2026年稅務(wù)師考試模擬題集含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)2025年已預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，則2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為多少萬(wàn)元？A.補(bǔ)稅20萬(wàn)元B.退稅20萬(wàn)元C.補(bǔ)稅30萬(wàn)元D.退稅30萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照5%~35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。若某個(gè)體工商戶(hù)2025年度應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.30萬(wàn)元B.42萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.60萬(wàn)元3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。某小規(guī)模納稅人2025年3月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.53萬(wàn)元，其當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.0.3萬(wàn)元B.0.33萬(wàn)元C.0.336萬(wàn)元D.0.53萬(wàn)元4.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬(wàn)元，其2024年度未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年度可抵扣的金額為多少萬(wàn)元？（假設(shè)該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷(xiāo)售收入的15%）A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。某企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，其稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬(wàn)元？A.20萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.36萬(wàn)元6.某居民企業(yè)2025年度境外所得折合人民幣100萬(wàn)元，已在境外繳納所得稅20萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其境內(nèi)、境外所得匯總納稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.25萬(wàn)元7.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的工資薪金所得，每月減除費(fèi)用5000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等按照規(guī)定扣除。某居民個(gè)人2025年8月工資收入30000元，扣除“三險(xiǎn)一金”后為25000元，假設(shè)其當(dāng)月可享受子女教育扣除3000元、房貸利息扣除2000元，則其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為多少元？A.15000元B.16000元C.17000元D.18000元8.某小規(guī)模納稅人2025年1月銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入200萬(wàn)元，其當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬(wàn)元？（假設(shè)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售適用5%的征收率）A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元9.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。某企業(yè)2025年5月應(yīng)繳稅款10萬(wàn)元，因故逾期3個(gè)月未繳，其應(yīng)繳納的滯納金為多少萬(wàn)元？A.0.5萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.2萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，則其當(dāng)年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可扣除的金額為多少萬(wàn)元？A.6萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.15萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于免稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：-工資薪金支出100萬(wàn)元（已代扣代繳個(gè)人所得稅）-職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元-職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元-工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，上述費(fèi)用中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有：A.工資薪金支出100萬(wàn)元B.職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元（按工資薪金總額14%扣除）C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元（按工資薪金總額8%扣除）D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元（按工資薪金總額2%扣除）3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有：A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元B.慈善捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅所得額的30%C.住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售貨物收入500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元-出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，增值稅稅額6萬(wàn)元-接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80萬(wàn)元（無(wú)相關(guān)稅費(fèi)）根據(jù)《增值稅暫行條例》，上述業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷(xiāo)售貨物收入500萬(wàn)元B.出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元C.接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)價(jià)值80萬(wàn)元D.接受捐贈(zèng)貨物價(jià)值50萬(wàn)元（未計(jì)入收入）5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列權(quán)力中，正確的有：A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)納稅事項(xiàng)C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.扣押納稅人的保證金三、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元-銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元-期間費(fèi)用100萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元）-營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元（接受捐贈(zèng)）-營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（非廣告性贊助）-遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)體工商戶(hù)2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，同時(shí)取得股息收入20萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)體工商戶(hù)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，且股息收入已繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶(hù)2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。3.某小規(guī)模納稅人2025年1月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入15萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入50萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售適用5%的征收率）。假設(shè)該納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬(wàn)元？四、綜合分析題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-利潤(rùn)總額500萬(wàn)元-其中，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政撥款20萬(wàn)元（已計(jì)入收入）-轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益30萬(wàn)元-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元（年度利潤(rùn)總額的10%）-境外子公司所得折合人民幣50萬(wàn)元，已在境外繳納所得稅10萬(wàn)元假設(shè)該上市公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請(qǐng)計(jì)算該上市公司2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及境外所得稅抵免額。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-工資薪金支出200萬(wàn)元（已代扣代繳個(gè)人所得稅）-職工福利費(fèi)支出30萬(wàn)元（按工資薪金總額14%扣除）-職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元（按工資薪金總額8%扣除）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元（按發(fā)生額的60%扣除，剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）-廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元（銷(xiāo)售收入的15%）-捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元（非公益性捐贈(zèng)）假設(shè)該企業(yè)2025年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元，且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（適用25%的稅率）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)稅額=125萬(wàn)元-80萬(wàn)元=45萬(wàn)元。選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為補(bǔ)稅45萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，需核實(shí)題目數(shù)據(jù)。（注：題目數(shù)據(jù)可能存在錯(cuò)誤，實(shí)際計(jì)算結(jié)果為補(bǔ)稅45萬(wàn)元，但選項(xiàng)未給出正確答案，建議調(diào)整數(shù)據(jù)或選項(xiàng)。）2.C解析：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，120萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為30%，速算扣除數(shù)為20.4萬(wàn)元；應(yīng)納個(gè)人所得稅=120萬(wàn)元×30%-20.4萬(wàn)元=30萬(wàn)元-20.4萬(wàn)元=9.6萬(wàn)元。選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為9.6萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未給出，需核實(shí)。（注：題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，正確答案應(yīng)為9.6萬(wàn)元，但選項(xiàng)未包含，建議調(diào)整數(shù)據(jù)或選項(xiàng)。）3.A解析：含稅收入=10.53萬(wàn)元，不含稅收入=10.53萬(wàn)元÷(1+3%)=10.2萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=10.2萬(wàn)元×3%=0.306萬(wàn)元≈0.3萬(wàn)元。4.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除；結(jié)轉(zhuǎn)至2025年度可抵扣金額=150萬(wàn)元-80萬(wàn)元=70萬(wàn)元。但題目數(shù)據(jù)可能存在錯(cuò)誤，實(shí)際計(jì)算結(jié)果為70萬(wàn)元，但選項(xiàng)未給出，需核實(shí)。（注：題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，正確答案應(yīng)為70萬(wàn)元，但選項(xiàng)未包含，建議調(diào)整數(shù)據(jù)或選項(xiàng)。）5.A解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=200萬(wàn)元×12%=24萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可扣除24萬(wàn)元。6.B解析：境外所得稅額抵免限額=100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元；實(shí)際已繳20萬(wàn)元，可抵免20萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=25萬(wàn)元-20萬(wàn)元=5萬(wàn)元。7.A解析：應(yīng)納稅所得額=30000元-5000元（減除費(fèi)用）-25000元（“三險(xiǎn)一金”）-3000元（子女教育）-2000元（房貸利息）=15000元。8.B解析：含稅收入=200萬(wàn)元，不含稅收入=200萬(wàn)元÷(1+5%)=190.48萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=190.48萬(wàn)元×5%=9.52萬(wàn)元≈10萬(wàn)元。9.B解析：滯納金=10萬(wàn)元×0.5‰×90天=4.5萬(wàn)元。選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為4.5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未給出，需核實(shí)。（注：題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，正確答案應(yīng)為4.5萬(wàn)元，但選項(xiàng)未包含，建議調(diào)整數(shù)據(jù)或選項(xiàng)。）10.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×60%=60萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可扣除60%×30萬(wàn)元=18萬(wàn)元；剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；稅前可扣除金額為18萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政撥款屬于不征稅收入；轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得屬于免稅收入。2.A、C解析：工資薪金支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；職工福利費(fèi)支出按工資薪金總額14%扣除，即100萬(wàn)元×14%=14萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出按工資薪金總額2%扣除，即100萬(wàn)元×2%=2萬(wàn)元。3.A、C、D解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元；3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；慈善捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅所得額的30%（非應(yīng)納稅所得額）。4.A、B解析：銷(xiāo)售貨物、出租固定資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍；接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備價(jià)值80萬(wàn)元屬于不征稅收入；接受捐贈(zèng)貨物價(jià)值50萬(wàn)元（未計(jì)入收入）不屬于增值稅征稅范圍。5.A、B、C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)納稅事項(xiàng)；查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；扣押保證金屬于強(qiáng)制措施，但需符合法定條件，題目表述不完全準(zhǔn)確。三、計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額計(jì)算：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800萬(wàn)元-500萬(wàn)元-100萬(wàn)元+30萬(wàn)元-10萬(wàn)元=220萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=220萬(wàn)元-遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元=215萬(wàn)元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=215萬(wàn)元×25%=53.75萬(wàn)元（注：題目數(shù)據(jù)可能存在錯(cuò)誤，實(shí)際計(jì)算結(jié)果為53.75萬(wàn)元，但需核實(shí)題目選項(xiàng)。）2.應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額計(jì)算：-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=120萬(wàn)元×30%-20.4萬(wàn)元=9.6萬(wàn)元-股息收入已納稅，無(wú)需重復(fù)計(jì)算-應(yīng)納個(gè)人所得稅=9.6萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，正確答案應(yīng)為9.6萬(wàn)元，但需核實(shí)題目選項(xiàng)。）3.應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算：-銷(xiāo)售貨物含稅收入15萬(wàn)元，不含稅收入=15萬(wàn)元÷(1+3%)=14.634萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=14.634萬(wàn)元×3%≈0.44萬(wàn)元-銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)含稅收入50萬(wàn)元，不含稅收入=50萬(wàn)元÷(1+5%)=47.619萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=47.619萬(wàn)元×5%≈2.38萬(wàn)元-當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0.44萬(wàn)元+2.38萬(wàn)元=2.82萬(wàn)元（注：題目選項(xiàng)與計(jì)算不符，正確答案應(yīng)為2.82萬(wàn)元，但需核實(shí)題目選項(xiàng)。）四、綜合分析題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及境外所得稅抵免額計(jì)算：-應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-10萬(wàn)元（國(guó)債利息）-20萬(wàn)元（財(cái)政撥款）+30萬(wàn)元（股權(quán)投資收益）-24萬(wàn)元（公益性捐贈(zèng)）=476萬(wàn)元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=476萬(wàn)元×25%=119萬(wàn)元-境外所得稅抵免額=50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元；實(shí)際已繳10萬(wàn)元，可抵免10萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)繳5萬(wàn)元（注：題目數(shù)據(jù)可能存在錯(cuò)誤，實(shí)際計(jì)算結(jié)果需核實(shí)。）2.應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額計(jì)算：-工資薪金支出200萬(wàn)元（已扣繳）-職工福利費(fèi)支出30萬(wàn)元，稅前扣除限額=200萬(wàn)元×14%=28萬(wàn)元；可扣除28萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)2萬(wàn)元-職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元，稅前扣除限額=200萬(wàn)元×8%=16萬(wàn)元；可扣除16萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)4萬(wàn)元-