企業(yè)內(nèi)部審計流程及規(guī)范一、引言內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善風險管理、控制及治理過程，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標、提升運營效率、防范合規(guī)風險。為規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，保證審計質(zhì)量，特制定本流程及規(guī)范，適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門及相關業(yè)務部門的審計配合工作。二、適用范圍本規(guī)范適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門組織開展的各類審計活動，包括但不限于：財務收支審計、經(jīng)營績效審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)審計、專項審計（如采購審計、銷售審計、工程項目審計等）。企業(yè)各業(yè)務部門在接受審計檢查、提供資料、落實整改時，均需參照執(zhí)行。三、核心流程步驟（一）審計準備階段審計準備階段是保證審計工作順利開展的基礎，重點明確審計目標、范圍及資源安排，具體步驟審計立項與計劃編制內(nèi)部審計部門根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標、風險評估結果及管理層要求，于每年年初編制《年度審計計劃》，明確審計項目、時間安排、資源配置等，報總經(jīng)理辦公會審批。對于臨時性或專項審計需求，由相關業(yè)務部門提出申請，內(nèi)部審計部門評估后編制《專項審計任務書》，按審批流程立項。組建審計組與明確分工根據(jù)審計項目類型，確定審計組長（由審計部門負責人或資深審計人員擔任*）及審計組成員，保證團隊具備專業(yè)勝任能力（如財務審計需具備會計中級以上職稱，合規(guī)審計需熟悉相關法律法規(guī)）。審計組內(nèi)部明確分工：組長統(tǒng)籌審計工作，負責方案審定、報告簽發(fā)；主審負責制定審計方案、協(xié)調(diào)現(xiàn)場實施、撰寫審計報告；組員負責資料收集、現(xiàn)場檢查、工作底稿編制等。制定審計實施方案審計組在實施審計前3個工作日內(nèi)，編制《審計實施方案》，內(nèi)容需包括：審計目標、審計范圍（如涉及的時間段、業(yè)務部門、子公司等）、審計重點（如關鍵風險點、控制流程）、審計方法（如檢查、觀察、詢問、函證、重新計算等）、時間進度及人員分工?！秾徲媽嵤┓桨浮沸杞?jīng)審計組長審核，報審計部門負責人批準后執(zhí)行。重大審計項目需提交總經(jīng)理辦公會備案。下發(fā)審計通知與資料預審審計組在實施審計前5個工作日，向被審計單位（部門）下發(fā)《審計通知書》，明確審計時間、審計組成員、審計內(nèi)容及需準備的資料清單（如財務報表、合同、會議紀要、內(nèi)控制度文件等）。被審計單位收到通知后，按要求準備資料并提交審計組；審計組對資料進行預審，初步知曉被審計單位基本情況及潛在風險點，為現(xiàn)場審計做好準備。（二）審計實施階段審計實施階段是審計工作的核心環(huán)節(jié)，通過現(xiàn)場檢查獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結論，具體步驟召開審計進點會議審計組進駐被審計單位后，由審計組長主持召開審計進點會，參會人員包括被審計單位負責人、財務負責人、相關業(yè)務部門負責人及關鍵崗位人員。會議內(nèi)容：審計組長宣讀《審計通知書》，說明審計目的、范圍及要求；被審計單位負責人介紹基本情況及需重點關注的事項；雙方明確溝通機制及配合要求?，F(xiàn)場檢查與證據(jù)收集審計組根據(jù)《審計實施方案》，通過以下方法獲取審計證據(jù)：檢查：查閱財務憑證、會計賬簿、合同、審批單等書面資料，核實業(yè)務真實性、合規(guī)性；觀察：實地查看業(yè)務流程執(zhí)行情況（如倉庫物資管理、生產(chǎn)現(xiàn)場操作），評估控制措施是否有效；詢問：與被審計單位相關人員進行訪談（如采購經(jīng)理、倉庫管理員、財務人員），知曉業(yè)務流程及潛在問題，訪談需形成《訪談記錄》并由被訪談人簽字確認；函證：對重要往來款項、銀行存款等外部事項發(fā)函詢證，保證賬實相符；重新計算：對財務數(shù)據(jù)、指標進行重新計算，驗證準確性（如成本核算、稅費計提）。審計證據(jù)需注明來源、獲取時間及取證人員，保證客觀、相關、充分。記錄審計發(fā)覺問題審計組對檢查中發(fā)覺的違規(guī)行為、控制缺陷、管理漏洞等問題，及時記錄在《審計工作底稿》中，問題描述需清晰、具體，包括事實經(jīng)過、涉及金額、潛在影響等，并附相關證據(jù)材料（如復印件、照片、截圖等）。對于發(fā)覺的重大問題，審計組需第一時間向審計組長及被審計單位負責人通報，督促其采取臨時控制措施。溝通確認初步結論現(xiàn)場審計工作完成后，審計組匯總審計發(fā)覺，形成《審計發(fā)覺問題匯總表》，與被審計單位進行初步溝通，就問題事實、定性依據(jù)等達成一致意見。被審計單位對問題有異議的，需在3個工作日內(nèi)提出書面意見，審計組復核后調(diào)整或維持原結論，保證問題認定客觀公正。（三）審計報告階段審計報告階段是審計成果的體現(xiàn)，需清晰、準確反映審計情況，提出改進建議，具體步驟撰寫審計報告審計組根據(jù)審計工作底稿及溝通結果，在審計結束后10個工作日內(nèi)完成《審計報告》初稿，內(nèi)容包括：審計概況：審計項目名稱、時間范圍、審計依據(jù)、方法及范圍；被審計單位基本情況：業(yè)務范圍、組織架構、財務狀況等；審計發(fā)覺及問題：分問題描述、定性依據(jù)、整改要求三部分，問題按重要性排序（重大、重要、一般）；審計建議：針對問題提出具體、可操作的改進建議，明確責任部門及整改期限；審計結論：對被審計單位內(nèi)部控制、財務收支、經(jīng)營績效等方面的總體評價。復核與審批《審計報告》初稿由主審自核后，提交審計組長進行業(yè)務復核，重點關注問題定性是否準確、證據(jù)是否充分、建議是否可行；復核通過后，報審計部門負責人審核，最終提交總經(jīng)理辦公會審批。重大審計報告需經(jīng)董事會審計委員會審議。出具正式報告與送達《審計報告》經(jīng)審批后，出具正式報告（加蓋審計部門公章），送達被審計單位，并抄送管理層及相關部門。被審計單位反饋意見被審計單位收到《審計報告》后，如有異議，可在5個工作日內(nèi)提出書面申訴，說明理由并提供新證據(jù)；審計組在收到申訴后7個工作日內(nèi)核實，必要時調(diào)整審計結論，并書面反饋結果。（四）審計整改跟蹤階段審計整改是審計工作的最終目的，需保證問題有效解決，具體步驟制定整改計劃被審計單位收到《審計報告》后，15個工作日內(nèi)制定《審計整改計劃》，明確整改措施、責任部門、責任人、完成時限及預期效果，報審計部門備案。整改過程跟蹤審計組對整改情況進行跟蹤監(jiān)督，通過定期檢查、現(xiàn)場復核等方式，確認整改進度及效果。對整改不力或拖延的單位，向管理層通報，督促落實。整改驗收與評估整改期限屆滿后，被審計單位提交《審計整改報告》及相關證明材料（如整改后的憑證、新修訂的制度文件等）；審計組進行驗收，評估整改是否達標（問題是否解決、控制措施是否有效）。驗收通過后，出具《審計整改驗收確認單》；未通過驗收的，責令繼續(xù)整改并重新提交報告。審計資料歸檔審計項目結束后，審計組整理審計資料（包括審計計劃、方案、通知書、工作底稿、報告、整改材料等），按照檔案管理規(guī)定分類歸檔，保存期限不少于5年（重大審計項目保存期限不少于10年）。四、常用模板工具（一）年度審計計劃表序號審計項目名稱審計目標審計范圍計劃時間負責人備注12023年度財務收支審計評價財務收支真實性、合規(guī)性2023年1-12月財務數(shù)據(jù)2024年1-3月*重點核查費用報銷2采購流程合規(guī)審計檢查采購制度執(zhí)行情況2023年采購合同及執(zhí)行2024年4-6月*關注招投標環(huán)節(jié)（二）審計通知書關于開展[被審計單位名稱][審計項目名稱]的通知被審計單位：為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，根據(jù)《年度審計計劃》，我部門決定自[日期]起對你單位[審計項目名稱]進行審計，現(xiàn)將有關事項通知審計時間：[起始日期]至[結束日期]審計組組長：，成員：、（聯(lián)系方式：）審計范圍：[具體范圍，如2023年采購業(yè)務]需提供的資料：[資料清單，如采購合同、驗收單、付款憑證等]請積極配合審計工作，指定專人負責聯(lián)絡，保證資料真實、完整。內(nèi)部審計部門（蓋章）[日期]（三）審計工作底稿審計工作底稿審計項目[項目名稱]編制人*日期[日期]索引號[索引號，如CG-01]復核人*日期[日期]審計內(nèi)容及發(fā)覺[問題描述]證據(jù)材料[附證據(jù)清單，如憑證編號、合同頁碼]定性依據(jù)[引用制度名稱及條款，如《企業(yè)采購管理辦法》第X條]（四）審計整改跟蹤表審計項目[項目名稱]問題描述整改措施責任部門責任人整改期限驗收結果[編號][問題描述][具體措施][部門名稱]*[日期][通過/未通過]五、關鍵注意事項（一）堅持獨立性原則審計人員需獨立開展審計工作，不得參與被審計單位的業(yè)務決策或經(jīng)營管理，與被審計單位存在利益關系的（如親屬關系、經(jīng)濟往來），需主動申明并回避。（二）以風險為導向審計重點應聚焦企業(yè)重大風險領域（如資金管理、合同履約、稅務合規(guī)等），優(yōu)先關注可能造成重大損失或違規(guī)的問題，提高審計效率。（三）保證溝通順暢審計組與被審計單位應建立定期溝通機制，及時反饋審計進展，避免信息不對稱；對爭議問題需以事實為依據(jù)，耐心溝通，達成共識。（四）嚴