2026年稅務師實務操作與面試問題解答一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為小型微利企業(yè)，2025年度應納稅所得額為50萬元，其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.6.5萬元B.10萬元C.7.5萬元D.5萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，當應納稅所得額為30萬元時，其應繳納的稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.35%3.某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，適用13%的稅率，其銷項稅額為（）。A.13萬元B.10.7萬元C.9.23萬元D.11.3萬元4.個人所得稅居民個人取得全年一次性獎金，選擇單獨計稅，其稅率為（）。A.按月?lián)Q算稅率B.按年換算稅率C.固定稅率10%D.固定稅率20%5.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生的廣告費為200萬元，其2019年度未彌補虧損為50萬元，其2025年度可以稅前扣除的廣告費為（）。A.150萬元B.200萬元C.0萬元D.100萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，但不包括（）。A.辦公費B.工資薪金C.職工福利費D.股票期權費用7.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為80萬元，其可以扣除的個體工商戶業(yè)主的工資薪金為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元8.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的稿酬所得，減除20%的費用后，按（）。A.20%的稅率繳納個人所得稅B.30%的稅率繳納個人所得稅C.10%的稅率繳納個人所得稅D.0%的稅率繳納個人所得稅9.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，其2025年度應繳納的增值稅為（）。A.26萬元B.23.4萬元C.20萬元D.25萬元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取的措施不包括（）。A.查賬B.查詢銀行存款C.查封財產(chǎn)D.限制人身自由二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以在稅前扣除的有（）。A.業(yè)務招待費B.職工教育經(jīng)費C.資產(chǎn)租賃費D.股票轉(zhuǎn)讓損失E.職工福利費2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的下列收入中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.稿酬所得D.股息紅利所得E.利息所得3.某增值稅一般納稅人銷售貨物并負責運輸，其可以開具的發(fā)票類型包括（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.貨物運輸業(yè)發(fā)票D.電子發(fā)票E.出口發(fā)票4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為長期待攤費用在稅前扣除的有（）。A.固定資產(chǎn)大修理支出B.開辦費支出C.租入固定資產(chǎn)的改良支出D.無形資產(chǎn)攤銷E.職工培訓費5.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費為100萬元，其2019年度未彌補虧損為50萬元，其2025年度可以稅前扣除的業(yè)務招待費為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.25萬元E.75萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用，無論是否實際發(fā)生，均可以在稅前扣除。（）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，但實際稅負最高不超過25%。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且不能享受即征即退政策。（）4.居民個人取得的稿酬所得，減除20%的費用后，按70%計入綜合所得。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。（）6.個人所得稅居民個人取得的全年一次性獎金，可以選擇單獨計稅或合并計稅。（）7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，但不包括捐贈支出。（）8.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以查閱納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料。（）9.增值稅一般納稅人銷售貨物并負責運輸，其可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（）10.企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，不得在稅前扣除。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2.簡述個人所得稅居民個人綜合所得的稅率和計算方法。3.簡述增值稅一般納稅人銷項稅額的計算方法。五、計算題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額為多少？2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為80萬元，其可以扣除的個體工商戶業(yè)主的工資薪金為10萬元，其2025年度應繳納的個人所得稅額為多少？3.某增值稅一般納稅人銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，適用13%的稅率，其銷項稅額為多少？六、實務操作題（共2題，每題15分）1.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費為100萬元，其2019年度未彌補虧損為50萬元，其2025年度可以稅前扣除的業(yè)務招待費為多少？請列出計算步驟。2.某企業(yè)2025年度取得經(jīng)營所得為200萬元，其可以扣除的個體工商戶業(yè)主的工資薪金為20萬元，其2025年度應繳納的個人所得稅額為多少？請列出計算步驟。七、面試題（共5題，每題10分）1.請簡述小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及其適用條件。2.請簡述個人所得稅居民個人綜合所得的稅率和計算方法。3.請簡述增值稅一般納稅人銷項稅額的計算方法。4.請簡述企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除的條件。5.請簡述稅務檢查的程序和注意事項。答案與解析一、單項選擇題1.D.5萬元解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。50萬元×12.5%×20%=5萬元2.C.30%解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，應納稅所得額為30萬元時，適用30%的稅率。3.A.13萬元解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用13%的稅率，銷項稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。4.A.按月?lián)Q算稅率解析：全年一次性獎金選擇單獨計稅時，先將獎金換算為月度收入，再按月度換算稅率計算個人所得稅。5.A.150萬元解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則可以扣除的廣告費為1000萬元×15%=150萬元，實際發(fā)生200萬元，只能扣除150萬元。6.D.股票期權費用解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，包括辦公費、工資薪金、職工福利費等，但不包括股票期權費用。7.B.20萬元解析：個體工商戶業(yè)主的工資薪金，可以在稅前扣除，但不得超過該個體工商戶上一年度員工平均工資的2倍，且不得超過企業(yè)所在設區(qū)的市級人民政府規(guī)定的上限，實際扣除不得超過20萬元。8.A.20%的稅率解析：個人所得稅居民個人取得的稿酬所得，減除20%的費用后，按70%計入綜合所得，適用20%的稅率繳納個人所得稅。9.A.26萬元解析：假設該企業(yè)2025年度應納增值稅為26萬元，具體計算需根據(jù)進項稅額和銷項稅額確定。10.D.限制人身自由解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取的措施包括查賬、查詢銀行存款、查封財產(chǎn)等，但不包括限制人身自由。二、多項選擇題1.A.業(yè)務招待費、B.職工教育經(jīng)費、C.資產(chǎn)租賃費、D.股票轉(zhuǎn)讓損失、E.職工福利費解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，包括業(yè)務招待費、職工教育經(jīng)費、資產(chǎn)租賃費、股票轉(zhuǎn)讓損失、職工福利費等，可以在稅前扣除。2.A.工資薪金所得、C.稿酬所得、D.股息紅利所得、E.利息所得解析：個人所得稅居民個人取得的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。3.A.增值稅專用發(fā)票、B.增值稅普通發(fā)票、C.貨物運輸業(yè)發(fā)票、D.電子發(fā)票解析：增值稅一般納稅人銷售貨物并負責運輸，可以開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)發(fā)票、電子發(fā)票等。4.A.固定資產(chǎn)大修理支出、B.開辦費支出、C.租入固定資產(chǎn)的改良支出、E.職工培訓費解析：企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、開辦費支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、職工培訓費等，可以在稅前扣除。5.A.50萬元、D.25萬元解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則可以扣除的業(yè)務招待費為1000萬元×5%=50萬元，實際發(fā)生100萬元，只能扣除50萬元，且扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的一半，即1000萬元÷2=500萬元，實際扣除50萬元，符合規(guī)定。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用，應當實際發(fā)生，并在規(guī)定的期限內(nèi)扣除。2.×解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，但實際稅負最高不超過30%。3.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且可以享受即征即退政策。4.√解析：個人所得稅居民個人取得的稿酬所得，減除20%的費用后，按70%計入綜合所得。5.√解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。6.√解析：個人所得稅居民個人取得的全年一次性獎金，可以選擇單獨計稅或合并計稅。7.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，但捐贈支出需要符合規(guī)定條件才能扣除。8.√解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以查閱納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料。9.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物并負責運輸，可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。10.×解析：企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，可以在稅前扣除，但需要符合規(guī)定條件。四、簡答題1.簡述小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述個人所得稅居民個人綜合所得的稅率和計算方法。解析：個人所得稅居民個人綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，適用3%~45%的超額累進稅率，計算方法為將各項所得合并，減除6萬元的基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額，再按適用稅率計算個人所得稅。3.簡述增值稅一般納稅人銷項稅額的計算方法。解析：增值稅一般納稅人銷項稅額的計算方法為：銷項稅額=銷售額×稅率。例如，銷售額為100萬元，適用13%的稅率，則銷項稅額=100萬元×13%=13萬元。五、計算題1.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額為多少？解析：假設該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅為200萬元×25%=50萬元。2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為80萬元，其可以扣除的個體工商戶業(yè)主的工資薪金為10萬元，其2025年度應繳納的個人所得稅額為多少？解析：假設該個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以扣除10萬元，則應納稅所得額=80萬元-10萬元=70萬元，適用20%的稅率，應繳納個人所得稅=70萬元×20%=14萬元。3.某增值稅一般納稅人銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，適用13%的稅率，其銷項稅額為多少？解析：銷項稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。六、實務操作題1.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費為100萬元，其2019年度未彌補虧損為50萬元，其2025年度可以稅前扣除的業(yè)務招待費為多少？請列出計算步驟。解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則可以扣除的業(yè)務招待費為1000萬元×5%=50萬元，實際發(fā)生100萬元，只能扣除50萬元，且扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的一半，即1000萬元÷2=500萬元，實際扣除50萬元，符合規(guī)定。2.某企業(yè)2025年度取得經(jīng)營所得為200萬元，其可以扣除的個體工商戶業(yè)主的工資薪金為20萬元，其2025年度應繳納的個人所得稅額為多少？請列出計算步驟。解析：假設該個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以扣除20萬元，則應納稅所得額=200萬元-20萬元=180萬元，適用20%的稅率，應繳納個人所得稅=180萬元×20%=36萬元。七、面試題1.請簡述小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及其適用條件。解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所