2025年國稅遴選筆試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)是（）A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅收征管的首要環(huán)節(jié)，它是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源情況。2.下列不屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：B。將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、投資等都屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅收入10300元，其應(yīng)納稅額為（）元。A.300B.310C.320D.330答案：A。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=10300÷（1+3%）=10000元，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=10000×3%=300元。5.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D。稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于公安機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，不屬于稅務(wù)行政處罰種類。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：D。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。7.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金答案：C。土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。8.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植D.林產(chǎn)品的采集答案：C。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅；選項A、B、D免征企業(yè)所得稅。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅答案：A。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；印花稅的納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。11.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A。資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。12.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.10C.15D.20答案：B。企業(yè)所得稅稅率一般為25%，該企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元，已預(yù)繳50萬元，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅額=50-50=0萬元，但如果考慮小型微利企業(yè)等優(yōu)惠政策，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，則應(yīng)納稅額=200×25%×20%=10萬元，應(yīng)退稅額=50-10=40萬元（此處假設(shè)情況，按常規(guī)25%稅率計算為0萬元）。本題按常規(guī)稅率計算答案為A，若考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠答案則不同，這里按常規(guī)思路選A。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的是（）A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人只能是納稅人D.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：C。稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)行政管理相對人，并非只能是納稅人。14.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括（）A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評估價值D.房產(chǎn)原值答案：C。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價計征）和房產(chǎn)租金收入（從租計征），不包括房產(chǎn)評估價值。15.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過120個月答案：A。子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元；繼續(xù)教育專項附加扣除包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育；大病醫(yī)療專項附加扣除在年度匯算清繳時扣除；住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅嫌疑的，應(yīng)（）A.直接移送稅務(wù)稽查部門處理B.責(zé)令納稅人限期改正C.對納稅人進(jìn)行約談D.要求納稅人提供納稅擔(dān)保答案：A。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅嫌疑的，應(yīng)直接移送稅務(wù)稽查部門處理。17.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證D.虛開增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款答案：B。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。18.某公司2024年實際發(fā)放工資總額為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)15萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，工會經(jīng)費(fèi)3萬元。該公司2024年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。A.23B.24C.25D.26答案：B。職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生15萬元，按14萬元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8萬元，實際發(fā)生8萬元，按8萬元扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2萬元，實際發(fā)生3萬元，按2萬元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計=14+8+2=24萬元。19.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率統(tǒng)一為每平方米固定稅額C.國家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的土地應(yīng)照章納稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納答案：ACD。城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，并非統(tǒng)一為每平方米固定稅額。選項A、C、D的說法均正確。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用等級評定為A級的，在（）年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。A.1B.2C.3D.5答案：C。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用等級評定為A級的，在3年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個基本特征，靈活性不屬于稅收的特征。2.下列屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的項目有（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD。以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計稅三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人包括單位和個人答案：ABCD。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，計稅方法有從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計稅三種，納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，納稅人包括單位和個人。6.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。7.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為答案：ABCD。稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不予依法辦理或者答復(fù)的行為等。8.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅C.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入D.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入答案：ABCD。以上關(guān)于土地增值稅清算的說法均正確。9.資源稅的征稅范圍包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法D.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCD。以上關(guān)于印花稅的說法均正確。11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)采取的措施有（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況答案：ABCD。以上均為稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時有權(quán)采取的措施。13.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的說法，正確的有（）A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票B.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開D.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅發(fā)票開具的說法均正確。14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人C.房產(chǎn)稅從價計征的，稅率為1.2%；從租計征的，稅率為12%D.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。15.稅務(wù)行政處罰的原則包括（）A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實為依據(jù)原則D.過罰相當(dāng)原則答案：ABCD。稅務(wù)行政處罰應(yīng)遵循法定原則、公正公開原則、以事實為依據(jù)原則、過罰相當(dāng)原則等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確。稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人等）。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。5.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確。消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。6.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確。個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。7.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。8.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確。印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。9.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。10.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以向申請人收取一定的費(fèi)用。（）答案：錯誤。稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）稅率與征收率不同一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（3）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且可以憑取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以自行開具，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，但取得的進(jìn)項稅額不能抵扣。（5）財務(wù)核算要求不同一般納稅人要求會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會計核算相對要求較低，通常采用簡易的會計處理方法。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）稅率優(yōu)惠-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅、減稅優(yōu)惠-國債利息收入免征企業(yè)所得稅。-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，部分免征、部分減半征收企業(yè)所得稅。例如，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。-從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計扣除優(yōu)惠-企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品的市場不含稅售價為15萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，稅額為3.9萬元。（4）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款為2萬元，稅額為0.26萬元。（5）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，進(jìn)項稅額