公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革與醫(yī)保支付方式持續(xù)創(chuàng)新的背景下，公立醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)體系的核心主體，其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、精準(zhǔn)性直接影響公益職能履行、運(yùn)營(yíng)效率提升與風(fēng)險(xiǎn)防控能力?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理流程不僅是保障資金安全、優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵，更是推動(dòng)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展、適應(yīng)精細(xì)化管理要求的必然選擇。本文從預(yù)算管理、收入管控、支出優(yōu)化、資產(chǎn)管理、監(jiān)督內(nèi)控及信息化賦能等維度，系統(tǒng)梳理公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心流程規(guī)范，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)建合規(guī)高效的財(cái)務(wù)體系提供實(shí)踐參考。一、預(yù)算管理流程：戰(zhàn)略導(dǎo)向與動(dòng)態(tài)管控的融合預(yù)算管理是公立醫(yī)院資源配置的“指揮棒”，需貫穿“編制-審批-執(zhí)行-調(diào)整-決算”全周期，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的深度耦合。（一）預(yù)算編制：多維度協(xié)同與精細(xì)化設(shè)計(jì)預(yù)算編制需以國(guó)家醫(yī)改政策、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃（如重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、智慧醫(yī)院升級(jí)）及歷史運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，打破“基數(shù)+增長(zhǎng)”的慣性思維，推行零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合的模式。臨床科室、職能部門、財(cái)務(wù)科需協(xié)同參與：臨床科室基于診療量預(yù)測(cè)、新技術(shù)開展需求提報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算；設(shè)備科結(jié)合診療需求與設(shè)備生命周期提報(bào)采購計(jì)劃；財(cái)務(wù)科統(tǒng)籌整合，通過成本效益分析（如DRG病種成本與收益測(cè)算）優(yōu)化資源投向，重點(diǎn)保障急危重癥救治、公共衛(wèi)生應(yīng)急等公益性支出。（二）預(yù)算審批：層級(jí)制衡與合規(guī)性審查預(yù)算草案經(jīng)科室初審、財(cái)務(wù)科匯總平衡后，提交院務(wù)會(huì)（或預(yù)算管理委員會(huì)）審議，重點(diǎn)論證重大項(xiàng)目（如億元級(jí)設(shè)備采購、新院區(qū)建設(shè)）的必要性與可行性；審議通過后，按規(guī)定報(bào)主管衛(wèi)生健康部門、財(cái)政部門備案或?qū)徟ㄈ缲?cái)政補(bǔ)助類項(xiàng)目需同步提交績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表）。審批環(huán)節(jié)需嵌入合規(guī)性審查，確保預(yù)算與醫(yī)保支付政策、公立醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)（如醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)占比、人員經(jīng)費(fèi)占比）相匹配。（三）預(yù)算執(zhí)行：過程監(jiān)控與偏差預(yù)警預(yù)算執(zhí)行采用“月度跟蹤、季度分析、年度評(píng)估”機(jī)制：財(cái)務(wù)科聯(lián)合信息部門搭建預(yù)算監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)抓取HIS、HRP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況（如門診收入、藥品支出進(jìn)度）；對(duì)偏離度超10%的項(xiàng)目（如耗材支出異常增長(zhǎng)），啟動(dòng)預(yù)警并追溯原因（如臨床科室超范圍使用高值耗材、物價(jià)政策調(diào)整）。執(zhí)行過程中，需同步開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)控，對(duì)科研項(xiàng)目、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)等專項(xiàng)預(yù)算，定期評(píng)估產(chǎn)出（如新技術(shù)開展例數(shù)）與效益（如患者滿意度提升）。（四）預(yù)算調(diào)整：剛性約束與彈性適配原則上預(yù)算一經(jīng)批復(fù)不得隨意調(diào)整，確因政策變化（如醫(yī)保支付標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整）、突發(fā)公共衛(wèi)生事件（如新冠疫情應(yīng)急救治）等不可抗力需調(diào)整時(shí)，由申請(qǐng)科室提交調(diào)整方案，說明調(diào)整原因、金額及績(jī)效目標(biāo)變更，經(jīng)財(cái)務(wù)科審核、院務(wù)會(huì)審議后，按原審批路徑報(bào)備或報(bào)批。調(diào)整方案需突出“必要性”與“合理性”，避免因業(yè)務(wù)擴(kuò)張盲目追加預(yù)算。（五）決算管理：閉環(huán)復(fù)盤與信息公開年度終了，財(cái)務(wù)科牽頭編制決算報(bào)告，全面反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)及成本效益情況；決算數(shù)據(jù)需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)（或第三方審計(jì)）驗(yàn)證，重點(diǎn)核查“三公經(jīng)費(fèi)”、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性；決算報(bào)告經(jīng)院務(wù)會(huì)審議后，按規(guī)定向主管部門報(bào)送，并通過醫(yī)院官網(wǎng)、公示欄等渠道向社會(huì)公開（含收支總表、財(cái)政補(bǔ)助收支表等核心數(shù)據(jù)），接受社會(huì)監(jiān)督。二、收入管理流程：合規(guī)性與效率性的平衡公立醫(yī)院收入分為醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入等，需通過流程規(guī)范確保“應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳、合規(guī)入賬”。（一）醫(yī)療收入管理：全流程追溯與風(fēng)險(xiǎn)防控1.收費(fèi)管理：物價(jià)專員需動(dòng)態(tài)維護(hù)收費(fèi)項(xiàng)目庫，確保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與醫(yī)保目錄、物價(jià)政策（如《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》）一致；HIS系統(tǒng)與物價(jià)庫實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，自動(dòng)校驗(yàn)收費(fèi)合理性（如禁止分解收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)）；票據(jù)管理實(shí)行“申領(lǐng)-使用-核銷”閉環(huán)，電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)同步歸檔，杜絕“大頭小尾”“虛開票據(jù)”。2.結(jié)算管理：患者結(jié)算環(huán)節(jié)需支持醫(yī)保（含異地就醫(yī)）、自費(fèi)、商保等多渠道支付，結(jié)算系統(tǒng)與醫(yī)保平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)賬，確保醫(yī)保基金撥付金額與實(shí)際發(fā)生額一致；對(duì)欠費(fèi)患者（如突發(fā)急重癥無支付能力），按《公立醫(yī)院欠費(fèi)管理辦法》啟動(dòng)減免或訴訟程序，避免壞賬長(zhǎng)期掛賬；退費(fèi)需經(jīng)科室主任、財(cái)務(wù)科雙重審批，附原票據(jù)、退費(fèi)原因說明，確保資金流向可追溯。3.收入確認(rèn)：嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，醫(yī)療收入按服務(wù)提供時(shí)點(diǎn)確認(rèn)（如住院患者按出院結(jié)算日確認(rèn)，門診按收費(fèi)日確認(rèn)）；財(cái)務(wù)科定期核對(duì)HIS系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)收入數(shù)據(jù)，對(duì)差異項(xiàng)（如系統(tǒng)故障導(dǎo)致的收費(fèi)延遲）啟動(dòng)溯源整改，確保收入“賬實(shí)一致”。（二）財(cái)政補(bǔ)助與科教項(xiàng)目收入管理：?？顚Ｓ门c績(jī)效導(dǎo)向1.資金申報(bào)：申報(bào)財(cái)政專項(xiàng)（如區(qū)域醫(yī)療中心建設(shè)補(bǔ)助）時(shí)，需開展項(xiàng)目可行性論證，附詳細(xì)預(yù)算（含人員、設(shè)備、耗材支出明細(xì)）與績(jī)效目標(biāo)（如服務(wù)能力提升指標(biāo)）；科教項(xiàng)目（如國(guó)自然基金）申報(bào)需經(jīng)科研管理部門審核，確保研究方向與醫(yī)院學(xué)科規(guī)劃契合。2.撥付跟蹤：財(cái)務(wù)科建立專項(xiàng)資金臺(tái)賬，跟蹤財(cái)政資金撥付進(jìn)度（如省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的到賬周期），對(duì)撥付延遲的情況，主動(dòng)與財(cái)政部門溝通協(xié)調(diào)；科教項(xiàng)目資金需按科研進(jìn)度申請(qǐng)撥付，避免資金閑置。3.使用監(jiān)管：財(cái)政補(bǔ)助資金需“?？顚Ｓ谩?，不得用于發(fā)放人員福利、償還債務(wù)等非指定用途；科教項(xiàng)目資金需單獨(dú)核算，支出范圍嚴(yán)格限定為科研設(shè)備采購、試劑耗材、差旅費(fèi)等，結(jié)題時(shí)需提交經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告與審計(jì)報(bào)告，確保資金使用合規(guī)。三、支出管理流程：成本管控與合規(guī)支付的統(tǒng)一支出管理需在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，通過全成本核算與規(guī)范支付流程，實(shí)現(xiàn)“降本增效”與“風(fēng)險(xiǎn)防控”雙贏。（一）成本控制：全流程核算與分析優(yōu)化1.全成本核算：構(gòu)建“科室-項(xiàng)目-病種”三級(jí)成本核算體系，財(cái)務(wù)科聯(lián)合信息部門，從HIS、HRP系統(tǒng)抓取直接成本（如科室人員薪酬、設(shè)備折舊）與間接成本（如行政后勤分?jǐn)傎M(fèi)用），按作業(yè)成本法（ABC）細(xì)化成本動(dòng)因（如手術(shù)時(shí)長(zhǎng)、耗材使用量）；重點(diǎn)監(jiān)控高成本科室（如重癥醫(yī)學(xué)科）、高成本項(xiàng)目（如器官移植）的成本結(jié)構(gòu)，識(shí)別“成本黑洞”（如低效設(shè)備占用資金）。2.成本分析與優(yōu)化：定期開展成本分析，對(duì)比同地區(qū)、同等級(jí)醫(yī)院的標(biāo)桿數(shù)據(jù)（如百元醫(yī)療收入耗材支出），查找差距；對(duì)超預(yù)算或超標(biāo)桿的成本項(xiàng)目，組織臨床、設(shè)備、采購等部門聯(lián)合復(fù)盤，通過“替代耗材選型”“優(yōu)化診療流程”“設(shè)備共享使用”等方式降本，如某三甲醫(yī)院通過耗材集中議價(jià)，使骨科高值耗材成本下降15%。（二）支付流程：合規(guī)性與效率性并重1.采購管理：物資采購（藥品、耗材、設(shè)備）實(shí)行“分類采購”：高值耗材、大宗藥品采用公開招標(biāo)或“帶量采購”；科研試劑、小眾設(shè)備采用“競(jìng)爭(zhēng)性談判”或“單一來源采購”（需附專家論證意見）；采購流程需嵌入“三人比價(jià)”（采購、使用科室、財(cái)務(wù)代表參與）與合同評(píng)審（法務(wù)、財(cái)務(wù)審核付款條款、違約責(zé)任），杜絕“圍標(biāo)串標(biāo)”。2.費(fèi)用報(bào)銷：推行“線上報(bào)銷+線下審核”模式，員工通過OA系統(tǒng)提交報(bào)銷單（附發(fā)票、合同、驗(yàn)收單等憑證），按“經(jīng)辦人-科室主任-分管院長(zhǎng)-財(cái)務(wù)科”層級(jí)審批；財(cái)務(wù)科重點(diǎn)審核憑證合規(guī)性（如發(fā)票真?zhèn)巍⒏郊暾裕?、支出必要性（如?huì)議費(fèi)是否與業(yè)務(wù)相關(guān)），對(duì)不合規(guī)報(bào)銷（如虛假發(fā)票、超標(biāo)準(zhǔn)接待）予以退回。3.薪酬發(fā)放：績(jī)效薪酬核算需以RBRVS（以資源為基礎(chǔ)的相對(duì)價(jià)值比率）或DRG績(jī)效方案為依據(jù)，結(jié)合診療量、質(zhì)量安全、患者滿意度等指標(biāo)；財(cái)務(wù)科按月核算績(jī)效，經(jīng)人力資源科審核后，通過銀行代發(fā)至個(gè)人賬戶，同步完成個(gè)稅申報(bào)與社保公積金繳納，確保薪酬發(fā)放“及時(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)”。四、資產(chǎn)管理流程：安全完整與高效利用的統(tǒng)籌公立醫(yī)院資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收款、庫存物資）與固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋），需通過流程規(guī)范實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)一致、動(dòng)態(tài)管理、保值增值”。（一）流動(dòng)資產(chǎn)精細(xì)化管理1.貨幣資金：實(shí)行“統(tǒng)一賬戶管理”，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；支付審批執(zhí)行“分級(jí)授權(quán)”（如5萬元以下財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，50萬元以上院長(zhǎng)審批）；每日核對(duì)銀行存款與財(cái)務(wù)賬，月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)（如醫(yī)?；乜钛舆t）跟蹤清理。2.應(yīng)收醫(yī)療款：醫(yī)?；乜钚鑼Ｈ烁?，對(duì)醫(yī)保拒付項(xiàng)目（如超適應(yīng)癥用藥），組織臨床、醫(yī)保部門分析原因并整改；對(duì)患者欠費(fèi)，按“先催收、后訴訟、再核銷”流程處理，核銷壞賬需經(jīng)審計(jì)、主管部門審批，確?！百~銷案存”。3.庫存物資：藥品、耗材采購實(shí)行“零庫存管理”，基于HIS系統(tǒng)的實(shí)時(shí)庫存與消耗數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成采購計(jì)劃；出入庫需“雙人驗(yàn)收”（庫管員、使用科室代表），掃碼錄入系統(tǒng)，確?！百~物相符”；定期開展庫存盤點(diǎn)（每月小盤點(diǎn)、每年大盤點(diǎn)），對(duì)盤盈盤虧（如耗材過期、藥品損耗）查明原因，按規(guī)定報(bào)批處理。（二）固定資產(chǎn)全生命周期管理1.采購與驗(yàn)收：大型設(shè)備（如MRI、DSA）采購需開展可行性論證（含臨床需求、成本效益、空間規(guī)劃），論證報(bào)告經(jīng)院務(wù)會(huì)審議后報(bào)主管部門審批；設(shè)備到貨后，由設(shè)備科、臨床科室、財(cái)務(wù)科聯(lián)合驗(yàn)收，核對(duì)型號(hào)、參數(shù)、配件清單，驗(yàn)收合格后錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，生成唯一資產(chǎn)編碼。2.使用與維護(hù)：設(shè)備使用實(shí)行“專人負(fù)責(zé)制”，定期開展維護(hù)保養(yǎng)（如呼吸機(jī)的季度檢修），維護(hù)記錄納入資產(chǎn)檔案；對(duì)閑置設(shè)備（如淘汰的舊CT），通過“內(nèi)部調(diào)劑”（如支援基層醫(yī)院）、“公開處置”（如拍賣）實(shí)現(xiàn)資源再利用，處置收入按規(guī)定上繳國(guó)庫或沖減成本。3.折舊與報(bào)廢：固定資產(chǎn)折舊采用“年限平均法”或“工作量法”（如CT按掃描次數(shù)折舊），折舊政策需報(bào)主管部門備案；設(shè)備報(bào)廢需經(jīng)“技術(shù)鑒定”（如第三方機(jī)構(gòu)檢測(cè)）與“經(jīng)濟(jì)評(píng)估”（如殘值測(cè)算），報(bào)廢申請(qǐng)經(jīng)院務(wù)會(huì)審議、主管部門審批后，通過“資產(chǎn)處置平臺(tái)”公開處置，處置收入按規(guī)定管理。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制：風(fēng)險(xiǎn)防控的制度保障（一）內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門（或委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)），定期開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)（如年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)）、專項(xiàng)審計(jì)（如科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)）；審計(jì)過程中，重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)（重大投資、大額資金使用）的決策合規(guī)性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、內(nèi)控制度執(zhí)行情況；審計(jì)結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告并跟蹤整改，對(duì)整改不力的部門（或個(gè)人）啟動(dòng)問責(zé)。（二）內(nèi)控體系系統(tǒng)化構(gòu)建“不相容崗位分離”機(jī)制，如“采購與驗(yàn)收分離”“會(huì)計(jì)與出納分離”“預(yù)算編制與執(zhí)行分離”；推行“授權(quán)審批矩陣”，明確各崗位的審批權(quán)限（如門診收費(fèi)員僅能操作收費(fèi)，無權(quán)退費(fèi)）；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，嵌入“流程制衡點(diǎn)”（如付款前需完成驗(yàn)收、發(fā)票校驗(yàn)），杜絕“一人全流程操作”的風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)化建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如資產(chǎn)負(fù)債率（預(yù)警線≤50%）、流動(dòng)比率（預(yù)警線≥1.2）、醫(yī)保拒付率（預(yù)警線≤3%）；每月監(jiān)測(cè)指標(biāo)變動(dòng)，對(duì)超預(yù)警線的指標(biāo)（如債務(wù)規(guī)模過快增長(zhǎng)），啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定應(yīng)對(duì)方案（如優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、申請(qǐng)財(cái)政貼息）；重點(diǎn)防控“醫(yī)保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”（如DRG分組錯(cuò)誤導(dǎo)致拒付）、“資金鏈風(fēng)險(xiǎn)”（如工程款逾期支付引發(fā)訴訟），通過購買醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)、建立應(yīng)急資金池等方式分散風(fēng)險(xiǎn)。六、信息化賦能：財(cái)務(wù)管理的效率革命（一）系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)共享推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)（如用友、金蝶）與HIS、HRP、醫(yī)保平臺(tái)的深度集成，實(shí)現(xiàn)患者信息、診療數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享；例如，HIS系統(tǒng)的收費(fèi)數(shù)據(jù)自動(dòng)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，生成記賬憑證；HRP系統(tǒng)的采購訂單自動(dòng)觸發(fā)財(cái)務(wù)付款申請(qǐng)，減少人工錄入錯(cuò)誤。（二）流程自動(dòng)化與智能化開發(fā)“智能報(bào)銷系統(tǒng)”，通過OCR識(shí)別發(fā)票信息，自動(dòng)校驗(yàn)真?zhèn)?、查重；上線“預(yù)算控制系統(tǒng)”，對(duì)超預(yù)算支出自動(dòng)攔截，推送預(yù)警信息至責(zé)任人；利用RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）處理重復(fù)性工作（如銀行對(duì)賬、報(bào)表生成），釋放財(cái)務(wù)人員精力投入數(shù)據(jù)分析。（三）大數(shù)據(jù)分析與決策支持搭建“財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)”，整合歷史數(shù)據(jù)（如近5年收支結(jié)構(gòu)、成本趨勢(shì)）、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)（如當(dāng)日門診收入、耗材消耗），運(yùn)用BI（商業(yè)智能）工具開展多維度分析：如通過聚類分析識(shí)別高成本病種，通過回歸分析預(yù)測(cè)醫(yī)?；乜钰厔?shì)；為管理層提供“可視化決策儀表盤”，輔助制定戰(zhàn)略（如是否新增高端診療項(xiàng)目）、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)（如調(diào)整科室績(jī)效方案）。七、保障措施：規(guī)范落地的長(zhǎng)效機(jī)制（一）組織保障：專業(yè)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)招聘與培養(yǎng)兼具“醫(yī)療+財(cái)務(wù)”復(fù)合能力的人才（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、衛(wèi)生管理碩士），定期開展政策培訓(xùn)（如醫(yī)保DRG政策解讀）、技能培訓(xùn)（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作）；推行“財(cái)務(wù)人員輪崗制”，讓財(cái)務(wù)人員深入臨床科室（如駐點(diǎn)手術(shù)室），理解業(yè)務(wù)流程，提升業(yè)財(cái)融合能力。（二）制度保障：流程手冊(cè)與動(dòng)態(tài)更新編制《公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程手冊(cè)》，細(xì)化各環(huán)節(jié)操作規(guī)范（如預(yù)算編制模板、報(bào)銷流程圖解），發(fā)放至各科室；建立制度“動(dòng)態(tài)更新機(jī)制”，每年結(jié)合政策變化（如新《政府會(huì)計(jì)制度》）、醫(yī)院發(fā)展（如新建院區(qū)）修訂流程，確保制度“與時(shí)俱進(jìn)”。（三）文化保障：全員財(cái)務(wù)意識(shí)培育通過院周會(huì)、科室培訓(xùn)等形式，向