會計實操文庫1/5做賬實操-會計準則對已注銷的無法收回的預付賬款做賬處理SOP一、總則（一）目的規(guī)范企業(yè)對于已注銷且無法收回的預付賬款的賬務處理，確保財務信息的準確性與合規(guī)性，依據《企業(yè)會計準則》及相關法規(guī)，結合企業(yè)財務工作實際，制定本標準操作流程（SOP）。（二）適用范圍本SOP適用于各類企業(yè)中遇到供應商或合作方已注銷，導致預付賬款確定無法收回的賬務處理情形。（三）基本原則真實性原則：依據確鑿證據進行賬務處理，如實反映預付賬款無法收回的損失，確保財務數據真實可靠。合規(guī)性原則：嚴格遵循《企業(yè)會計準則》《企業(yè)所得稅法》等相關法規(guī)要求，正確進行會計核算與稅務處理。及時性原則：在確認預付賬款無法收回后，及時進行賬務調整，避免長期掛賬影響財務報表準確性。二、賬務處理前期判斷與證據收集（一）判斷預付賬款無法收回情形供應商或合作方已依法完成注銷登記手續(xù)，可通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、工商行政管理部門查詢獲取注銷證明文件，證明其主體資格已滅失，無法再履行供貨、提供服務等合同義務。經企業(yè)內部多部門（如采購部門、法務部門、財務部門）聯合調查，確認不存在任何可使預付賬款轉回的可能性，如無其他關聯方承接債務、無潛在資產可用于清償等。（二）收集證明材料供應商注銷證明：從工商行政管理部門或相關官方網站下載并打印供應商的注銷登記證明文件，文件應包含注銷日期、注銷原因等關鍵信息，加蓋工商部門公章或有官方電子簽章，作為對方主體滅失的核心證據。合同及往來溝通記錄：整理與該筆預付賬款相關的采購合同、服務協議，明確約定的供貨或服務時間、金額、違約責任等條款，證明業(yè)務的真實性與預付賬款的依據。同時，收集往來郵件、函件、即時通訊記錄等溝通憑證，若存在催貨、協商退款等內容，可佐證企業(yè)曾積極主張權利但最終無果。內部審批與調查文件：由采購部門、法務部門出具的關于該筆預付賬款無法收回的調查說明，詳細闡述調查過程、采取的措施（如實地走訪供應商原地址、聯系相關人員等）及得出無法收回結論的依據。經企業(yè)內部管理層審批通過的核銷申請文件，明確審批意見與同意核銷的金額。三、賬務處理流程（一）計提壞賬準備（若此前未計提）依據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，企業(yè)應當在資產負債表日評估預付賬款的預期信用損失。對于已確定無法收回的預付賬款，若此前未計提壞賬準備，需補提壞賬準備。會計分錄：借：信用減值損失貸：壞賬準備——預付賬款壞賬準備金額為該筆預付賬款的賬面余額。（二）核銷預付賬款在完成壞賬準備計提（或此前已計提足夠壞賬準備）后，進行預付賬款的核銷處理。會計分錄：借：壞賬準備——預付賬款壞賬準備貸：預付賬款——[供應商名稱]將預付賬款的賬面余額從賬面上轉銷，沖減已計提的壞賬準備。（三）稅務處理相關賬務調整（若涉及）增值稅處理：若該筆預付賬款對應的采購業(yè)務涉及增值稅進項稅額，且已在前期抵扣，由于交易未實際完成（貨物未收到、服務未接受），根據稅法規(guī)定，需進行進項稅額轉出。會計分錄：借：主營業(yè)務成本/庫存商品等（根據業(yè)務性質確定科目）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）企業(yè)所得稅處理：符合條件的預付賬款壞賬損失，可在企業(yè)所得稅前扣除。在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將該筆損失填入《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行申報扣除。若前期已對該筆預付賬款進行了納稅調增（如因未取得合規(guī)發(fā)票等原因），本期核銷時應進行納稅調減，無需單獨進行賬務處理，但需在稅務申報資料中清晰說明調整原因與依據。四、后續(xù)管理與備查（一）建立備查簿設立專門的預付賬款核銷備查簿，詳細記錄已核銷的預付賬款相關信息，包括供應商名稱、預付賬款發(fā)生日期、金額、合同編號、核銷日期、核銷原因、證明材料存放地點等。定期（如每季度）對備查簿進行檢查與更新，確保信息的完整性與準確性，便于后續(xù)內部審計、稅務檢查等工作查閱。（二）后續(xù)跟蹤（若有必要）盡管供應商已注銷，但在一定期限內（如1-2年），企業(yè)仍可關注是否有潛在的資產追回可能性，如供應商注銷清算時有遺漏資產被重新發(fā)現、有第三方愿意承擔部分債務等特殊情況。若出現可收回部分款項的情況，及時進行賬務調整。先恢復已核銷的預付賬款與壞賬準備，再進行收款的賬務處理。會計分錄：借：預付賬款——[供應商名稱]貸：壞賬準備