2019消費(fèi)稅培訓(xùn)課件單擊此處添加文檔副標(biāo)題內(nèi)容匯報(bào)人：xx目錄01.消費(fèi)稅概述03.消費(fèi)稅的稅率與計(jì)算02.消費(fèi)稅的征收范圍04.消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納05.消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策06.消費(fèi)稅的管理與監(jiān)督01消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅定義消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅收種類01主要針對(duì)煙、酒、化妝品等特定商品及服務(wù)進(jìn)行征稅。征稅對(duì)象02消費(fèi)稅的起源01國際起源消費(fèi)稅起源于19世紀(jì)中葉，后隨經(jīng)濟(jì)思想變化受各國重視。02中國發(fā)展中國1994年稅制改革時(shí)設(shè)立消費(fèi)稅，歷經(jīng)多次政策調(diào)整。消費(fèi)稅的作用對(duì)高收入群體消費(fèi)的奢侈品征重稅，實(shí)現(xiàn)二次分配調(diào)節(jié)收入分配作為政府穩(wěn)定稅收來源，支持公共事業(yè)發(fā)展增加財(cái)政收入對(duì)特定商品征稅，抑制非必要消費(fèi)，引導(dǎo)合理消費(fèi)調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)02消費(fèi)稅的征收范圍征收對(duì)象應(yīng)稅消費(fèi)品包括煙、酒、化妝品、貴重首飾等14類特定商品。消費(fèi)行為涵蓋高爾夫球具、高檔手表等奢侈消費(fèi)行為。征收環(huán)節(jié)生產(chǎn)與委托加工生產(chǎn)銷售及自產(chǎn)自用非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅品時(shí)納稅，委托加工由受托方代收代繳。進(jìn)口與零售環(huán)節(jié)進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)繳納，金銀首飾等在零售環(huán)節(jié)征稅。批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙在批發(fā)給零售單位時(shí)加征一道消費(fèi)稅。免稅項(xiàng)目基本生活必需品如糧食、蔬菜等免征消費(fèi)稅，減輕民眾負(fù)擔(dān)。免稅項(xiàng)目0102教育醫(yī)療用品如教科書、醫(yī)療設(shè)備等，通常不在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)。免稅項(xiàng)目03特定區(qū)域或行業(yè)，如橫琴、平潭區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物，及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品等免消費(fèi)稅。免稅項(xiàng)目03消費(fèi)稅的稅率與計(jì)算稅率結(jié)構(gòu)比例稅率：如化妝品30%，小汽車分檔稅率定額稅率：如卷煙每箱150元，啤酒每噸220-250元復(fù)合稅率：卷煙、白酒同時(shí)采用比例+定額稅率稅率結(jié)構(gòu)計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額從量計(jì)稅010203稅額計(jì)算實(shí)例以某商品100元售價(jià)，10%稅率為例，計(jì)算稅額為10元?；A(chǔ)稅率計(jì)算01某高檔化妝品售價(jià)500元，從價(jià)稅率15%，從量稅每支1元，總稅額為76元。復(fù)合計(jì)稅示例0204消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納申報(bào)流程01系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)自動(dòng)匹配補(bǔ)錄式或填表式申報(bào)，零售金銀首飾業(yè)務(wù)默認(rèn)補(bǔ)錄式。02按系統(tǒng)指引填寫銷售額、稅率等信息，確認(rèn)無誤后提交申報(bào)表。03稅務(wù)部門審核申報(bào)數(shù)據(jù)，審核通過后通過銀行轉(zhuǎn)賬或網(wǎng)上繳稅完成稅款繳納。申報(bào)模式選擇數(shù)據(jù)填寫與提交審核與繳款繳納期限消費(fèi)稅納稅期限分1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅期限分類以月或季為納稅期，期滿15日內(nèi)申報(bào)；以短周期為納稅期，期滿5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清。申報(bào)繳納時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅人銷售應(yīng)稅品，一般向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；委托加工由受托方代繳，進(jìn)口由報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)。納稅地點(diǎn)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，經(jīng)批準(zhǔn)可匯總納稅；到外縣銷售，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。特殊納稅地點(diǎn)05消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策減免稅政策01政策性減免涵蓋新能源汽車、節(jié)能車船等清潔能源項(xiàng)目，鼓勵(lì)綠色消費(fèi)。02臨時(shí)性減免特定時(shí)期對(duì)香皂、甲類卷煙等按低稅率征收，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。退稅政策出口退稅：有出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可免征消費(fèi)稅。消費(fèi)退稅：外國游客在旅游國購物，離境時(shí)可退還消費(fèi)稅。0102退稅政策其他優(yōu)惠政策消費(fèi)稅上引導(dǎo)消費(fèi)節(jié)能產(chǎn)品，降低小排量汽車等稅率節(jié)能產(chǎn)品優(yōu)惠對(duì)廢礦物油再生油品等免征消費(fèi)稅，至2027年底環(huán)保再生優(yōu)惠06消費(fèi)稅的管理與監(jiān)督稅務(wù)檢查涵蓋納稅人執(zhí)行政策、賬簿憑證、經(jīng)營場(chǎng)所等，確保消費(fèi)稅合規(guī)繳納。01檢查內(nèi)容與范圍采用查賬、實(shí)地調(diào)查、稅務(wù)稽查等方法，通過群眾性、專業(yè)性檢查形式實(shí)施。02檢查方法與形式納稅評(píng)估評(píng)估指標(biāo)設(shè)定明確消費(fèi)稅納稅評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)，如銷售額、稅率適用等。評(píng)估流程實(shí)施介紹納稅評(píng)估的具體流程，包括數(shù)據(jù)收集、分析比