2025年財(cái)務(wù)內(nèi)控合規(guī)管理試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.2025年3月財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》首次明確將下列哪一項(xiàng)列為“關(guān)鍵控制點(diǎn)”？A.系統(tǒng)災(zāi)備演練頻率B.源代碼第三方托管C.運(yùn)維人員指紋雙因子認(rèn)證D.數(shù)據(jù)跨境傳輸審批鏈（答案：D）2.某科創(chuàng)板上市公司2024年末總資產(chǎn)45億元，2025年擬新增一條生產(chǎn)線，投資預(yù)算6億元。根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)》最新修訂，該項(xiàng)目須提交股東大會(huì)審議的觸發(fā)標(biāo)準(zhǔn)是：A.投資金額占最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%以上B.投資金額占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)50%以上C.投資金額絕對(duì)值超過(guò)5億元且占凈資產(chǎn)30%以上D.投資金額占營(yíng)業(yè)收入30%以上（答案：C）3.2025年1月1日起施行的《公司法（修訂草案三審稿）》將“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”明確定義為“高級(jí)管理人員”，其離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)在離任后多少日內(nèi)對(duì)外披露？A.10日B.15日C.20日D.30日（答案：B）4.在采購(gòu)付款環(huán)節(jié)，下列哪項(xiàng)控制最能直接防止“重復(fù)付款”風(fēng)險(xiǎn)？A.供應(yīng)商對(duì)賬函季度核對(duì)B.發(fā)票三單匹配（PO、收貨單、發(fā)票）C.采購(gòu)合同法務(wù)評(píng)審D.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)年度更新（答案：B）5.2025年5月，某央企境外子公司因外匯管制無(wú)法及時(shí)匯回利潤(rùn)，導(dǎo)致母公司“其他應(yīng)收款”科目長(zhǎng)期掛賬。根據(jù)《中央企業(yè)境外資金管理辦法》，該情形應(yīng)至少每多少個(gè)月進(jìn)行一次減值測(cè)試？A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月（答案：B）6.下列關(guān)于“財(cái)務(wù)共享中心”與“業(yè)財(cái)一體化”關(guān)系的表述，正確的是：A.財(cái)務(wù)共享中心是業(yè)財(cái)一體化的前提B.業(yè)財(cái)一體化必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心撤銷C.二者無(wú)交集，屬于不同領(lǐng)域D.業(yè)財(cái)一體化僅適用于制造業(yè)（答案：A）7.2025年證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，某擬IPO企業(yè)2019—2022年存在“個(gè)人卡”代收廢料款2,100萬(wàn)元未入賬。根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》，該事項(xiàng)對(duì)IPO的實(shí)質(zhì)性障礙起算時(shí)點(diǎn)為：A.2019年B.2020年C.2021年D.2022年（答案：C）8.在反舞弊調(diào)查中，利用Benford定律對(duì)哪類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析最為有效？A.固定資產(chǎn)編碼B.員工工號(hào)C.報(bào)銷金額D.供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)（答案：C）9.2025年4月，某上市公司因“資金占用”被實(shí)施“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”，控股股東應(yīng)在被立案后多少個(gè)月內(nèi)完成還款才能申請(qǐng)撤銷警示？A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月（答案：C）10.下列哪項(xiàng)不屬于《2025版企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》新增的“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？A.環(huán)保處罰金額50萬(wàn)元以上B.數(shù)據(jù)安全事件影響100萬(wàn)人以上C.商業(yè)賄賂被司法機(jī)關(guān)立案D.毛利率波動(dòng)超過(guò)5%（答案：D）11.2025年起，國(guó)有控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，授予價(jià)格不得低于股票票面金額，且不得低于下列孰高者：A.草案公布前1個(gè)交易日均價(jià)的50%B.草案公布前20個(gè)交易日均價(jià)的60%C.草案公布前60個(gè)交易日均價(jià)的70%D.草案公布前120個(gè)交易日均價(jià)的80%（答案：B）12.在ERP系統(tǒng)權(quán)限管理中，下列哪項(xiàng)職責(zé)分離原則最符合SOX404要求？A.制單與審批可為同一人，但需二級(jí)主管復(fù)核B.制單、審批、過(guò)賬三者必須分離C.審批與過(guò)賬可為同一人，但制單必須分離D.僅出納與會(huì)計(jì)分離即可（答案：B）13.2025年7月，某新三板公司因未按期披露2024年年度報(bào)告被強(qiáng)制摘牌，其主辦券商應(yīng)在終止掛牌后多少個(gè)工作日內(nèi)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示公告？A.1B.2C.3D.5（答案：B）14.關(guān)于“零信任”架構(gòu)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.每次訪問(wèn)均需動(dòng)態(tài)鑒權(quán)B.內(nèi)網(wǎng)用戶可豁免二次認(rèn)證C.訪問(wèn)日志需留存不少于6個(gè)月D.微分段技術(shù)可限制橫向移動(dòng)（答案：B）15.2025年，某集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開(kāi)展“票據(jù)池”業(yè)務(wù)，對(duì)入池商票承兌人評(píng)級(jí)不得低于：A.AB.BBBC.BBD.B（答案：B）16.在境外反腐敗合規(guī)審查中，根據(jù)英國(guó)《反賄賂法2010》，下列哪項(xiàng)屬于“充分程序”六原則之一？A.零容忍B.高層參與C.利益沖突申報(bào)D.匿名舉報(bào)（答案：B）17.2025年，某上市公司使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票，其報(bào)銷入賬需滿足的條件不包括：A.發(fā)票哈希值上鏈時(shí)間戳B.稅局端可驗(yàn)真C.紙質(zhì)復(fù)印件簽字留存D.與報(bào)銷單關(guān)聯(lián)索引（答案：C）18.根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估的觸發(fā)閾值是：A.10萬(wàn)人個(gè)人信息或1萬(wàn)人敏感個(gè)人信息B.50萬(wàn)人個(gè)人信息或5萬(wàn)人敏感個(gè)人信息C.100萬(wàn)人個(gè)人信息或10萬(wàn)人敏感個(gè)人信息D.無(wú)數(shù)量限制，一律評(píng)估（答案：C）19.2025年，某央企實(shí)施“司庫(kù)體系2.0”，對(duì)境外賬戶的“T+1”監(jiān)控率要求達(dá)到：A.80%B.90%C.95%D.100%（答案：D）20.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列哪項(xiàng)最可能被認(rèn)定為“重大缺陷”？A.備用金超限額1萬(wàn)元B.總經(jīng)理未簽署倫理守則C.財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任審計(jì)部經(jīng)理D.出納未及時(shí)打印回單（答案：C）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.2025年，下列哪些情形將被深交所認(rèn)定為“財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示”？A.最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)為負(fù)且營(yíng)收低于1億元B.最近一個(gè)年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)C.最近一個(gè)年度財(cái)報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)D.最近一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)（答案：A、B、C）22.在反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別中，出現(xiàn)哪些情形應(yīng)開(kāi)展“加強(qiáng)型盡調(diào)”？A.客戶來(lái)自高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家B.客戶為PEP（政治公眾人物）C.客戶交易金額單筆超50萬(wàn)元D.客戶為非營(yíng)利組織（答案：A、B、D）23.2025年，下列哪些屬于《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》明確的“三道防線”？A.業(yè)務(wù)部門(mén)B.合規(guī)管理部門(mén)C.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)D.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（答案：A、B、C）24.關(guān)于“電子會(huì)計(jì)檔案”單套制，下列說(shuō)法正確的有：A.可僅以電子形式保存B.需滿足真實(shí)性、完整性、可用性、安全性C.應(yīng)同步建立紙質(zhì)備份D.需經(jīng)檔案主管部門(mén)驗(yàn)收（答案：A、B、D）25.2025年，某集團(tuán)實(shí)施“全球資金池”，采用虛擬賬戶架構(gòu)，其優(yōu)勢(shì)包括：A.減少實(shí)體賬戶數(shù)量B.實(shí)現(xiàn)跨境資金實(shí)時(shí)歸集C.規(guī)避外匯管制D.降低銀行手續(xù)費(fèi)（答案：A、B、D）26.在采購(gòu)招標(biāo)環(huán)節(jié)，下列哪些行為被《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》明確禁止？A.以不合理?xiàng)l件限制潛在投標(biāo)人B.招標(biāo)文件指定品牌C.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員私下接觸投標(biāo)人D.中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出后30日內(nèi)簽合同（答案：A、B、C）27.2025年，下列哪些信息必須列入上市公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》？A.重大缺陷描述B.整改完成時(shí)間C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查意見(jiàn)D.董事會(huì)對(duì)內(nèi)控有效性的結(jié)論（答案：A、B、D）28.在境外投資合規(guī)管理中，下列哪些屬于“敏感行業(yè)”需報(bào)國(guó)家發(fā)改委核準(zhǔn)？A.房地產(chǎn)B.酒店C.影視制作D.體育俱樂(lè)部（答案：A、B、C、D）29.2025年，下列哪些情形觸發(fā)“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”披露？A.商譽(yù)減值測(cè)試B.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)判斷C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.出納挪用資金5,000元已追回（答案：A、B、C）30.在數(shù)據(jù)分類分級(jí)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被定為“核心數(shù)據(jù)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：A.影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全B.影響公眾利益C.影響企業(yè)上市定價(jià)D.影響資本市場(chǎng)秩序（答案：A、B、D）三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）31.2025年起，所有上市公司必須在年報(bào)中披露“ESG內(nèi)部控制矩陣”。（√）32.根據(jù)最新《票據(jù)法》修訂，電子商業(yè)匯票最長(zhǎng)期限可延長(zhǎng)至2年。（×）33.在境外反腐敗合規(guī)中，贈(zèng)送當(dāng)?shù)毓賳T價(jià)值200元人民幣的紀(jì)念品無(wú)需記錄。（×）34.2025年，央企實(shí)施“合規(guī)管理ISO37301”認(rèn)證可作為董事會(huì)考核加分項(xiàng)。（√）35.區(qū)塊鏈電子發(fā)票一旦入賬，其數(shù)據(jù)不可更改，因此無(wú)需再執(zhí)行發(fā)票盤(pán)點(diǎn)程序。（×）36.2025年，科創(chuàng)板公司如擬變更會(huì)計(jì)政策，需經(jīng)交易所事前審核。（√）37.根據(jù)《個(gè)人信息保護(hù)法》，員工薪酬信息不屬于敏感個(gè)人信息。（×）38.2025年，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心可自行制定會(huì)計(jì)政策，無(wú)需報(bào)集團(tuán)總部審批。（×）39.在內(nèi)部控制審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)“一般缺陷”未整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具否定意見(jiàn)。（×）40.2025年，上市公司使用生成式AI編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，需在報(bào)告中披露AI工具名稱及數(shù)據(jù)來(lái)源。（√）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）41.2025年6月，某上市公司境外子公司遭遇勒索病毒攻擊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)癱瘓3天，黑客索要等值300萬(wàn)美元比特幣。請(qǐng)結(jié)合《網(wǎng)絡(luò)安全法》《數(shù)據(jù)安全法》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》，說(shuō)明該公司應(yīng)如何在24小時(shí)內(nèi)啟動(dòng)應(yīng)急合規(guī)流程，并列出至少五項(xiàng)關(guān)鍵控制措施。答案：（1）立即啟動(dòng)“網(wǎng)絡(luò)安全事件應(yīng)急預(yù)案”，成立由CFO任組長(zhǎng)的危機(jī)小組，1小時(shí)內(nèi)向?qū)俚毓矙C(jī)關(guān)、網(wǎng)信辦、交易所報(bào)告；（2）斷開(kāi)受感染系統(tǒng)與外網(wǎng)連接，啟用異地災(zāi)備中心，確保T+1資金監(jiān)控不中斷；（3）調(diào)用離線備份數(shù)據(jù)，確認(rèn)最近備份點(diǎn)完整性，使用SHA256哈希校驗(yàn)，防止備份被污染；（4）啟動(dòng)“數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估”快速通道，若恢復(fù)過(guò)程需境外云服務(wù)商協(xié)助，須在24小時(shí)內(nèi)向省級(jí)網(wǎng)信部門(mén)報(bào)備；（5）發(fā)布臨時(shí)公告，說(shuō)明事件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響范圍、預(yù)計(jì)損失金額區(qū)間，避免內(nèi)幕信息泄露；（6）聘請(qǐng)獨(dú)立網(wǎng)絡(luò)安全機(jī)構(gòu)進(jìn)行取證，出具《事件調(diào)查報(bào)告》，作為后續(xù)保險(xiǎn)理賠及內(nèi)控缺陷認(rèn)定依據(jù)；（7）72小時(shí)內(nèi)完成內(nèi)控缺陷自我評(píng)價(jià)，將“勒索病毒暴露備份策略不足”認(rèn)定為“重大缺陷”，制定整改計(jì)劃，明確責(zé)任人、資金預(yù)算、完成時(shí)限；（8）將事件納入年度合規(guī)培訓(xùn)案例，對(duì)全員開(kāi)展釣魚(yú)郵件模擬演練，覆蓋率不低于90%。42.2025年，某央企集團(tuán)擬建立“跨境資金池”，涉及美元、歐元、港幣三種貨幣，資金池架構(gòu)包括境內(nèi)歸集主賬戶、境外成員賬戶、虛擬子賬戶。請(qǐng)結(jié)合《中央企業(yè)境外資金管理辦法》《外匯管理?xiàng)l例》及央行2025年3號(hào)公告，設(shè)計(jì)一套“匯率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖”內(nèi)部控制方案，要求包括：①職責(zé)分工；②授權(quán)審批；③交易對(duì)手管理；④估值與對(duì)賬；⑤信息披露。答案：①職責(zé)分工：集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立“匯率風(fēng)險(xiǎn)中性管理小組”，由資金處處長(zhǎng)任組長(zhǎng)，司庫(kù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，審計(jì)部獨(dú)立復(fù)核；②授權(quán)審批：建立“三級(jí)限額”——單筆500萬(wàn)美元以下由資金處處長(zhǎng)審批；500—2,000萬(wàn)美元由總會(huì)計(jì)師審批；2,000萬(wàn)美元以上報(bào)集團(tuán)黨委會(huì)前置研究、董事會(huì)審批；③交易對(duì)手管理：僅與央行2025年公布的外匯市場(chǎng)做市商名單內(nèi)銀行開(kāi)展遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)交易，年度重新評(píng)估交易對(duì)手信用額度，采用CSA（信用支持附件）協(xié)議，抵押品為國(guó)債或高等級(jí)美元債；④估值與對(duì)賬：每日收盤(pán)后由司庫(kù)平臺(tái)自動(dòng)拉取Bloomberg中間價(jià)進(jìn)行市值評(píng)估，生成估值表，與銀行對(duì)賬單進(jìn)行雙向核對(duì)，差異超過(guò)1萬(wàn)美元即觸發(fā)預(yù)警，T+1完成差異分析；⑤信息披露：每月初在集團(tuán)官網(wǎng)披露“匯率對(duì)沖余額表”，包括名義本金、公允價(jià)值、到期分布、最大損失敞口；半年報(bào)中增加“敏感性分析”，假設(shè)美元升值5%對(duì)凈利潤(rùn)影響不超過(guò)集團(tuán)凈利潤(rùn)的3%，否則需額外說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。43.2025年，某科創(chuàng)板生物醫(yī)藥公司研發(fā)支出資本化比例高達(dá)65%，被上交所問(wèn)詢。公司聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)出具“研發(fā)支出資本化專項(xiàng)內(nèi)控審核報(bào)告”。請(qǐng)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》《科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告差異調(diào)節(jié)指引》，說(shuō)明該專項(xiàng)審核應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，并給出三項(xiàng)測(cè)試程序及兩項(xiàng)常見(jiàn)缺陷示例。答案：重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)：（1）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)與可行性論證——是否有技術(shù)委員會(huì)獨(dú)立評(píng)審記錄；（2）資本化時(shí)點(diǎn)認(rèn)定——是否以“技術(shù)可行性”及“未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”為節(jié)點(diǎn)，由PMO（項(xiàng)目管理辦公室）出具書(shū)面結(jié)論；（3）支出歸集與分?jǐn)偂欠窠㈨?xiàng)目工時(shí)系統(tǒng)，人工、折舊、耗材按實(shí)際工時(shí)單分?jǐn)?；?）減值測(cè)試——是否每年聘請(qǐng)外部技術(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)在研項(xiàng)目出具價(jià)值分析報(bào)告；（5）信息披露——是否在年報(bào)中逐項(xiàng)披露資本化項(xiàng)目、金額、進(jìn)度、商業(yè)化預(yù)期。測(cè)試程序：①抽樣檢查2025年新增10個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，追蹤從立項(xiàng)到資本化時(shí)點(diǎn)的全部審批流，核對(duì)技術(shù)可行性報(bào)告簽字人與薪酬系統(tǒng)是否獨(dú)立；②獲取工時(shí)系統(tǒng)后臺(tái)日志，利用CAATs（計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)）重新計(jì)算人工分?jǐn)偨痤~，與賬面記錄差異超過(guò)5%即擴(kuò)大樣本；③對(duì)資本化金額前五大項(xiàng)目執(zhí)行“反資本化”模擬，測(cè)算若費(fèi)用化對(duì)凈利潤(rùn)影響是否觸發(fā)退市指標(biāo)。常見(jiàn)缺陷示例：缺陷1：某項(xiàng)目資本化時(shí)點(diǎn)早于技術(shù)可行性報(bào)告日期3個(gè)月，導(dǎo)致多計(jì)資本化金額1,200萬(wàn)元；缺陷2：工時(shí)系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置不當(dāng)，項(xiàng)目經(jīng)理可事后修改工時(shí)比例，導(dǎo)致人工成本分?jǐn)側(cè)狈陀^依據(jù)。五、案例分析題（20分）44.背景資料：2025年4月，某深交所主板上市公司A公告稱，經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)2019—2024年控股股東B公司通過(guò)“虛假采購(gòu)+預(yù)付賬款”方式累計(jì)占用資金8.6億元，截至公告日已歸還5.2億元，剩余3.4億元計(jì)劃以“債轉(zhuǎn)股”方式清償。具體手法為：A公司與B公司控制的殼公司C簽訂虛假鋼材采購(gòu)合同，支付30%預(yù)付款，C公司收款后當(dāng)日轉(zhuǎn)給B公司，合同到期后以“市場(chǎng)價(jià)格上漲”為由取消交易，預(yù)付款拖延2—3年后分批退回，實(shí)際形成資金占用。深交所隨即下發(fā)問(wèn)詢函，要求A公司說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定、整改措施及董事、高管責(zé)任。要求：（1）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，指出A公司至少四項(xiàng)重大缺陷；（8分）（2）結(jié)合《上市公司監(jiān)管指引第8號(hào)——資金往來(lái)、對(duì)外擔(dān)?！罚f(shuō)明“債轉(zhuǎn)股”方案需履行哪些程序，并提示合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（6分）（3）假設(shè)你是A公司新任首席合規(guī)官，請(qǐng)?zhí)岢鲆惶住百Y金占用長(zhǎng)效防控”機(jī)制，要求覆蓋事前、事中、事后三個(gè)維度，并給出可量化指標(biāo)。（6分）答案：（1）重大缺陷：①采購(gòu)申請(qǐng)與審批未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，供應(yīng)鏈管理部同時(shí)負(fù)責(zé)供應(yīng)商準(zhǔn)入、合同審批，缺乏獨(dú)立復(fù)核；②預(yù)付款比例30%高于行業(yè)