企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序范例內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，對規(guī)范運(yùn)營、防范風(fēng)險、提升效益具有不可替代的作用。一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作程序，能確保審計(jì)目標(biāo)清晰、過程可控、結(jié)果有效。以下結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的典型程序，為企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)提供參考范式。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)備是審計(jì)工作的起點(diǎn)，關(guān)鍵在于厘清審計(jì)方向、整合資源并建立工作框架。（一）審計(jì)立項(xiàng)：錨定審計(jì)需求審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)立足企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)、風(fēng)險評估結(jié)果、管理層關(guān)注事項(xiàng)及內(nèi)外部監(jiān)管要求綜合確定。例如，當(dāng)采購成本連續(xù)季度超預(yù)算時，可將“采購流程合規(guī)性與成本效益審計(jì)”納入立項(xiàng)范圍；若企業(yè)拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可針對新業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度開展專項(xiàng)審計(jì)。立項(xiàng)需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，重大項(xiàng)目還需提交審計(jì)委員會審議。（二）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：匹配專業(yè)能力根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)（如財務(wù)審計(jì)、IT審計(jì)、合規(guī)審計(jì)），組建具備相應(yīng)專業(yè)背景的團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員需滿足獨(dú)立性要求（與被審計(jì)單位無利益關(guān)聯(lián)），并具備風(fēng)險識別、數(shù)據(jù)分析、溝通協(xié)調(diào)等能力。例如，開展供應(yīng)鏈審計(jì)時，團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)包含財務(wù)、采購、法務(wù)等領(lǐng)域人員；開展信息系統(tǒng)審計(jì)時，需引入IT審計(jì)師或外部專家。（三）制定審計(jì)方案：細(xì)化實(shí)施路徑審計(jì)方案要明確審計(jì)目標(biāo)（如驗(yàn)證內(nèi)控有效性、識別舞弊風(fēng)險）、審計(jì)范圍（涉及的部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、時間區(qū)間）、審計(jì)方法（穿行測試、實(shí)質(zhì)性分析、函證等）、時間節(jié)點(diǎn)（現(xiàn)場審計(jì)時長、報告提交期限）。方案需經(jīng)內(nèi)部審核，確?？刹僮餍耘c合規(guī)性。例如，針對銷售回款審計(jì)，方案可規(guī)定采用“抽樣函證+賬齡分析”的方法，覆蓋近一年的銷售合同與回款記錄。（四）下發(fā)審計(jì)通知：建立工作對接審計(jì)部門應(yīng)提前3-5個工作日向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)目的、范圍、時間及需配合的事項(xiàng)（如提供財務(wù)報表、業(yè)務(wù)流程文檔、會議紀(jì)要等）。通知需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，確保正式性與權(quán)威性。被審計(jì)單位應(yīng)指定專人對接，提前整理相關(guān)資料，為現(xiàn)場審計(jì)做好準(zhǔn)備。二、審計(jì)實(shí)施階段：深入現(xiàn)場，獲取證據(jù)審計(jì)實(shí)施是驗(yàn)證假設(shè)、發(fā)現(xiàn)問題的核心環(huán)節(jié)，需通過多元化手段收集客觀、充分的審計(jì)證據(jù)。（一）現(xiàn)場調(diào)研：厘清業(yè)務(wù)邏輯審計(jì)團(tuán)隊(duì)需實(shí)地了解被審計(jì)單位的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度。通過流程圖繪制“穿行測試”（選取典型業(yè)務(wù)循環(huán)，從起點(diǎn)到終點(diǎn)全流程跟蹤），驗(yàn)證制度設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行的一致性。例如，調(diào)研費(fèi)用報銷流程時，可隨機(jī)選取一筆差旅費(fèi)報銷，跟蹤從申請、審批到付款的全環(huán)節(jié)，檢查是否符合《費(fèi)用報銷管理辦法》。（二）資料審查：挖掘數(shù)據(jù)價值審計(jì)人員需對財務(wù)憑證、合同協(xié)議、臺賬報表等資料進(jìn)行抽樣或全面審查。重點(diǎn)關(guān)注異常交易（如大額現(xiàn)金支出、關(guān)聯(lián)方交易）、合規(guī)性瑕疵（如合同條款缺失、發(fā)票不合規(guī)）、績效偏差（如預(yù)算執(zhí)行率過低、投資回報率不達(dá)標(biāo)）。例如，審查固定資產(chǎn)采購時，需核對采購申請、招標(biāo)文件、驗(yàn)收報告的一致性，排查“化整為零”規(guī)避招標(biāo)的風(fēng)險。（三）訪談與觀察：補(bǔ)充證據(jù)維度通過與被審計(jì)單位不同層級人員（管理層、經(jīng)辦人、基層員工）訪談，了解業(yè)務(wù)痛點(diǎn)、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及潛在風(fēng)險。同時，實(shí)地觀察操作流程（如倉庫盤點(diǎn)、生產(chǎn)投料、系統(tǒng)操作），驗(yàn)證制度執(zhí)行的真實(shí)性。例如，觀察存貨盤點(diǎn)時，需檢查盤點(diǎn)人員是否按規(guī)定流程操作，盤點(diǎn)表記錄是否完整，是否存在“賬實(shí)不符”的刻意隱瞞。（四）初步溝通：凝聚共識基礎(chǔ)審計(jì)過程中，需及時與被審計(jì)單位就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通，避免誤解。溝通需基于事實(shí)，用數(shù)據(jù)說話，例如：“根據(jù)抽查的20筆報銷單，有3筆未附審批人簽字，不符合《費(fèi)用報銷管理辦法》第X條規(guī)定，請協(xié)助核實(shí)原因?！背醪綔贤ㄓ兄诒粚徲?jì)單位提前準(zhǔn)備解釋說明，為后續(xù)報告撰寫減少爭議。三、審計(jì)報告階段：客觀呈現(xiàn)，推動改進(jìn)審計(jì)報告是審計(jì)成果的核心載體，需做到問題清晰、建議可行、結(jié)論權(quán)威。（一）問題梳理：分類定性分析將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按性質(zhì)分類，如合規(guī)性問題（違反法律法規(guī)、公司制度）、內(nèi)控缺陷（流程設(shè)計(jì)漏洞、執(zhí)行不到位）、效益性問題（資源浪費(fèi)、效率低下）。每個問題需明確事實(shí)描述（時間、地點(diǎn)、涉及金額/數(shù)量）、影響分析（對財務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)的負(fù)面影響）、責(zé)任主體（涉及的部門/人員）。例如，“202X年X月，采購部在未招標(biāo)的情況下簽訂3筆總額XX萬元的設(shè)備采購合同，違反《采購管理辦法》，導(dǎo)致采購價格比市場均價高X%，增加了成本風(fēng)險?！保ǘ﹫蟾孀珜懀航Y(jié)構(gòu)清晰嚴(yán)謹(jǐn)審計(jì)報告通常包含以下部分：背景說明：審計(jì)目的、范圍、方法、時間；審計(jì)發(fā)現(xiàn)：分點(diǎn)闡述問題，附證據(jù)支撐（如抽樣比例、數(shù)據(jù)對比）；審計(jì)建議：針對問題提出可落地的改進(jìn)措施（如優(yōu)化審批流程、完善合同模板、開展專項(xiàng)培訓(xùn)）；結(jié)論意見：對被審計(jì)單位的整體評價（如內(nèi)控有效性等級、合規(guī)性結(jié)論）。報告語言需簡潔準(zhǔn)確，避免模糊表述（如“可能存在風(fēng)險”改為“經(jīng)核查，存在XX風(fēng)險”）。（三）內(nèi)部審核：多層級質(zhì)量把控報告初稿需經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部復(fù)核（檢查證據(jù)充分性、邏輯一致性）、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核（評估建議合理性、結(jié)論客觀性），重大項(xiàng)目需提交審計(jì)委員會審議。審核過程中，需與被審計(jì)單位進(jìn)行意見交換，允許其對事實(shí)描述提出異議并補(bǔ)充證據(jù)，確保報告客觀公正。（四）報告簽發(fā)：正式傳遞成果經(jīng)審核通過的審計(jì)報告，由審計(jì)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，送達(dá)被審計(jì)單位、管理層、審計(jì)委員會等相關(guān)方。報告需明確整改要求（如整改期限、反饋方式），為后續(xù)整改跟進(jìn)提供依據(jù)。四、整改跟進(jìn)階段：閉環(huán)管理，鞏固成效審計(jì)整改是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需建立“整改-監(jiān)督-評估”的閉環(huán)機(jī)制。（一）整改計(jì)劃制定：明確責(zé)任路徑被審計(jì)單位應(yīng)在收到報告后10個工作日內(nèi)，制定《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人員、完成時限。例如，針對采購流程不合規(guī)問題，整改方案可規(guī)定“30日內(nèi)修訂《采購管理辦法》，將單次采購限額從XX萬元下調(diào)至XX萬元；60日內(nèi)完成歷史合同合規(guī)性自查，提交整改報告”。整改方案需經(jīng)審計(jì)部門審核，確?？尚行?。（二）整改監(jiān)督：動態(tài)跟蹤進(jìn)度審計(jì)部門需通過現(xiàn)場檢查、資料復(fù)核、系統(tǒng)跟蹤等方式，監(jiān)督整改進(jìn)度。對整改滯后的事項(xiàng)，需發(fā)《整改督辦函》，要求說明原因并加快推進(jìn)。例如，若被審計(jì)單位未按計(jì)劃修訂制度，審計(jì)部門可約談責(zé)任人，了解困難并提供專業(yè)建議（如參考行業(yè)最佳實(shí)踐優(yōu)化流程）。（三）效果評估：驗(yàn)證整改質(zhì)量整改期限屆滿后，審計(jì)部門需對整改效果進(jìn)行評估。評估標(biāo)準(zhǔn)包括：問題是否徹底解決（如違規(guī)合同是否重新招標(biāo)、內(nèi)控漏洞是否修復(fù)）、是否建立長效機(jī)制（如新增制度是否嵌入系統(tǒng)、是否開展員工培訓(xùn)）。對整改不到位的，需要求“二次整改”，直至問題閉環(huán)。（四）歸檔總結(jié)：沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，需將審計(jì)通知書、工作底稿、報告、整改資料等整理歸檔，形成完整的審計(jì)檔案。同時，審計(jì)部門需總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)（如審計(jì)方法的有效性、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的不足），為后續(xù)審計(jì)工作優(yōu)化提供參考。例如，若發(fā)現(xiàn)“穿行測試”在復(fù)雜業(yè)務(wù)流程中效率偏低，可探索引入“RPA審計(jì)工具”提升效率。五、程序優(yōu)化：持續(xù)迭代，適配發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序并非一成不變，需隨業(yè)務(wù)發(fā)展、監(jiān)管變化、技術(shù)升級持續(xù)優(yōu)化。例如，當(dāng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，需將“數(shù)據(jù)審計(jì)”“系統(tǒng)內(nèi)控測試”納入程序；當(dāng)新《證券法》實(shí)施后，需強(qiáng)化對信息披露合規(guī)性的審計(jì)流