會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)6/6做賬實(shí)操-結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益分錄SOP一、總則（一）目的規(guī)范固定資產(chǎn)清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理流程，確保固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的收益或損失核算準(zhǔn)確、合規(guī)，清晰反映資產(chǎn)處置對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。（二）適用范圍本SOP適用于各類(lèi)企業(yè)及行政事業(yè)單位（如街道下屬事業(yè)單位、社區(qū)服務(wù)中心等）因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員及資產(chǎn)管理部門(mén)相關(guān)人員。（三）業(yè)務(wù)前提固定資產(chǎn)處置已完成必要的審批程序，取得《固定資產(chǎn)處置審批單》，明確處置方式、原因及責(zé)任人。已完成“固定資產(chǎn)清理”科目相關(guān)賬務(wù)處理，包括固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)出、累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)、清理費(fèi)用支付、處置收入確認(rèn)等。固定資產(chǎn)清理過(guò)程中的收支已全部核算完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目余額真實(shí)反映處置凈損益。二、核心概念與賬戶設(shè)置（一）核心概念固定資產(chǎn)清理凈收益：固定資產(chǎn)處置收入扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的余額，即“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額。固定資產(chǎn)清理凈損失：固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)超過(guò)處置收入的差額，即“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額。（二）主要賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”：核算固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的各項(xiàng)收支，借方登記固定資產(chǎn)凈值、清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)，貸方登記處置收入，期末余額反映凈損益?！百Y產(chǎn)處置損益”：核算企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓等方式處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益（執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位使用）?！盃I(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”：核算固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等非日常活動(dòng)產(chǎn)生的凈收益（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或特殊情形下使用）?！盃I(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”：核算固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的凈損失。“其他收入”或“其他費(fèi)用”：行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)凈損益對(duì)應(yīng)的核算科目。三、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益賬務(wù)處理流程（一）清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用情形：若為出售、轉(zhuǎn)讓等主動(dòng)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益——固定資產(chǎn)處置利得若為報(bào)廢、毀損等非主動(dòng)處置產(chǎn)生的凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用情形：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得行政事業(yè)單位適用情形：借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入——固定資產(chǎn)處置收入（二）清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用情形：若為出售、轉(zhuǎn)讓等主動(dòng)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失：借：資產(chǎn)處置損益——固定資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理若為報(bào)廢、毀損等非主動(dòng)處置產(chǎn)生的凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用情形：借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理行政事業(yè)單位適用情形：借：其他費(fèi)用——固定資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理（三）關(guān)鍵操作要點(diǎn)余額核對(duì)：結(jié)轉(zhuǎn)前需確?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目借方發(fā)生額（凈值+費(fèi)用+稅費(fèi)）與貸方發(fā)生額（處置收入）核對(duì)無(wú)誤，余額計(jì)算準(zhǔn)確。憑證附件：結(jié)轉(zhuǎn)分錄需附《固定資產(chǎn)清理?yè)p益計(jì)算表》，列明固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、清理費(fèi)用、處置收入、凈損益金額等，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。區(qū)分處置類(lèi)型：嚴(yán)格區(qū)分“出售轉(zhuǎn)讓”與“報(bào)廢毀損”等處置類(lèi)型，正確選用對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，確保損益歸類(lèi)準(zhǔn)確。例如街道社區(qū)出售閑置辦公設(shè)備的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，報(bào)廢老舊空調(diào)的凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。四、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)《固定資產(chǎn)處置審批單》：證明處置行為的合規(guī)性。固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊明細(xì)賬：確定固定資產(chǎn)賬面凈值。清理費(fèi)用支付憑證：如維修費(fèi)發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票等。處置收入收款憑證：如出售價(jià)款銀行回單、報(bào)廢殘值收入收據(jù)等?！豆潭ㄙY產(chǎn)清理?yè)p益計(jì)算表》：作為凈損益結(jié)轉(zhuǎn)的直接依據(jù)。（二）憑證管理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益的記賬憑證需附全套清理資料復(fù)印件，包括審批單、計(jì)算表、收支憑證等。原始憑證及記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序裝訂歸檔，保管期限為30年，以備審計(jì)及稅務(wù)檢查。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置（如街道大型設(shè)備報(bào)廢），需單獨(dú)歸檔相關(guān)文件，包括處置評(píng)估報(bào)告、集體決策記錄等。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)每月末對(duì)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核查，確保已完成處置的固定資產(chǎn)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)凈損益，無(wú)長(zhǎng)期掛賬情況。資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)每季度對(duì)賬，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)處置情況