中國稅收制度專題教學(xué)資料及測試題一、中國稅收制度概述（一）稅收制度的內(nèi)涵與定位稅收制度是國家以法律形式確立的征稅依據(jù)與規(guī)范體系，涵蓋稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)、征管規(guī)則等核心要素，是國家治理現(xiàn)代化的重要支撐。我國稅制立足“取之于民、用之于民”，兼具財(cái)政收入籌集（保障公共服務(wù)供給）、宏觀調(diào)控（調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)）、社會(huì)公平調(diào)節(jié)（縮小收入差距、促進(jìn)共同富裕）等多重功能。（二）稅制體系的歷史演進(jìn)我國稅制隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展持續(xù)優(yōu)化：1950年：統(tǒng)一全國稅政，建立“多稅種、多次征”的復(fù)合稅制；1983年“利改稅”：將國營企業(yè)利潤上繳改為所得稅，強(qiáng)化稅收剛性；1994年分稅制改革：劃分中央與地方稅權(quán)，奠定現(xiàn)代稅制框架；2016年?duì)I改增全面推開：消除重復(fù)征稅，打通服務(wù)業(yè)抵扣鏈條；2018年國地稅合并：整合征管資源，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)統(tǒng)管、服務(wù)升級(jí)”。（三）現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)我國稅收按課稅對(duì)象分為五大類，形成“流轉(zhuǎn)稅為主體、多稅種協(xié)調(diào)配合”的格局：1.流轉(zhuǎn)稅類：以商品/勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為稅基（如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅）；2.所得稅類：以所得額為稅基（如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）；3.財(cái)產(chǎn)稅類：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值/數(shù)量為稅基（如房產(chǎn)稅、契稅）；4.行為稅類：以特定行為為征稅對(duì)象（如印花稅、車船稅）；5.資源稅類：以自然資源開發(fā)利用為稅基（如資源稅、環(huán)境保護(hù)稅）。二、主要稅種解析（一）增值稅納稅人：境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人；征稅范圍：覆蓋生產(chǎn)、流通、服務(wù)全環(huán)節(jié)（2016年?duì)I改增后實(shí)現(xiàn)“全行業(yè)覆蓋”）；稅率與征收率：基本稅率（13%、9%、6%）、征收率（3%、5%，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅）；優(yōu)惠政策：小微企業(yè)月銷售額10萬以下免增值稅，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除等。（二）企業(yè)所得稅納稅人：居民企業(yè)（境內(nèi)注冊(cè)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）、非居民企業(yè)；稅率：一般稅率25%，小微企業(yè)（應(yīng)納稅所得額≤300萬）減按20%，高新技術(shù)企業(yè)15%；應(yīng)納稅所得額：收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及虧損彌補(bǔ)后的余額；稅收優(yōu)惠：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（2023年一般企業(yè)加計(jì)100%）、環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免等。（三）個(gè)人所得稅納稅人：居民個(gè)人（境內(nèi)有住所或無住所但累計(jì)住滿183天）、非居民個(gè)人；征稅項(xiàng)目：綜合所得（工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等；稅率：綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)（3%-45%），經(jīng)營所得五級(jí)超額累進(jìn)（5%-35%）；專項(xiàng)附加扣除：涵蓋子女教育、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)，2023年扣除標(biāo)準(zhǔn)維持穩(wěn)定（如子女教育每月1000元/人）。（四）消費(fèi)稅征稅范圍：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等15類“特定消費(fèi)品”（引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入）；納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收）；稅率：從價(jià)定率（如化妝品15%）、從量定額（如啤酒220元/噸）、復(fù)合計(jì)稅（如白酒20%+0.5元/500克）。（五）其他重要稅種房產(chǎn)稅：自用房產(chǎn)按余值1.2%征收，出租房產(chǎn)按租金12%征收（個(gè)人出租住房減按4%）；印花稅：對(duì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等征稅，2022年《印花稅法》實(shí)施后稅率更規(guī)范（如買賣合同按價(jià)款萬分之三）；環(huán)境保護(hù)稅：對(duì)大氣污染物、水污染物等征稅，稅額按“污染當(dāng)量”計(jì)算（如大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元-12元）。三、稅收征管體系（一）征管機(jī)構(gòu)與職責(zé)2018年國地稅合并后，國家稅務(wù)總局及省市縣稅務(wù)局統(tǒng)一行使稅收征管權(quán)，負(fù)責(zé)：稅費(fèi)征收（增值稅、企業(yè)所得稅、社保費(fèi)等）；政策執(zhí)行（落實(shí)減稅降費(fèi)、出口退稅等政策）；納稅服務(wù)（“非接觸式”辦稅、稅企直連平臺(tái)）；稅務(wù)稽查（隨機(jī)抽查高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，打擊虛開發(fā)票等違法行為）。（二）征管流程1.納稅申報(bào)：納稅人按期限（月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)）通過電子稅務(wù)局報(bào)送申報(bào)表，2023年“數(shù)電票”推廣后實(shí)現(xiàn)“開票即申報(bào)”；2.稅款征收：通過銀行劃繳、POS機(jī)刷卡等方式繳庫，滯納金按日萬分之五計(jì)算；3.稅務(wù)稽查：“雙隨機(jī)、一公開”抽查與定向稽查結(jié)合，稽查結(jié)果依法公示（如“黑名單”聯(lián)合懲戒）。（三）納稅服務(wù)與權(quán)益保障服務(wù)舉措：“最多跑一次”清單（如發(fā)票領(lǐng)用、退稅申請(qǐng)）、個(gè)性化輔導(dǎo)（高新技術(shù)企業(yè)稅收政策培訓(xùn)）；權(quán)益保障：行政復(fù)議（60日內(nèi)申請(qǐng)）、行政訴訟（6個(gè)月內(nèi)起訴）、納稅信用修復(fù)（D級(jí)納稅人符合條件可修復(fù)）。四、稅收政策與改革動(dòng)態(tài)（一）減稅降費(fèi)政策（2023年重點(diǎn)）增值稅留抵退稅：擴(kuò)大制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)退稅范圍，小微企業(yè)按月全額退還增量留抵稅額；小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)，實(shí)際稅負(fù)僅5%（100萬以內(nèi)2.5%政策延續(xù)至2024年）；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：一般企業(yè)加計(jì)100%，科技型中小企業(yè)加計(jì)100%（2023年新政）。（二）稅制改革方向1.稅收法定：加快增值稅、消費(fèi)稅立法（2023年《印花稅法》已實(shí)施）；2.直接稅比重提升：個(gè)人所得稅綜合征收范圍擴(kuò)大（如稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)優(yōu)化），房產(chǎn)稅試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)；3.綠色稅制完善：環(huán)境保護(hù)稅征管優(yōu)化（如揮發(fā)性有機(jī)物征稅），碳稅研究提上日程。五、測試題（一）單項(xiàng)選擇題1.我國現(xiàn)行增值稅基本稅率不包括（）A.13%B.9%C.6%D.5%解析：增值稅基本稅率為13%（貨物）、9%（服務(wù)/農(nóng)產(chǎn)品）、6%（現(xiàn)代服務(wù)），5%為征收率（如不動(dòng)產(chǎn)租賃），故選D。2.居民個(gè)人綜合所得匯算清繳期限為（）A.年度終了后3個(gè)月B.年度終了后5個(gè)月C.年度終了后6個(gè)月D.次年3月1日至6月30日解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，匯算清繳期限為次年3月1日至6月30日，故選D。（二）多項(xiàng)選擇題1.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)股息紅利C.財(cái)政撥款D.行政事業(yè)性收費(fèi)解析：免稅收入包括國債利息、居民企業(yè)間股息（符合條件）；財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，故選AB。2.消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)C.金銀首飾零售環(huán)節(jié)D.進(jìn)口環(huán)節(jié)解析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收，故選ABCD。（三）簡答題1.簡述2018年國地稅合并的意義參考答案：①征管效率提升：統(tǒng)一執(zhí)法口徑，消除“政策執(zhí)行差異”，減少納稅人“兩頭跑”；②服務(wù)優(yōu)化：整合辦稅資源，實(shí)現(xiàn)“一廳通辦、一網(wǎng)通辦”，降低辦稅成本；③監(jiān)管強(qiáng)化：凝聚稽查力量，防范跨區(qū)域稅收風(fēng)險(xiǎn)（如虛開發(fā)票、偷逃稅）；④改革支撐：為增值稅立法、房產(chǎn)稅試點(diǎn)等稅制改革提供征管保障。2.分析個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的政策效果參考答案：①減負(fù)公平：通過子女教育、贍養(yǎng)老人等扣除，減輕中低收入群體稅負(fù)，縮小收入差距；②引導(dǎo)行為：住房貸款利息扣除支持剛