做賬實(shí)操36/19記賬實(shí)操-醫(yī)藥制劑廠(chǎng)賬務(wù)處理分錄核心說(shuō)明納稅人類(lèi)型：默認(rèn)一般納稅人，藥品銷(xiāo)售稅率13%，研發(fā)服務(wù)/技術(shù)咨詢(xún)6%，運(yùn)輸服務(wù)9%；小規(guī)模納稅人按現(xiàn)行政策簡(jiǎn)易計(jì)稅。科目設(shè)置：生產(chǎn)成本按產(chǎn)品批次/劑型核算（片劑/膠囊/注射液），研發(fā)支出分費(fèi)用化/資本化，庫(kù)存商品按藥品批號(hào)管理（符合GMP要求）。金額屬性：均為示例金額，可按實(shí)際采購(gòu)價(jià)、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售價(jià)換算。適用場(chǎng)景：涵蓋原料藥采購(gòu)、制劑生產(chǎn)、研發(fā)支出、藥品銷(xiāo)售、醫(yī)?；乜?、固定資產(chǎn)折舊、稅務(wù)處理等醫(yī)藥制劑廠(chǎng)全業(yè)務(wù)流程。一、籌資與開(kāi)辦階段（1-10條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注1股東貨幣投資借：銀行存款—工行XX支行5,000,000貸：實(shí)收資本—XX股東5,000,000投資款500萬(wàn)元注冊(cè)資本實(shí)繳到位2股東投入生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)—壓片機(jī)1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）130,000貸：實(shí)收資本—XX股東1,130,000設(shè)備含稅價(jià)113萬(wàn)（不含稅100萬(wàn)）設(shè)備需符合GMP生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)3短期流動(dòng)資金借款借：銀行存款—工行XX支行2,000,000貸：短期借款—工行XX支行2,000,000借款200萬(wàn)，年利率4.35%期限1年，按季付息4長(zhǎng)期設(shè)備購(gòu)置借款借：銀行存款—工行XX支行5,000,000貸：長(zhǎng)期借款—工行XX支行5,000,000借款500萬(wàn)，年利率4.75%期限3年，用于購(gòu)置注射液生產(chǎn)線(xiàn)5支付開(kāi)辦期辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,300貸：銀行存款11,300含稅金額11,300元籌建期管理人員辦公用品采購(gòu)6支付開(kāi)辦期人員工資借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000工資總額5萬(wàn)元籌建期技術(shù)、管理人員工資7支付短期借款季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出21,750貸：銀行存款21,750200萬(wàn)×4.35%×3/12直接計(jì)入當(dāng)期損益8歸還短期借款本金借：短期借款—工行XX支行2,000,000貸：銀行存款2,000,000借款本金200萬(wàn)到期一次性還本9收到政府研發(fā)補(bǔ)助借：銀行存款300,000貸：遞延收益—政府補(bǔ)助300,000補(bǔ)助金額30萬(wàn)用于新藥研發(fā)項(xiàng)目10支付開(kāi)辦期驗(yàn)資費(fèi)用借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000驗(yàn)資費(fèi)用5000元無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣二、原料藥與輔料采購(gòu)階段（11-40條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注11采購(gòu)原料藥（阿莫西林，含稅）借：原材料—原料藥—阿莫西林2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）260,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商2,260,000含稅價(jià)226萬(wàn)（稅率13%）需提供藥品注冊(cè)證、質(zhì)檢報(bào)告12采購(gòu)藥用輔料（淀粉，含稅）借：原材料—輔料—淀粉100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13,000貸：銀行存款113,000含稅價(jià)11.3萬(wàn)符合藥典標(biāo)準(zhǔn)的藥用輔料13采購(gòu)藥用包裝材料（鋁塑復(fù)合膜）借：原材料—包裝材料—鋁塑膜50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6,500貸：應(yīng)付賬款—XX包裝廠(chǎng)56,500含稅價(jià)5.65萬(wàn)用于片劑包裝14采購(gòu)進(jìn)口原料藥（頭孢類(lèi)，關(guān)稅5%）借：原材料—原料藥—頭孢1,050,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）136,500貸：應(yīng)付賬款—XX外貿(mào)公司1,186,500CIF價(jià)100萬(wàn)，關(guān)稅5萬(wàn)，增值稅13.65萬(wàn)需報(bào)關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證15支付原料藥運(yùn)輸費(fèi)（專(zhuān)用發(fā)票）借：原材料—原料藥—阿莫西林27,522.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2,477.06貸：銀行存款30,000含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)（稅率9%）運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料采購(gòu)成本16暫估入庫(kù)（未收到發(fā)票的輔料）借：原材料—輔料—硬脂酸鎂80,000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款80,000暫估金額8萬(wàn)次月收到發(fā)票后沖回17沖回上月輔料暫估入庫(kù)借：原材料—輔料—硬脂酸鎂-80,000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款-80,000紅字沖回暫估金額沖回后按發(fā)票金額重新入賬18預(yù)付原料藥采購(gòu)款借：預(yù)付賬款—XX原料藥廠(chǎng)1,000,000貸：銀行存款1,000,000預(yù)付金額100萬(wàn)到貨后沖減預(yù)付賬款19到貨沖減預(yù)付賬款（含稅113萬(wàn)）借：原材料—原料藥—左氧氟沙星1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）130,000貸：預(yù)付賬款—XX原料藥廠(chǎng)1,130,000含稅價(jià)113萬(wàn)預(yù)付款不足部分補(bǔ)付銀行存款20采購(gòu)低值易耗品（生產(chǎn)工具）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—工具20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2,600貸：銀行存款22,600含稅價(jià)2.26萬(wàn)一次攤銷(xiāo)法核算21領(lǐng)用生產(chǎn)工具（一次攤銷(xiāo)）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)20,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—工具20,000工具成本2萬(wàn)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用22采購(gòu)生產(chǎn)用純化水設(shè)備借：固定資產(chǎn)—純化水設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）65,000貸：銀行存款565,000含稅價(jià)56.5萬(wàn)用于注射液生產(chǎn)純化水制備23采購(gòu)實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)設(shè)備借：固定資產(chǎn)—檢測(cè)設(shè)備—高效液相色譜儀800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）104,000貸：銀行存款904,000含稅價(jià)90.4萬(wàn)用于藥品質(zhì)量檢測(cè)24采購(gòu)辦公用品（管理部門(mén)用）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）650貸：銀行存款5,650含稅價(jià)5,650元無(wú)特殊備注25采購(gòu)研發(fā)用實(shí)驗(yàn)試劑借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—實(shí)驗(yàn)試劑30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3,900貸：銀行存款33,900含稅價(jià)3.39萬(wàn)用于新藥研發(fā)，費(fèi)用化處理26支付供應(yīng)商貨款（承兌匯票）借：應(yīng)付賬款—XX原料藥廠(chǎng)2,260,000貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票2,260,000承兌金額226萬(wàn)期限6個(gè)月，銀行承兌27承兌匯票到期支付借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票2,260,000貸：銀行存款2,260,000到期支付金額226萬(wàn)無(wú)特殊備注28采購(gòu)消毒用品（車(chē)間GMP消毒）借：制造費(fèi)用—消毒費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,300貸：銀行存款11,300含稅價(jià)1.13萬(wàn)用于生產(chǎn)車(chē)間環(huán)境消毒29采購(gòu)勞保用品（生產(chǎn)工人防護(hù)服）借：制造費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,950貸：銀行存款16,950含稅價(jià)1.695萬(wàn)符合GMP要求的勞保用品30原材料盤(pán)盈（輔料淀粉）借：原材料—輔料—淀粉5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,000盤(pán)盈金額5000元批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用31批準(zhǔn)處理原材料盤(pán)盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,000貸：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈5,000沖減管理費(fèi)用5000元無(wú)特殊備注32原材料盤(pán)虧（原料藥過(guò)期報(bào)廢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600貸：原材料—原料藥—XX藥品20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2,600成本2萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2600元需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除33批準(zhǔn)處理原材料盤(pán)虧（正常損耗）借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)虧22,600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22,600正常損耗計(jì)入管理費(fèi)用無(wú)特殊備注34采購(gòu)冷鏈運(yùn)輸服務(wù)（原料藥冷藏運(yùn)輸）借：原材料—原料藥—XX生物制劑91,743.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8,256.88貸：銀行存款100,000含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)（稅率9%）生物制劑需冷鏈運(yùn)輸，成本計(jì)入原材料35支付原材料檢驗(yàn)費(fèi)（第三方檢測(cè)）借：制造費(fèi)用—檢驗(yàn)費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3,000貸：銀行存款53,000含稅價(jià)5.3萬(wàn)（稅率6%）用于原料藥入庫(kù)前質(zhì)量檢測(cè)36采購(gòu)生產(chǎn)車(chē)間中央空調(diào)借：固定資產(chǎn)—中央空調(diào)1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）156,000貸：銀行存款1,356,000含稅價(jià)135.6萬(wàn)用于車(chē)間溫度控制，符合GMP要求37采購(gòu)車(chē)間凈化系統(tǒng)設(shè)備借：固定資產(chǎn)—凈化系統(tǒng)800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）104,000貸：銀行存款904,000含稅價(jià)90.4萬(wàn)用于車(chē)間空氣凈化38支付設(shè)備安裝費(fèi)（凈化系統(tǒng)）借：在建工程—凈化系統(tǒng)安裝30,000貸：銀行存款30,000安裝費(fèi)3萬(wàn)安裝完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)39凈化系統(tǒng)安裝完成轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)—凈化系統(tǒng)830,000貸：在建工程—凈化系統(tǒng)安裝830,000設(shè)備成本80萬(wàn)+安裝費(fèi)3萬(wàn)無(wú)特殊備注40采購(gòu)研發(fā)用專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利技術(shù)500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30,000貸：銀行存款530,000含稅價(jià)53萬(wàn)（稅率6%）用于新藥研發(fā)，按10年攤銷(xiāo)三、制劑生產(chǎn)階段（41-80條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注41領(lǐng)用阿莫西林原料藥（生產(chǎn)片劑）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接材料）2,000,000貸：原材料—原料藥—阿莫西林2,000,000領(lǐng)用成本200萬(wàn)按生產(chǎn)批次領(lǐng)用42領(lǐng)用淀粉輔料（生產(chǎn)阿莫西林片）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接材料）100,000貸：原材料—輔料—淀粉100,000領(lǐng)用成本10萬(wàn)無(wú)特殊備注43領(lǐng)用鋁塑膜包裝材料借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接材料）50,000貸：原材料—包裝材料—鋁塑膜50,000領(lǐng)用成本5萬(wàn)無(wú)特殊備注44計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間工人工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接人工）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000工資總額8萬(wàn)含基本工資、績(jī)效45計(jì)提生產(chǎn)工人社保（單位部分）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接人工）24,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)24,000社?？傤~2.4萬(wàn)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等單位承擔(dān)部分46計(jì)提壓片機(jī)折舊（月折舊額）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)16,666.67貸：累計(jì)折舊—壓片機(jī)16,666.67設(shè)備原值100萬(wàn)，殘值5%，折舊5年年限平均法折舊47計(jì)提車(chē)間中央空調(diào)折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊—中央空調(diào)10,000設(shè)備原值120萬(wàn)，殘值5%，折舊10年無(wú)特殊備注48支付生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000水電費(fèi)總額3萬(wàn)按車(chē)間電表分?jǐn)?9支付車(chē)間GMP認(rèn)證維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用—認(rèn)證費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000維護(hù)費(fèi)5萬(wàn)每年需進(jìn)行GMP維護(hù)50歸集制造費(fèi)用（阿莫西林片車(chē)間）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（制造費(fèi)用）130,666.67貸：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)/水電費(fèi)/認(rèn)證費(fèi)130,666.67制造費(fèi)用總額13.07萬(wàn)按生產(chǎn)批次產(chǎn)量分?jǐn)?1阿莫西林片完工入庫(kù)（檢驗(yàn)合格）借：庫(kù)存商品—阿莫西林片（批號(hào)2024001）2,384,666.67貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片2,384,666.67總成本238.47萬(wàn)（直接材料215萬(wàn)+直接人工10.4萬(wàn)+制造費(fèi)用13.07萬(wàn)）按批號(hào)入庫(kù)，符合GMP追溯要求52領(lǐng)用頭孢原料藥（生產(chǎn)注射液）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（直接材料）1,050,000貸：原材料—原料藥—頭孢1,050,000領(lǐng)用成本105萬(wàn)無(wú)特殊備注53領(lǐng)用注射用水（生產(chǎn)注射液）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（直接材料）20,000貸：原材料—輔料—注射用水20,000領(lǐng)用成本2萬(wàn)符合藥典標(biāo)準(zhǔn)的注射用水54領(lǐng)用安瓿瓶包裝材料借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（直接材料）30,000貸：原材料—包裝材料—安瓿瓶30,000領(lǐng)用成本3萬(wàn)用于注射液包裝55計(jì)提注射液車(chē)間工人工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（直接人工）60,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60,000工資總額6萬(wàn)無(wú)特殊備注56計(jì)提注射液車(chē)間工人社保借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（直接人工）18,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18,000社?？傤~1.8萬(wàn)無(wú)特殊備注57計(jì)提注射液生產(chǎn)線(xiàn)折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)41,666.67貸：累計(jì)折舊—注射液生產(chǎn)線(xiàn)41,666.67設(shè)備原值500萬(wàn)，殘值5%，折舊10年無(wú)特殊備注58支付注射液車(chē)間消毒費(fèi)借：制造費(fèi)用—消毒費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000消毒費(fèi)2萬(wàn)符合GMP無(wú)菌生產(chǎn)要求59歸集注射液車(chē)間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（制造費(fèi)用）101,666.67貸：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)/消毒費(fèi)等101,666.67制造費(fèi)用總額10.17萬(wàn)無(wú)特殊備注60頭孢注射液完工入庫(kù)（批號(hào)2024002）借：庫(kù)存商品—頭孢注射液（批號(hào)2024002）1,279,666.67貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液1,279,666.67總成本127.97萬(wàn)（直接材料110萬(wàn)+直接人工7.8萬(wàn)+制造費(fèi)用10.17萬(wàn)）無(wú)菌檢驗(yàn)合格后入庫(kù)61生產(chǎn)車(chē)間邊角料回收（淀粉）借：原材料—輔料—淀粉2,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接材料）2,000回收價(jià)值2000元沖減對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本62生產(chǎn)過(guò)程中正常損耗（原料藥）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（制造費(fèi)用）5,000貸：原材料—原料藥—頭孢5,000損耗成本5000元正常損耗計(jì)入制造費(fèi)用63生產(chǎn)過(guò)程中非正常損耗（停電導(dǎo)致）借：營(yíng)業(yè)外支出—非正常損失11,300貸：原材料—原料藥—XX藥品10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）1,300損耗成本1萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1300需稅務(wù)機(jī)關(guān)備案64委托加工中藥提取物（發(fā)出藥材）借：委托加工物資—XX加工廠(chǎng)500,000貸：原材料—中藥材—XX藥材500,000發(fā)出藥材成本50萬(wàn)無(wú)特殊備注65支付委托加工費(fèi)（含稅）借：委托加工物資—XX加工廠(chǎng)100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13,000貸：銀行存款113,000含稅加工費(fèi)11.3萬(wàn)無(wú)特殊備注66委托加工提取物收回入庫(kù)借：原材料—提取物—XX提取物600,000貸：委托加工物資—XX加工廠(chǎng)600,000總成本60萬(wàn)（藥材50萬(wàn)+加工費(fèi)10萬(wàn)）用于生產(chǎn)中藥制劑67領(lǐng)用提取物生產(chǎn)中藥膠囊借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—中藥膠囊（直接材料）600,000貸：原材料—提取物—XX提取物600,000領(lǐng)用成本60萬(wàn)無(wú)特殊備注68計(jì)提中藥制劑車(chē)間工人工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—中藥膠囊（直接人工）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000工資總額5萬(wàn)無(wú)特殊備注69歸集中藥制劑車(chē)間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—中藥膠囊（制造費(fèi)用）80,000貸：制造費(fèi)用—中藥車(chē)間80,000制造費(fèi)用總額8萬(wàn)無(wú)特殊備注70中藥膠囊完工入庫(kù)（批號(hào)2024003）借：庫(kù)存商品—中藥膠囊（批號(hào)2024003）730,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—中藥膠囊730,000總成本73萬(wàn)（直接材料60萬(wàn)+直接人工5萬(wàn)+制造費(fèi)用8萬(wàn)）無(wú)特殊備注71輔助生產(chǎn)車(chē)間（機(jī)修車(chē)間）歸集成本借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,000原材料—配件10,000成本總額3萬(wàn)無(wú)特殊備注72輔助生產(chǎn)成本分配（片劑車(chē)間2萬(wàn)，注射液車(chē)間1萬(wàn)）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（制造費(fèi)用）20,000生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（制造費(fèi)用）10,000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修30,000按受益車(chē)間工時(shí)分配無(wú)特殊備注73半成品入庫(kù)（阿莫西林顆粒中間體）借：自制半成品—阿莫西林顆粒1,500,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—中間體1,500,000中間體成本150萬(wàn)用于后續(xù)壓片工序74領(lǐng)用半成品生產(chǎn)阿莫西林片借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（直接材料）1,500,000貸：自制半成品—阿莫西林顆粒1,500,000領(lǐng)用成本150萬(wàn)無(wú)特殊備注75計(jì)提車(chē)間管理人員工資借：制造費(fèi)用—工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40,000工資總額4萬(wàn)無(wú)特殊備注76計(jì)提車(chē)間管理人員社保借：制造費(fèi)用—社保費(fèi)12,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12,000社保總額1.2萬(wàn)無(wú)特殊備注77支付車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,950貸：銀行存款16,950含稅維修費(fèi)1.695萬(wàn)無(wú)特殊備注78支付車(chē)間房租（月租金）借：制造費(fèi)用—房租50,000貸：銀行存款50,000月租金5萬(wàn)無(wú)特殊備注79季節(jié)性停工期間歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用—停工損失20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,000停工期間工資2萬(wàn)復(fù)工后分?jǐn)傊辽a(chǎn)成本80復(fù)工后分?jǐn)偼９p失借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—阿莫西林片（制造費(fèi)用）10,000生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—頭孢注射液（制造費(fèi)用）10,000貸：制造費(fèi)用—停工損失20,000按產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)偀o(wú)特殊備注四、研發(fā)支出階段（81-90條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注81新藥研發(fā)領(lǐng)用實(shí)驗(yàn)試劑借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—材料費(fèi)20,000貸：原材料—實(shí)驗(yàn)試劑20,000領(lǐng)用成本2萬(wàn)研究階段支出，費(fèi)用化82計(jì)提研發(fā)人員工資（研究階段）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—人員人工100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100,000工資總額10萬(wàn)無(wú)特殊備注83支付研發(fā)用設(shè)備租賃費(fèi)借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—租賃費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）900貸：銀行存款15,900含稅租賃費(fèi)1.59萬(wàn)（稅率6%）無(wú)特殊備注84支付新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—臨床試驗(yàn)費(fèi)500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30,000貸：銀行存款530,000含稅費(fèi)用53萬(wàn)（稅率6%）委托第三方臨床試驗(yàn)機(jī)構(gòu)85研究階段支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用635,000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出635,000結(jié)轉(zhuǎn)總額63.5萬(wàn)（材料費(fèi)2萬(wàn)+工資10萬(wàn)+租賃費(fèi)1.5萬(wàn)+臨床試驗(yàn)費(fèi)50萬(wàn)）無(wú)特殊備注86新藥開(kāi)發(fā)階段領(lǐng)用原料藥借：研發(fā)支出—資本化支出—材料費(fèi)100,000貸：原材料—原料藥—XX藥品100,000領(lǐng)用成本10萬(wàn)開(kāi)發(fā)階段支出，資本化87計(jì)提開(kāi)發(fā)階段研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出—資本化支出—人員人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000工資總額8萬(wàn)無(wú)特殊備注88支付新藥注冊(cè)費(fèi)借：研發(fā)支出—資本化支出—注冊(cè)費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣89新藥研發(fā)成功結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)—新藥專(zhuān)利權(quán)210,000貸：研發(fā)支出—資本化支出210,000資本化總額21萬(wàn)（材料費(fèi)10萬(wàn)+工資8萬(wàn)+注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)）取得藥品注冊(cè)證書(shū)后結(jié)轉(zhuǎn)90無(wú)形資產(chǎn)（新藥專(zhuān)利）按月攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1,750貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—新藥專(zhuān)利權(quán)1,750原值21萬(wàn)，攤銷(xiāo)年限10年，月攤銷(xiāo)1750元無(wú)特殊備注五、藥品銷(xiāo)售階段（91-120條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注91銷(xiāo)售阿莫西林片（含稅，批發(fā)）借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司3,390,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—阿莫西林片3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）390,000含稅銷(xiāo)售額339萬(wàn)（稅率13%）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票92銷(xiāo)售頭孢注射液（含稅，醫(yī)院直銷(xiāo)）借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)院1,808,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—頭孢注射液1,600,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）208,000含稅銷(xiāo)售額180.8萬(wàn)無(wú)特殊備注93銷(xiāo)售中藥膠囊（含稅，零售藥店）借：銀行存款847,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—中藥膠囊750,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）97,500含稅銷(xiāo)售額84.75萬(wàn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，銀行收款94銷(xiāo)售藥品支付運(yùn)輸費(fèi)（含稅）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)27,522.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2,477.06貸：銀行存款30,000含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)（稅率9%）委托第三方物流運(yùn)輸95支付藥品推廣費(fèi)（學(xué)術(shù)會(huì)議）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—推廣費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6,000貸：銀行存款106,000含稅費(fèi)用10.6萬(wàn)（稅率6%）無(wú)特殊備注96計(jì)提銷(xiāo)售人員工資借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60,000工資總額6萬(wàn)無(wú)特殊備注97支付藥店陳列費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—陳列費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3,000貸：銀行存款53,000含稅費(fèi)用5.3萬(wàn)（稅率6%）無(wú)特殊備注98結(jié)轉(zhuǎn)阿莫西林片銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—阿莫西林片2,384,666.67貸：庫(kù)存商品—阿莫西林片（批號(hào)2024001）2,384,666.67銷(xiāo)售成本238.47萬(wàn)按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)99結(jié)轉(zhuǎn)頭孢注射液銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—頭孢注射液1,279,666.67貸：庫(kù)存商品—頭孢注射液（批號(hào)2024002）1,279,666.67銷(xiāo)售成本127.97萬(wàn)無(wú)特殊備注100結(jié)轉(zhuǎn)中藥膠囊銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—中藥膠囊730,000貸：庫(kù)存商品—中藥膠囊（批號(hào)2024003）730,000銷(xiāo)售成本73萬(wàn)無(wú)特殊備注101收到XX醫(yī)藥公司貨款借：銀行存款3,390,000貸：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司3,390,000收款金額339萬(wàn)無(wú)特殊備注102收到醫(yī)?；乜睿ㄡt(yī)院貨款）借：銀行存款1,808,000貸：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)院1,808,000醫(yī)?；乜?80.8萬(wàn)無(wú)特殊備注103藥品銷(xiāo)售折扣（商業(yè)折扣）借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司2,034,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—阿莫西林片1,800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）234,000原價(jià)300萬(wàn)，折扣40%后180萬(wàn)折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票注明104藥品銷(xiāo)售返利（現(xiàn)金返利）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—返利50,000貸：銀行存款50,000返利金額5萬(wàn)需取得對(duì)方開(kāi)具的紅字發(fā)票105藥品退貨（阿莫西林片）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—阿莫西林片300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）39,000貸：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司339,000退貨收入30萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅3.9萬(wàn)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票106結(jié)轉(zhuǎn)退貨藥品成本借：庫(kù)存商品—阿莫西林片238,466.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—阿莫西林片238,466.67退貨成本23.85萬(wàn)退貨藥品需重新檢驗(yàn)合格后入庫(kù)107出口藥品銷(xiāo)售（免稅并退稅）借：應(yīng)收賬款—XX國(guó)外客戶(hù)500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷(xiāo)售收入500,000出口銷(xiāo)售額50萬(wàn)（人民幣）免稅，無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅108結(jié)轉(zhuǎn)出口藥品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口銷(xiāo)售成本350,000貸：庫(kù)存商品—XX出口藥品350,000出口成本35萬(wàn)無(wú)特殊備注109計(jì)算出口藥品應(yīng)退增值稅借：其他應(yīng)收款—出口退稅45,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）45,500退稅額4.55萬(wàn)（成本35萬(wàn)×13%）按出口退稅率計(jì)算110收到出口退稅款借：銀行存款45,500貸：其他應(yīng)收款—出口退稅45,500退稅額4.55萬(wàn)無(wú)特殊備注111銷(xiāo)售藥品包裝物（單獨(dú)計(jì)價(jià)）借：銀行存款11,300貸：其他業(yè)務(wù)收入—包裝物銷(xiāo)售10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1,300含稅銷(xiāo)售額1.13萬(wàn)無(wú)特殊備注112結(jié)轉(zhuǎn)包裝物銷(xiāo)售成本借：其他業(yè)務(wù)成本—包裝物銷(xiāo)售8,000貸：原材料—包裝材料—XX包裝物8,000包裝物成本8000元無(wú)特殊備注113計(jì)提銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊借：銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊—銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備5,000月折舊額5000元無(wú)特殊備注114支付銷(xiāo)售部門(mén)辦公費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—辦公費(fèi)3,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）390貸：銀行存款3,390含稅金額3390元無(wú)特殊備注115支付藥品質(zhì)量保險(xiǎn)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)醫(yī)藥行業(yè)強(qiáng)制質(zhì)量保險(xiǎn)116計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）借：信用減值損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,000計(jì)提金額10萬(wàn)按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提117實(shí)際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備50,000貸：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司50,000壞賬金額5萬(wàn)對(duì)方公司破產(chǎn)無(wú)法收回118收回已核銷(xiāo)的壞賬借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000借：銀行存款50,000貸：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)藥公司50,000收回金額5萬(wàn)無(wú)特殊備注119預(yù)提藥品售后服務(wù)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)30,000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—售后服務(wù)費(fèi)30,000預(yù)提金額3萬(wàn)醫(yī)藥行業(yè)售后服務(wù)包括不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)120實(shí)際支付藥品售后服務(wù)費(fèi)借：預(yù)計(jì)負(fù)債—售后服務(wù)費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000支付金額1萬(wàn)無(wú)特殊備注六、期間費(fèi)用與稅務(wù)處理階段（121-158條）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）金額說(shuō)明備注121計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000工資總額8萬(wàn)無(wú)特殊備注122計(jì)提管理人員社保（單位部分）借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)24,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)24,000社?？傤~2.4萬(wàn)無(wú)特殊備注123支付管理部門(mén)水電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000水電費(fèi)5000元無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣124支付法律咨詢(xún)費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,200貸：銀行存款21,200含稅費(fèi)用2.12萬(wàn)（稅率6%）無(wú)特殊備注125支付審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1,800貸：銀行存款31,800含稅費(fèi)用3.18萬(wàn)（稅率6%）年度財(cái)務(wù)審計(jì)126計(jì)提管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊—管理部門(mén)設(shè)備10,000月折舊額1萬(wàn)無(wú)特殊備注127支付房產(chǎn)稅、土地使用稅借：稅金及附加15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅5,000房產(chǎn)稅1萬(wàn)，土地使用稅5000無(wú)特殊備注128支付印花稅（購(gòu)銷(xiāo)合同）借：稅金及附加3,000貸：銀行存款3,000印花稅3000元按購(gòu)銷(xiāo)合同金額0.3‰計(jì)算129計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加21,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21,000計(jì)提金額2.1萬(wàn)（增值稅30萬(wàn)×7%）無(wú)特殊備注130計(jì)提教育費(fèi)附加和地方教育附加借：稅金及附加9,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3,000教育費(fèi)附加6000（30萬(wàn)×2%），地方教育附加3000（30萬(wàn)×1%）稅率按當(dāng)?shù)卣?31繳納增值稅（本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）300,000貸：銀行存款300,000繳納金額30萬(wàn)無(wú)特殊備注132繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3,000貸：銀行存款30,000繳納總額3萬(wàn)無(wú)特殊備注133計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000預(yù)繳金額25萬(wàn)按季度利潤(rùn)總額計(jì)算134繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000貸：銀行存款250,000繳納金額25萬(wàn)無(wú)特殊備注135收到稅收返還（增值稅即征即退）借：銀行存款100,000貸：其他收益—稅收返還100,000返還金額10萬(wàn)醫(yī)藥行業(yè)增值稅即征即退政策136計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（專(zhuān)利技術(shù)）借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)5,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—專(zhuān)利技術(shù)5,000月攤銷(xiāo)額5000元無(wú)特殊備注137支付排污費(fèi)（環(huán)保稅）借：稅金及附加8,000貸：銀行存款8,000排污費(fèi)8000元無(wú)特殊備注138支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)16,000貸：銀行存款16,000工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.6萬(wàn)（工資總額2%）無(wú)特殊備注139計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)12,000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)12,000計(jì)提金額1.2萬(wàn)（工資總額1.5%）用于員工GMP培訓(xùn)140支付職工培訓(xùn)費(fèi)（GMP培訓(xùn)）借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)無(wú)特殊備注141計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（資本化部分）借：在建工程—新生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)19,791.67貸：應(yīng)付利息—長(zhǎng)期借款利息19,791.67500萬(wàn)×4.75%×1/12用于新生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)，資本化142計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（費(fèi)用化部分）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出19,791.67貸：應(yīng)付利息—長(zhǎng)期借款利息19,791.67500萬(wàn)×4.75%×1/12生產(chǎn)線(xiàn)完工后，費(fèi)用化143支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用