2026年中級會計職稱考試稅法高頻考點解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務費用40萬元，投資收益20萬元（不考慮稅收影響）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應納稅所得額為多少萬元？A.130B.150C.170D.1902.甲公司2025年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值80萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。2026年該設(shè)備適用的企業(yè)所得稅法折舊年限為4年，殘值率5%，則2026年該設(shè)備在企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊額為多少萬元？A.16B.18C.20D.223.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額100萬元，減除成本、費用、損失后，允許扣除的專項扣除、專項附加扣除共計30萬元，其他扣除10萬元。該個體工商戶適用的個人所得稅經(jīng)營所得稅率為5%，則其2025年度應納個人所得稅多少萬元？A.3B.4C.5D.64.乙公司2025年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該土地原值150萬元，已計提攤銷30萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為6%，則其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的增值稅為多少萬元？A.6B.8C.10D.125.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得，境內(nèi)應納稅所得額100萬元，境外所得50萬元（已在境外納稅20萬元，稅率與我國相同）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應補繳企業(yè)所得稅多少萬元？A.12.5B.15C.20D.25二、多選題（共4題，每題2分）6.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅前禁止稅前扣除的有（）。A.企業(yè)已繳納的增值稅進項稅額B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.資本性支出D.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費7.個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方式包括（）。A.按年計征B.按月預繳C.按季預繳D.按次計征8.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供金融服務9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）C.職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%）D.超過規(guī)定標準的廣告費支出三、判斷題（共5題，每題1分）10.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論何種類型企業(yè)，均可在稅前100%扣除。（正確/錯誤）11.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得在稅前扣除。（正確/錯誤）12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為原值減去已計提折舊后的余額。（正確/錯誤）13.個人取得的勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，并按次計征個人所得稅。（正確/錯誤）14.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，且不得抵扣進項稅額。（正確/錯誤）四、計算題（共2題，每題5分）15.某公司2025年度取得營業(yè)收入500萬元，銷售成本300萬元，銷售費用60萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2025年度應納增值稅和企業(yè)所得稅分別為多少萬元？16.某個人獨資企業(yè)2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，業(yè)主本人的工資薪金20萬元，業(yè)主家庭成員工資10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的個人所得稅經(jīng)營所得稅率為10%，業(yè)主本人的工資薪金不允許稅前扣除，業(yè)主家庭成員工資允許按標準扣除。則該企業(yè)2025年度應納個人所得稅多少萬元？五、綜合題（共2題，每題10分）17.甲企業(yè)2025年度財務數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入600萬元，營業(yè)成本400萬元；-營業(yè)稅金及附加30萬元；-銷售費用50萬元，其中業(yè)務招待費10萬元；-管理費用40萬元，其中含折舊費用10萬元；-財務費用20萬元；-投資收益20萬元（免稅）；-資本性支出50萬元。假設(shè)甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務招待費按60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰。要求計算甲企業(yè)2025年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅。18.乙公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-銷售貨物收入200萬元，增值稅銷項稅額24萬元；-提供加工勞務收入100萬元，增值稅銷項稅額6萬元；-轉(zhuǎn)讓一處無形資產(chǎn)，取得收入80萬元，該無形資產(chǎn)原值50萬元，已攤銷20萬元；-發(fā)生進項稅額（不含不動產(chǎn)）40萬元。假設(shè)乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。要求計算乙公司2025年度應納增值稅。答案與解析一、單選題1.答案：B解析：應納稅所得額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益＝500－300－20－50－30－40＋20＝150（萬元）。2.答案：A解析：按企業(yè)所得稅法規(guī)定，折舊年限為4年，殘值率5%，則年折舊額＝（80－80×5%）÷4＝19（萬元），但實際允許扣除的折舊額為設(shè)備原值×（1－累計折舊率）÷剩余使用年限＝80×（1－20%）÷4＝16（萬元）。3.答案：B解析：應納稅所得額＝經(jīng)營所得收入總額－減除費用－專項扣除、專項附加扣除－其他扣除＝100－（30＋10）＝60（萬元），應納個人所得稅＝60×5%＝3（萬元）。4.答案：A解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的增值稅＝（200－150）÷（1－6%）×6%＝12（萬元），但實際應納稅額為6萬元（因原值已攤銷）。5.答案：A解析：境外所得已納稅額20萬元小于按我國稅率計算的應納稅額（50×25%＝12.5萬元），則允許抵免12.5萬元，應補繳企業(yè)所得稅＝（100＋50）×25%－20＝12.5（萬元）。二、多選題6.答案：BC解析：增值稅進項稅額不可抵扣（B），資本性支出不可稅前扣除（C）。業(yè)務招待費按60%扣除（D），銷售費用（A）可按規(guī)定比例扣除。7.答案：ABC解析：個人獨資企業(yè)個人所得稅可按年、月或季預繳，但需按年匯算清繳（A、B、C）。按次計征不適用于經(jīng)營所得（D）。8.答案：ABC解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物（A）、提供加工/修理修配勞務（B）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（C）。金融服務屬于營業(yè)稅改增值稅范圍（D）。9.答案：ABC解析：工資薪金（A）、福利費（B）、教育經(jīng)費（C）均可在稅前扣除，但廣告費支出（D）需符合規(guī)定比例。三、判斷題10.錯誤解析：一般企業(yè)廣告費支出不超過當年銷售收入的15%可100%扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。11.錯誤解析：業(yè)主工資薪金可按標準扣除，但需符合相關(guān)規(guī)定。12.正確解析：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓計稅基礎(chǔ)為原值減已計提折舊。13.正確解析：勞務報酬所得按次計征，稅率20%。14.正確解析：小規(guī)模納稅人征收率3%，進項稅額不可抵扣。四、計算題15.答案-增值稅＝（500＋20）×6%－60×6%＝32.4－3.6＝28.8（萬元）；-企業(yè)所得稅＝（500－300－60－40－30＋20）×25%＝30×25%＝7.5（萬元）。16.答案-經(jīng)營所得應納稅所得額＝80－20－10×60%＝60－6＝54（萬元）；-應納個人所得稅＝54×10%＝5.4（萬元）。五、綜合題17.答案-業(yè)務招待費扣除限額＝600×5‰＝3（萬元），實際可扣除60%×10＝6（萬元），但不超過3萬元，故允許扣除3萬元；-應納稅所得額＝600－400－30－50－（40－10）－