會計實操文庫8/8記賬實操-待處理財產(chǎn)損溢的賬務(wù)處理分錄SOP一、總則目的：規(guī)范企業(yè)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的賬務(wù)處理流程，明確財產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損的確認、核算、審批及核銷要求，確保賬務(wù)處理符合《企業(yè)會計準則》，真實反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及處理結(jié)果。適用范圍：本SOP適用于企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生的各類資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等）盤盈、盤虧或毀損的賬務(wù)處理，涵蓋從發(fā)現(xiàn)差異到最終審批核銷的全流程。二、核算范圍與科目設(shè)置核算范圍存貨：原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等的盤盈、盤虧及毀損。固定資產(chǎn)：房屋、設(shè)備、車輛等的盤盈、盤虧?，F(xiàn)金：庫存現(xiàn)金的盤盈、盤虧。其他資產(chǎn)：如工程物資、無形資產(chǎn)等的非正常損失（按相關(guān)準則特殊規(guī)定處理）?？颇吭O(shè)置一級科目：“待處理財產(chǎn)損溢”。二級科目：按資產(chǎn)類型設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”“待處理非流動資產(chǎn)損溢”，分別核算流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的盤盈盤虧。三、處理流程財產(chǎn)清查與差異確認定期或不定期進行財產(chǎn)清查，編制《資產(chǎn)盤點表》，記錄盤盈、盤虧資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價值、差異金額等信息。對盤點差異進行核實，區(qū)分盤盈（實際數(shù)量/價值＞賬面數(shù)量/價值）和盤虧（實際數(shù)量/價值＜賬面數(shù)量/價值），注明差異原因（如計量誤差、管理不善、自然災害等）。賬務(wù)暫記發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時，及時將差異金額計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，確保賬實暫時匹配。原因調(diào)查與審批成立調(diào)查小組，對差異原因進行深入調(diào)查，出具《盤盈盤虧原因分析報告》，明確責任歸屬（如責任人賠償、公司承擔等）。將《資產(chǎn)盤點表》《原因分析報告》提交管理層審批，按權(quán)限分級簽署處理意見（如部門負責人、財務(wù)負責人、總經(jīng)理等）。核銷處理根據(jù)審批意見，將“待處理財產(chǎn)損溢”余額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目（如管理費用、營業(yè)外收支、其他應收款等），完成賬務(wù)核銷。四、具體賬務(wù)處理（一）流動資產(chǎn)盤盈存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢實例：盤點發(fā)現(xiàn)甲原材料盤盈10公斤，單位成本50元，合計500元。分錄為：借：原材料-甲500，貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500。經(jīng)審批核銷時（通常為收發(fā)計量誤差）：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用實例：上述甲原材料盤盈經(jīng)審批沖減管理費用。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500，貸：管理費用500?，F(xiàn)金盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢實例：盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈300元。分錄為：借：庫存現(xiàn)金300，貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢300。經(jīng)審批核銷時：屬于應支付給他人的：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款-XX個人/單位無法查明原因的：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入實例：上述現(xiàn)金盤盈無法查明原因。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢300，貸：營業(yè)外收入300。（二）流動資產(chǎn)盤虧存貨盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料等（若因管理不善導致盤虧，需轉(zhuǎn)出進項稅額）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實例：盤點發(fā)現(xiàn)乙商品盤虧20件，單位成本100元，合計2000元，因管理不善導致，原進項稅率13%。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2260，貸：庫存商品-乙2000，貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260。經(jīng)審批核銷時：由責任人賠償：借：其他應收款-XX責任人貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢公司承擔損失（管理不善導致）：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢非正常損失（如自然災害）：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢實例：上述乙商品盤虧，責任人賠償1000元，剩余由公司承擔。分錄為：借：其他應收款-XX1000，借：管理費用1260，貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2260?，F(xiàn)金盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金實例：盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧500元。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500，貸：庫存現(xiàn)金500。經(jīng)審批核銷時：由責任人賠償：借：其他應收款-XX責任人貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢無法查明原因的：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢實例：上述現(xiàn)金盤虧由出納賠償300元，剩余無法查明原因。分錄為：借：其他應收款-出納300，借：管理費用200，貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500。（三）非流動資產(chǎn)盤盈（主要指固定資產(chǎn)）發(fā)現(xiàn)盤盈時（視為前期差錯，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，直接調(diào)整以前年度損益）：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整注：固定資產(chǎn)盤盈不適用“待處理財產(chǎn)損溢”科目，因不屬于當期正常經(jīng)營差異，而是前期會計差錯。（四）非流動資產(chǎn)盤虧（主要指固定資產(chǎn)）發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢借：累計折舊借：固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)實例：盤點發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧，原值100000元，累計折舊60000元，無減值準備。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢40000，借：累計折舊60000，貸：固定資產(chǎn)100000。經(jīng)審批核銷時：責任人或保險公司賠償：借：其他應收款-XX責任人/保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢公司承擔損失：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢實例：上述設(shè)備盤虧，保險公司賠償20000元，剩余由公司承擔。分錄為：借：其他應收款-保險公司20000，借：營業(yè)外支出20000，貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢40000。五、特殊情況處理跨期處理若盤盈盤虧在年末未完成審批，“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額需在資產(chǎn)負債表中單獨列示（流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)項目下），不得結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。下年度完成審批后，按審批意見追溯調(diào)整上年度損益（通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。大額差異處理對金額較大的盤盈盤虧（如超過公司規(guī)定閾值），需提交董事會或股東會審批，必要時聘請第三方機構(gòu)出具鑒證報告。稅務(wù)處理關(guān)聯(lián)盤虧損失在企業(yè)所得稅稅前扣除需符合條件（如屬于正常損失、已履行備案程序、留存相關(guān)證據(jù)），否則需做納稅調(diào)增。存貨因管理不善導致的盤虧，進項稅額轉(zhuǎn)出部分不得抵扣，需計入損失成本。六、憑證管理與歸檔原始憑證要求需附《資