會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)7/7記賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷的賬務(wù)處理實(shí)例分錄SOP一、總則（一）目的規(guī)范小規(guī)模納稅人產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程，依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)稅收法規(guī)，準(zhǔn)確核算該業(yè)務(wù)涉及的成本、費(fèi)用及稅費(fèi)，如實(shí)反映企業(yè)在該業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)狀況，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)提供可靠依據(jù)，確保賬務(wù)處理合法合規(guī)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。（二）適用范圍本SOP適用于所有小規(guī)模納稅人企業(yè)因宣傳推廣產(chǎn)品而發(fā)生的產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷業(yè)務(wù)，涵蓋設(shè)計(jì)費(fèi)用支付、印刷費(fèi)用支付、畫冊(cè)入庫(kù)及領(lǐng)用等全流程賬務(wù)處理。（三）基本原則成本歸集原則：將產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用合理歸集，明確區(qū)分設(shè)計(jì)費(fèi)和印刷費(fèi)，準(zhǔn)確核算畫冊(cè)的總成本，為后續(xù)費(fèi)用攤銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)提供依據(jù)。簡(jiǎn)化核算原則：結(jié)合小規(guī)模納稅人核算特點(diǎn)，賬務(wù)處理力求簡(jiǎn)潔明了，避免復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理，符合小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的實(shí)際情況。合規(guī)納稅原則：嚴(yán)格按照小規(guī)模納稅人增值稅相關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算和繳納增值稅，確保稅務(wù)處理符合稅收法規(guī)要求，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“銷售費(fèi)用”科目：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷若直接用于銷售推廣，相關(guān)費(fèi)用可計(jì)入該科目。借方登記發(fā)生的費(fèi)用金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?？上略O(shè)“宣傳費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皫?kù)存商品-產(chǎn)品畫冊(cè)”科目：若產(chǎn)品畫冊(cè)印刷數(shù)量較多，需先入庫(kù)再逐步領(lǐng)用，可設(shè)置該科目核算畫冊(cè)的成本。借方登記入庫(kù)畫冊(cè)的印刷成本（包含設(shè)計(jì)費(fèi)分?jǐn)偛糠?，若設(shè)計(jì)費(fèi)與該批畫冊(cè)直接相關(guān)）；貸方登記領(lǐng)用畫冊(cè)的成本。“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目：核算小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅。貸方登記發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)計(jì)提的增值稅額；借方登記實(shí)際繳納的增值稅額。期末貸方余額反映尚未繳納的增值稅，借方余額反映多繳的增值稅。三、賬務(wù)處理實(shí)例分錄（一）僅發(fā)生產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)案例背景：甲小規(guī)模納稅人企業(yè)為推廣新產(chǎn)品，委托設(shè)計(jì)公司進(jìn)行產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)，支付設(shè)計(jì)費(fèi)3,000元，取得普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理分錄：借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000（附件：設(shè)計(jì)服務(wù)合同、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單）（二）產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)后直接印刷，費(fèi)用一并支付案例背景：甲小規(guī)模納稅人企業(yè)委托某公司完成產(chǎn)品畫冊(cè)的設(shè)計(jì)與印刷，設(shè)計(jì)費(fèi)2,000元，印刷費(fèi)5,000元（共印刷1,000冊(cè)），合計(jì)金額7,000元，取得普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，畫冊(cè)直接用于市場(chǎng)推廣。賬務(wù)處理分錄：借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)7,000貸：銀行存款7,000（附件：設(shè)計(jì)印刷合同、費(fèi)用發(fā)票、銀行付款回單）（三）先支付設(shè)計(jì)費(fèi)，后進(jìn)行印刷且畫冊(cè)入庫(kù)案例背景：乙小規(guī)模納稅人企業(yè)先支付產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)1,500元，取得普通發(fā)票；之后委托印刷廠印刷1,500冊(cè)，支付印刷費(fèi)6,000元，取得普通發(fā)票，款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，畫冊(cè)驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理分錄：支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)1,500（若設(shè)計(jì)費(fèi)僅為該批畫冊(cè)發(fā)生，也可計(jì)入畫冊(cè)成本）貸：銀行存款1,500（附件：設(shè)計(jì)合同、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單）支付印刷費(fèi)且畫冊(cè)入庫(kù)時(shí)（假設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入畫冊(cè)成本）：借：庫(kù)存商品-產(chǎn)品畫冊(cè)7,500（1,500+6,000）貸：銀行存款6,000貸：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)-1,500（沖減之前計(jì)入的銷售費(fèi)用，將設(shè)計(jì)費(fèi)轉(zhuǎn)入畫冊(cè)成本）（附件：印刷合同、印刷費(fèi)發(fā)票、畫冊(cè)入庫(kù)單、銀行付款回單）（四）領(lǐng)用入庫(kù)的產(chǎn)品畫冊(cè)案例背景：承接上述案例，乙小規(guī)模納稅人企業(yè)從入庫(kù)的1,500冊(cè)產(chǎn)品畫冊(cè)中領(lǐng)用500冊(cè)用于產(chǎn)品宣傳。賬務(wù)處理分錄：每?jī)?cè)畫冊(cè)成本=7,500÷1,500=5（元）領(lǐng)用500冊(cè)成本=500×5=2,500（元）借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)2,500貸：庫(kù)存商品-產(chǎn)品畫冊(cè)2,500（附件：畫冊(cè)領(lǐng)用單）（五）印刷產(chǎn)品畫冊(cè)取得增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）案例背景：丙小規(guī)模納稅人企業(yè)印刷產(chǎn)品畫冊(cè)，支付印刷費(fèi)4,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額120元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，畫冊(cè)直接用于宣傳。賬務(wù)處理分錄：小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)4,120貸：銀行存款4,120（附件：印刷合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單）（六）期末繳納相關(guān)增值稅（若涉及）案例背景：假設(shè)上述業(yè)務(wù)中，某筆印刷業(yè)務(wù)對(duì)方要求開具增值稅專用發(fā)票，丙小規(guī)模納稅人企業(yè)自行開具，含稅金額5,150元（其中稅額150元）。賬務(wù)處理分錄：確認(rèn)收入（此處為印刷方視角，若本企業(yè)為委托方則無(wú)需此步，此為補(bǔ)充印刷方作為小規(guī)模納稅人的處理）：借：銀行存款5,150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅150繳納增值稅時(shí)（本企業(yè)作為委托方不涉及此步，僅為展示小規(guī)模納稅人繳稅分錄）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅150貸：銀行存款150（附件：稅收繳款書、銀行付款回單）四、附則費(fèi)用歸屬判斷：產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷費(fèi)用通常屬于銷售費(fèi)用中的宣傳費(fèi)，但若畫冊(cè)主要用于企業(yè)內(nèi)部展示或其他非銷售用途，應(yīng)根據(jù)實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)科目，如“管理費(fèi)用”等。發(fā)票管理要求：小規(guī)模納稅人應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為賬務(wù)處理的原始憑證，對(duì)于設(shè)計(jì)費(fèi)、印刷費(fèi)等支出，需確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整，符合發(fā)票管理規(guī)定。稅務(wù)處理要點(diǎn)：小規(guī)模納稅人發(fā)生的設(shè)計(jì)和印刷服務(wù)支出，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。產(chǎn)品畫冊(cè)設(shè)計(jì)和印刷費(fèi)用屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，在年度匯算清繳時(shí)，需確?？鄢痤~符合稅法規(guī)定，宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。資料留存：妥善保管設(shè)計(jì)合同、印