商貿(mào)企業(yè)會計核算.商貿(mào)企業(yè)1、概念：商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。2、區(qū)別：商貿(mào)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)在稅法中的有關(guān)定義區(qū)別在于，商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及從事批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。從以上定義可以看出，商業(yè)企業(yè)的范圍一般來說包括商貿(mào)企業(yè)，但不可一概而論，在不同的法律、法規(guī)和文件中，“商貿(mào)企業(yè)”與“商業(yè)企業(yè)”所指還是有其特殊的內(nèi)涵及外延，因此，對于這兩個名詞應(yīng)當(dāng)依據(jù)其出處作具體、恰當(dāng)?shù)睦斫狻?、條件：（1）一般納稅人商貿(mào)企業(yè)和小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)在賬務(wù)處理和稅務(wù)上存在較大差異，如：新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元(現(xiàn)為80萬元)，方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

（2）對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。簡介.企業(yè)稅務(wù)處理一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅上計算方法：一般納稅人（17%）：應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額小規(guī)模（3%）：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。）不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)區(qū)別：一般納稅人取的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣，抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅額，而小規(guī)模企業(yè)不可以。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅附加稅上計算方法：一般納稅人&小規(guī)模城建稅（7%）教育費附加（3%）地方教育費附加（2%）.商貿(mào)企業(yè)會計處理1、小規(guī)模會計處理（1）收到注冊資本時：

借：銀行存款

貸：實收資本（2）提取備用金時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（3）支付各種開辦費時：

借：管理費用-開辦費

貸：銀行存款（4）購進辦公設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

每月折舊時

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊注：設(shè)備的折舊年限不同，請注意區(qū)分。

（5）支付裝修費支出時：

借：待攤費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

每月攤銷裝修費時（一般三年）

借：管理費用-裝修費

貸：待攤費用

注：一般的裝修費時攤銷三年，長期的裝修費時攤銷五年或十年。.商貿(mào)企業(yè)會計處理（6）購進庫存時：借：庫存商品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（7）購進庫存時發(fā)生的運費：

借：管理費用-運費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（8）銷售商品時：借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（9）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

.商貿(mào)企業(yè)會計處理（10）收到貨款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（11）支付員工社保費時：

借：管理費用-社保

其他應(yīng)收款-代收社保

貸：銀行存款注：住房公積金同上（13）繳納員工個稅所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

.商貿(mào)企業(yè)會計處理（14）繳納各種稅費時（國稅）增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款所得稅：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

繳納各種稅費時（地稅）城建稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅支付時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

注：教育費附加，地方教育費附加同上

.商貿(mào)企業(yè)會計處理（15）發(fā)生各種費用時：1、差旅費（預(yù)借）：借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金報銷時：借：管理費用-差旅費

貸：其他應(yīng)收款

3、快遞費借：管理費用-快遞費

貸：庫存現(xiàn)金4、餐費（視情況而定）招待時：借：管理費用-交際應(yīng)酬費

貸：庫存現(xiàn)金福利時：借：管理費用-福利費

貸:庫存現(xiàn)金2、交通費借：管理費用-交通費

貸：庫存現(xiàn)金5、辦公費借：管理費用-辦公費

貸：庫存現(xiàn)金.商貿(mào)企業(yè)會計處理2、一般納稅人的會計處理注：與小規(guī)模納稅人只有在個別科目有點區(qū)別，其他一致，主要在以下幾個方面：（1）購進貨物時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款（2）購進固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款

（3）銷售貨物時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額.商貿(mào)企業(yè)成本核算處理如：XX醫(yī)療器械有限公司本月10日購進了10臺牙科綜合治療椅，進項稅額1700元，價稅合計11700元。月末時賣出了5臺牙科綜合治療椅，共24000元，怎么進行賬務(wù)處理？（1）購進時：借：庫存商品-牙科綜合治療椅10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額1700

貸：銀行存款11700

（2）銷售時：借：銀行存款24000

貸：主營業(yè)務(wù)收入