷項稅額26滿減促銷（原價2260元，滿2000減226，含稅實收2034）：借：銀行存款2034；貸：主營業(yè)務收入—藥品1800；應交稅費—銷項稅額234（發(fā)票注明折扣）積分兌換（積分抵226元，含稅）：借：銷售費用—促銷費200；應交稅費—銷項稅額26；貸：主營業(yè)務收入—藥品200；應交稅費—銷項稅額26；同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本140；貸：庫存商品—西藥140團購銷售（含稅22600元，13%，先預收5000）：借：銀行存款5000；貸：預收賬款—XX單位5000；發(fā)貨開票：借：預收賬款5000；應收賬款17600；貸：主營業(yè)務收入20000；應交稅費—銷項稅額2600；結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000；貸：庫存商品—團購藥14000銷售退貨（含稅1130元，13%，已收款）：借：主營業(yè)務收入—藥品1000；應交稅費—銷項稅額130；貸：銀行存款1130；同時：借：庫存商品—西藥700；貸：主營業(yè)務成本700應收醫(yī)保回款（收到3390元）：借：銀行存款3390；貸：應收賬款—醫(yī)保中心3390壞賬準備（計提應收賬款—XX客戶1000元壞賬）：借：信用減值損失1000；貸：壞賬準備1000；實際發(fā)生壞賬：借：壞賬準備1000；貸：應收賬款—XX客戶1000服務費收入（代煎中藥，含稅636元，6%）：借：銀行存款636；貸：主營業(yè)務收入—服務費600；應交稅費—銷項稅額36醫(yī)療器械銷售（含稅4520元，13%）：借：銀行存款4520；貸：主營業(yè)務收入—器械4000；應交稅費—銷項稅額520；結轉成本：借：主營業(yè)務成本2800；貸：庫存商品—器械2800過期藥品折價銷售（含稅904元，13%）：借：銀行存款904；貸：主營業(yè)務收入—折價800；應交稅費—銷項稅額104；結轉成本：借：主營業(yè)務成本600；貸：庫存商品—過期藥600預收款發(fā)貨（預收10000元，發(fā)貨含稅11300元，補收1300）：借：預收賬款10000；銀行存款1300；貸：主營業(yè)務收入10000；應交稅費—銷項稅額1300；結轉成本：借：主營業(yè)務成本7000；貸：庫存商品—西藥7000跨店調撥銷售（A店調B店，含稅2260元）：A店：借：內部往來—B店2260；貸：主營業(yè)務收入2000；應交稅費—銷項稅額260；B店：借：庫存商品2000；應交稅費—進項稅額260；貸：內部往來—A店2260返利收入（供應商返利2260元，沖減成本）：借：應付賬款—XX藥企2260；貸：主營業(yè)務成本2000；應交稅費—進項稅額260（紅字）會員折扣（會員價含稅1911元，原價2260元，13%）：借：銀行存款1911；貸：主營業(yè)務收入—藥品1691.15；應交稅費—銷項稅額219.85；結轉成本：借：主營業(yè)務成本1400；貸：庫存商品—西藥1400代金券銷售（售券100元，實際消費226元，補付126）：售券：借：銀行存款100；貸：預收賬款—代金券100；消費：借：預收賬款100；銀行存款126；貸：主營業(yè)務收入200；應交稅費—銷項稅額26線上銷售（含稅4520元，13%，平臺代收）：借：應收賬款—XX平臺4520；貸：主營業(yè)務收入4000；應交稅費—銷項稅額520；收到平臺回款（扣傭金226元）：借：銀行存款4294；銷售費用—平臺傭金200；應交稅費—進項稅額26；貸：應收賬款—XX平臺4520賒銷（含稅11300元，13%，30天回款）：借：應收賬款—XX診所11300；貸：主營業(yè)務收入10000；應交稅費—銷項稅額1300；結轉成本：借：主營業(yè)務成本7000；貸：庫存商品—西藥7000；回款：借：銀行存款11300；貸：應收賬款—XX診所11300銷售折讓（質量問題，折讓226元，已開票）：借：主營業(yè)務收入200；應交稅費—銷項稅額26；貸：應收賬款—XX診所226醫(yī)保拒付（醫(yī)保中心拒付339元，13%）：借：營業(yè)外支出339；貸：應收賬款—醫(yī)保中心339贈品隨同銷售（買一贈一，主品含稅226元，贈品含稅113元）：借：銀行存款226；貸：主營業(yè)務收入—主品133.33；主營業(yè)務收入—贈品66.67；應交稅費—銷項稅額26；結轉成本：借：主營業(yè)務成本150；貸：庫存商品—主品100；庫存商品—贈品50租賃柜臺收入（含稅1060元，6%）：借：銀行存款1060；貸：其他業(yè)務收入1000；應交稅費—銷項稅額60代收代付（代收醫(yī)?？?390元，轉付醫(yī)保中心）：借：銀行存款3390；貸：其他應付款—醫(yī)保中心3390；轉付：借：其他應付款—醫(yī)保中心3390；貸：銀行存款3390押金收入（收取供應商陳列押金5000元）：借：銀行存款5000；貸：其他應付款—押金5000；退還：借：其他應付款—押金5000；貸：銀行存款5000廢品變賣（藥品包裝盒變賣200元）：借：庫存現(xiàn)金200；貸：營業(yè)外收入200逾期未消費儲值（會員儲值1000元，逾期未消費）：借：預收賬款—會員儲值1000；貸：營業(yè)外收入1000銷售退回重發(fā)（退回含稅226元，重發(fā)同品）：退回：借：主營業(yè)務收入200；應交稅費—銷項稅額26；貸：銀行存款226；借：庫存商品150；貸：主營業(yè)務成本150；重發(fā)：借：銀行存款226；貸：主營業(yè)務收入200；應交稅費—銷項稅額26；借：主營業(yè)務成本150；貸：庫存商品150團購折扣（團購含稅22600元，折扣10%，含稅實收20340）：借：銀行存款20340；貸：主營業(yè)務收入18000；應交稅費—銷項稅額2340；結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000；貸：庫存商品—團購藥14000三、庫存與效期管理月末盤點盤盈（西藥，成本1000元）：借：庫存商品—西藥1000；貸：待處理財