審計(jì)師考試審計(jì)案例分析考試試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師考試審計(jì)案例分析試卷考核對(duì)象：中級(jí)審計(jì)師題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)永久保存，不得銷毀。2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程。3.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。4.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。5.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。6.審計(jì)師執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，必須依賴歷史數(shù)據(jù)。7.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審核。8.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，必須對(duì)所有往來單位進(jìn)行函證。9.審計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，必須識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10.審計(jì)報(bào)告的段落結(jié)構(gòu)包括引言段、管理層聲明段、審計(jì)意見段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力C.客觀性D.風(fēng)險(xiǎn)偏好2.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，通常采用的方法是？（）A.函證B.重新執(zhí)行C.分析性復(fù)核D.詳細(xì)測(cè)試3.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的要素？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)費(fèi)用4.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.對(duì)所有往來單位進(jìn)行函證B.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行替代程序測(cè)試C.對(duì)函證過程進(jìn)行全程監(jiān)督D.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行抽樣測(cè)試5.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性C.依賴歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析D.對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型中，以下哪項(xiàng)表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見7.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程B.對(duì)存貨進(jìn)行抽樣測(cè)試C.依賴第三方監(jiān)盤D.對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算8.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由誰審核？（）A.審計(jì)助理B.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人C.審計(jì)委員會(huì)D.外部專家9.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，以下哪項(xiàng)做法不正確？（）A.依賴歷史數(shù)據(jù)B.對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析C.依賴管理層解釋D.對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析10.審計(jì)報(bào)告的段落結(jié)構(gòu)中，以下哪項(xiàng)不屬于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段？（）A.重大的非財(cái)務(wù)信息B.重大的會(huì)計(jì)政策變更C.重大的關(guān)聯(lián)方交易D.審計(jì)意見類型三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.詢問管理層B.分析性復(fù)核C.重新執(zhí)行D.函證E.詳細(xì)測(cè)試2.審計(jì)工作底稿的要素包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)費(fèi)用E.審計(jì)結(jié)論3.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.特別意見4.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程B.對(duì)存貨進(jìn)行抽樣測(cè)試C.依賴第三方監(jiān)盤D.對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算E.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察5.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.對(duì)所有往來單位進(jìn)行函證B.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行替代程序測(cè)試C.對(duì)函證過程進(jìn)行全程監(jiān)督D.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行抽樣測(cè)試E.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算6.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.依賴歷史數(shù)據(jù)B.對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析C.依賴管理層解釋D.對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新編制7.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由誰審核？（）A.審計(jì)助理B.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人C.審計(jì)委員會(huì)D.外部專家E.財(cái)務(wù)總監(jiān)8.審計(jì)報(bào)告的段落結(jié)構(gòu)包括？（）A.引言段B.管理層聲明段C.審計(jì)意見段D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段E.審計(jì)費(fèi)用段9.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)包括？（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)D.操作風(fēng)險(xiǎn)E.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)10.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，通常關(guān)注的事項(xiàng)包括？（）A.存貨的數(shù)量B.存貨的質(zhì)量C.存貨的存放地點(diǎn)D.存貨的計(jì)價(jià)方法E.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款余額為1億元，較2022年增長(zhǎng)20%。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低。審計(jì)師決定對(duì)該公司應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用哪些方法識(shí)別應(yīng)收賬款方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，通常采用哪些審計(jì)程序？3.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性？案例二：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨余額為5000萬元，較2022年增長(zhǎng)30%。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存貨周轉(zhuǎn)率下降，且存在部分存貨長(zhǎng)期積壓的情況。審計(jì)師決定對(duì)該公司存貨進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用哪些方法識(shí)別存貨方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，通常采用哪些審計(jì)程序？3.審計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提充分性？案例三：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)余額為3億元，較2022年增長(zhǎng)10%。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例較低，且存在部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。審計(jì)師決定對(duì)該公司固定資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用哪些方法識(shí)別固定資產(chǎn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，通常采用哪些審計(jì)程序？3.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分性？五、論述題（每題11分，共22分）1.試述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)的主要步驟和方法，并分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性。2.試述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)的主要步驟和方法，并分析存貨監(jiān)盤程序的重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×審計(jì)工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和公司政策而定，一般至少保存10年。2.×審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以部分參與盤點(diǎn)過程，但必須全程監(jiān)督。3.√內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。4.×審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。5.√審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。6.×審計(jì)師執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，可以依賴歷史數(shù)據(jù)，但也可以依賴其他數(shù)據(jù)。7.√審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審核。8.×審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，可以采用抽樣測(cè)試，但必須對(duì)所有重大往來單位進(jìn)行函證。9.×審計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不必識(shí)別所有風(fēng)險(xiǎn)。10.√審計(jì)報(bào)告的段落結(jié)構(gòu)包括引言段、管理層聲明段、審計(jì)意見段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。二、單選題1.D風(fēng)險(xiǎn)偏好不屬于審計(jì)基本要求。2.B重新執(zhí)行是控制測(cè)試的常用方法。3.D審計(jì)費(fèi)用不屬于審計(jì)工作底稿的要素。4.A不需要對(duì)所有往來單位進(jìn)行函證，可以采用抽樣測(cè)試。5.C審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不必依賴歷史數(shù)據(jù)，可以依賴其他數(shù)據(jù)。6.C否定意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。7.C審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，不能依賴第三方監(jiān)盤，必須全程監(jiān)督。8.B審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人審核。9.C審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，不能依賴管理層解釋，必須獨(dú)立分析。10.A重大的非財(cái)務(wù)信息不屬于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。三、多選題1.A,B,C,D,E審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用詢問管理層、分析性復(fù)核、重新執(zhí)行、函證和詳細(xì)測(cè)試等方法。2.A,B,C,E審計(jì)工作底稿的要素包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。3.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。4.A,B,C,D,E審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，通常采用全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程、對(duì)存貨進(jìn)行抽樣測(cè)試、依賴第三方監(jiān)盤、對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算和對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察等方法。5.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，通常采用對(duì)所有往來單位進(jìn)行函證、對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行替代程序測(cè)試、對(duì)函證過程進(jìn)行全程監(jiān)督和對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行抽樣測(cè)試等方法。6.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，通常采用依賴歷史數(shù)據(jù)、對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析、依賴管理層解釋和對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等方法。7.B,C,D審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、審計(jì)委員會(huì)和外部專家審核。8.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的段落結(jié)構(gòu)包括引言段、管理層聲明段、審計(jì)意見段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。9.A,B,C審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。10.A,B,C,D,E審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，通常關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、存放地點(diǎn)、計(jì)價(jià)方法和跌價(jià)準(zhǔn)備。四、案例分析案例一：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括：詢問管理層、分析性復(fù)核、重新執(zhí)行、函證和詳細(xì)測(cè)試。解析：審計(jì)師可以通過詢問管理層了解應(yīng)收賬款的相關(guān)政策和程序，通過分析性復(fù)核分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變動(dòng)趨勢(shì)，通過重新執(zhí)行檢查應(yīng)收賬款的計(jì)提和核銷程序，通過函證驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性，通過詳細(xì)測(cè)試檢查應(yīng)收賬款的賬齡和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。2.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，通常采用的方法包括：函證、檢查賬齡、分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例、檢查計(jì)提和核銷程序。解析：審計(jì)師可以通過函證驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性，通過檢查賬齡分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，通過分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，通過檢查計(jì)提和核銷程序評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合規(guī)性。3.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性？解析：審計(jì)師可以通過分析應(yīng)收賬款的賬齡和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。如果賬齡較長(zhǎng)或壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，審計(jì)師可能需要增加壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。案例二：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括：詢問管理層、分析性復(fù)核、重新執(zhí)行、函證和詳細(xì)測(cè)試。解析：審計(jì)師可以通過詢問管理層了解存貨的相關(guān)政策和程序，通過分析性復(fù)核分析存貨周轉(zhuǎn)率和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例的變動(dòng)趨勢(shì)，通過重新執(zhí)行檢查存貨的計(jì)價(jià)和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提程序，通過函證驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，通過詳細(xì)測(cè)試檢查存貨的賬齡和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，通常采用的方法包括：監(jiān)盤、檢查賬齡、分析跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例、檢查計(jì)價(jià)和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提程序。解析：審計(jì)師可以通過監(jiān)盤驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，通過檢查賬齡分析跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，通過分析跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，通過檢查計(jì)價(jià)和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提程序評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合規(guī)性。3.審計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提充分性？解析：審計(jì)師可以通過分析存貨的賬齡和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。如果賬齡較長(zhǎng)或跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，審計(jì)師可能需要增加跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例。案例三：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括：詢問管理層、分析性復(fù)核、重新執(zhí)行、函證和詳細(xì)測(cè)試。解析：審計(jì)師可以通過詢問管理層了解固定資產(chǎn)的相關(guān)政策和程序，通過分析性復(fù)核分析固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例的變動(dòng)趨勢(shì)，通過重新執(zhí)行檢查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和減值準(zhǔn)備計(jì)提程序，通過函證驗(yàn)證固定資產(chǎn)的真實(shí)性，通過詳細(xì)測(cè)試檢查固定資產(chǎn)的賬齡和減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。2.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，通常采用的方法包括：監(jiān)盤、檢查賬齡、分析減值準(zhǔn)備計(jì)提比例、檢查計(jì)價(jià)和減值準(zhǔn)備計(jì)提程序。解析：審計(jì)師可以通過監(jiān)盤驗(yàn)證固定資產(chǎn)的真實(shí)性，通過檢查賬齡分析減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，通過分析減值準(zhǔn)備計(jì)提比例評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，通過檢查計(jì)價(jià)和減值準(zhǔn)備計(jì)提程序評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的合規(guī)性。3.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分性？解析：審計(jì)師可以通過分析固定資產(chǎn)的賬齡和減值準(zhǔn)備計(jì)提比例，評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。如果賬齡較長(zhǎng)或減值準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，審計(jì)師可能需要增加減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例。五、論述題