2026年稅務(wù)師面試準(zhǔn)備事項(xiàng)及題目預(yù)測(cè)一、政策理解與運(yùn)用題（共3題，每題10分）題目1（10分）某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，其中符合加計(jì)扣除條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元。該企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，假設(shè)當(dāng)?shù)厥∫?guī)定的加計(jì)扣除比例為175%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額，并說(shuō)明計(jì)算依據(jù)及政策適用條件。題目2（10分）某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2025年度境內(nèi)外所得總額3000萬(wàn)元，其中來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得2000萬(wàn)元，境外所得1000萬(wàn)元（已在中國(guó)境外繳納所得稅250萬(wàn)元）。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)在中國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，并說(shuō)明適用稅收協(xié)定優(yōu)惠的條件及計(jì)算方法。題目3（10分）某居民企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，其2024年度未彌補(bǔ)虧損為200萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)金額，并說(shuō)明廣告費(fèi)稅前扣除比例的政策變化及對(duì)納稅人的影響。二、稅務(wù)籌劃題（共3題，每題10分）題目4（10分）某公司計(jì)劃通過(guò)股權(quán)投資方式獲取另一家公司20%的股權(quán)，被投資企業(yè)為一般制造業(yè)企業(yè)。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)至少兩種稅務(wù)籌劃方案，比較不同方案的稅負(fù)影響，并說(shuō)明選擇最優(yōu)方案的理由。題目5（10分）某房地產(chǎn)企業(yè)持有開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，2025年度擬以成本價(jià)銷(xiāo)售部分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策，設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，分析不同處理方式（如視同銷(xiāo)售、成本價(jià)銷(xiāo)售）的稅務(wù)影響，并說(shuō)明政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。題目6（10分）某企業(yè)考慮通過(guò)設(shè)立子公司的方式將部分高利潤(rùn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)地區(qū)。請(qǐng)分析設(shè)立子公司的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)，包括注冊(cè)資本、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、人員安排等方面的稅務(wù)影響，并說(shuō)明反避稅條款對(duì)該方案的制約。三、實(shí)務(wù)操作題（共3題，每題10分）題目7（10分）某企業(yè)2025年度發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤：將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的支出50萬(wàn)元錯(cuò)誤計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。請(qǐng)說(shuō)明該錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并制定正確的會(huì)計(jì)更正程序，包括會(huì)計(jì)分錄及納稅調(diào)整處理。題目8（10分）某企業(yè)2025年度發(fā)生境外關(guān)聯(lián)交易，涉及專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)支付給境外關(guān)聯(lián)公司300萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明稅務(wù)師應(yīng)如何審核該交易定價(jià)的合理性，包括收集哪些證據(jù)材料、采用哪些分析方法，并指出常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。題目9（10分）某企業(yè)2025年度準(zhǔn)備申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾?qǐng)說(shuō)明稅務(wù)師應(yīng)審核哪些關(guān)鍵資料，包括留抵稅額形成原因、進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證情況等，并分析當(dāng)前留抵退稅政策的主要變化及對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響。四、綜合案例分析題（共1題，20分）題目10（20分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)顯示：營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，成本6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度虧損200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。近期該企業(yè)計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，考慮以下三種方案：1.通過(guò)銀行貸款擴(kuò)大產(chǎn)能，預(yù)計(jì)增加利息支出300萬(wàn)元/年2.引入外部投資者，股權(quán)占比30%，預(yù)計(jì)未來(lái)五年利潤(rùn)分配比例60%3.將部分業(yè)務(wù)外包給關(guān)聯(lián)公司，預(yù)計(jì)支付外包費(fèi)用2000萬(wàn)元/年請(qǐng)從稅務(wù)角度分析三種方案的稅負(fù)影響，包括直接稅負(fù)和間接稅負(fù)，并給出最優(yōu)方案的選擇建議。同時(shí)說(shuō)明稅務(wù)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案與解析題目1答案與解析（10分）計(jì)算過(guò)程：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=600萬(wàn)元×175%=1050萬(wàn)元2.企業(yè)應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-成本-期間費(fèi)用-加計(jì)扣除費(fèi)用=5000-6000-1000-800-1050=-1950萬(wàn)元3.由于企業(yè)虧損，本年度無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)4.加計(jì)扣除政策適用條件：-企業(yè)需符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-研發(fā)費(fèi)用符合稅法規(guī)定的范圍-具備研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)證明材料-未享受其他針對(duì)該研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）納稅人影響：加計(jì)扣除政策可顯著降低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)，但需注意研發(fā)費(fèi)用歸集的合規(guī)性要求，避免因政策適用問(wèn)題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。題目2答案與解析（10分）計(jì)算過(guò)程：1.境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=2000萬(wàn)元×25%=500萬(wàn)元2.境外所得抵扣限額=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元3.實(shí)際抵扣境外已納稅額250萬(wàn)元，小于抵扣限額，可全額抵扣4.應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅額-境外已納稅額=500-250=250萬(wàn)元稅收協(xié)定優(yōu)惠條件：1.需確認(rèn)中國(guó)與所得來(lái)源國(guó)簽訂稅收協(xié)定2.所得類(lèi)型符合協(xié)定規(guī)定的條款（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)）3.企業(yè)滿足協(xié)定對(duì)居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4.需提供相關(guān)證明材料計(jì)算方法說(shuō)明：實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得稅額-境外所得可抵扣稅額注意：境外所得抵扣限額不能超過(guò)境外實(shí)際已繳稅額題目3答案與解析（10分）計(jì)算過(guò)程：1.2025年度廣告費(fèi)稅前扣除限額=8000萬(wàn)元×15%=1200萬(wàn)元2.由于企業(yè)2024年度有200萬(wàn)元虧損，可使用廣告費(fèi)超支部分彌補(bǔ)3.可稅前扣除的廣告費(fèi)=200萬(wàn)元（彌補(bǔ)虧損）+1200萬(wàn)元（當(dāng)年扣除）=1400萬(wàn)元4.實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元全部可扣除政策變化說(shuō)明：1.2023年《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的通知》（國(guó)科發(fā)〔2023〕18號(hào)）將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例從30%提高到15%2.該政策對(duì)高耗能行業(yè)企業(yè)稅負(fù)降低效果顯著，但需注意與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的銜接納稅人影響：政策調(diào)整使企業(yè)可扣除廣告費(fèi)金額大幅增加，有利于緩解現(xiàn)金流壓力，但需加強(qiáng)費(fèi)用歸集的合規(guī)性管理。題目4答案與解析（10分）方案一：直接股權(quán)投資-稅負(fù)影響：投資收益需繳納25%企業(yè)所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得同樣征稅-優(yōu)點(diǎn)：控制權(quán)穩(wěn)定，長(zhǎng)期收益較高-缺點(diǎn)：前期投入大，稅負(fù)較高方案二：設(shè)立特殊目的公司（SPV）投資-稅負(fù)影響：SPV在境內(nèi)不征稅，投資收益匯回時(shí)再征稅；轉(zhuǎn)讓SPV股權(quán)時(shí)視同資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓-優(yōu)點(diǎn)：可隔離風(fēng)險(xiǎn)，便于跨境管理-缺點(diǎn)：設(shè)立和運(yùn)營(yíng)成本高，需滿足反避稅要求方案比較：-稅負(fù)角度：SPV方案在特定條件下可能更低，但需評(píng)估反避稅風(fēng)險(xiǎn)-操作角度：直接投資更簡(jiǎn)便，SPV需更多合規(guī)準(zhǔn)備最優(yōu)方案選擇：建議選擇SPV方案，但需聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)評(píng)估具體風(fēng)險(xiǎn)，特別是轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化方面的合規(guī)要求。題目5答案與解析（10分）方案一：視同銷(xiāo)售處理-稅務(wù)影響：需繳納增值稅及附加，企業(yè)所得稅按售價(jià)計(jì)算-優(yōu)點(diǎn)：符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅務(wù)處理清晰-缺點(diǎn)：需額外繳納流轉(zhuǎn)稅，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)方案二：成本價(jià)銷(xiāo)售處理-稅務(wù)影響：增值稅按差額計(jì)算，企業(yè)所得稅按成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)差額-優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)較低，符合政策導(dǎo)向-缺點(diǎn)：需提供職工福利相關(guān)證明，可能被質(zhì)疑價(jià)格公允性政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.成本價(jià)銷(xiāo)售需符合《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除若干問(wèn)題的公告》（財(cái)稅〔2011〕25號(hào)）規(guī)定2.低價(jià)銷(xiāo)售可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑商業(yè)實(shí)質(zhì)，需保留交易憑證3.房地產(chǎn)企業(yè)需關(guān)注《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）要求建議：建議選擇成本價(jià)銷(xiāo)售方案，但需完善職工福利相關(guān)證明材料，特別是工會(huì)決議、員工名單等，以證明交易的合理性。題目6答案與解析（10分）稅務(wù)籌劃要點(diǎn)：1.注冊(cè)資本：合理設(shè)定注冊(cè)資本規(guī)模，避免資本弱化問(wèn)題2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：評(píng)估資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅務(wù)影響，特別是土地增值稅和企業(yè)所得稅3.人員安排：考慮人員跨境流動(dòng)的個(gè)稅影響，可利用稅收協(xié)定避免雙重征稅4.收入歸屬：合理劃分各實(shí)體收入，優(yōu)化整體稅負(fù)反避稅條款制約：1.《企業(yè)所得稅法》第四十六條關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條關(guān)于資本弱化的規(guī)定3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求提供同期資料，證明交易符合獨(dú)立交易原則方案評(píng)估：建議優(yōu)先考慮資產(chǎn)和收入合理劃分，通過(guò)設(shè)置符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化，但需聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面評(píng)估。題目7答案與解析（10分）財(cái)務(wù)影響：1.錯(cuò)誤處理：利潤(rùn)表少計(jì)50萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表少計(jì)固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)少計(jì)50萬(wàn)元2.更正會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元貸：以前年度損益調(diào)整50萬(wàn)元3.納稅調(diào)整：-調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元-調(diào)增應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)元（假設(shè)25%稅率）-調(diào)增未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元更正程序：1.調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，編制更正分錄2.更正財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目3.在年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案相關(guān)更正情況政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》及《企業(yè)所得稅法》第十八條關(guān)于前期差錯(cuò)的規(guī)定題目8答案與解析（10分）審核要點(diǎn)：1.收集證據(jù)材料：-關(guān)聯(lián)交易合同-支付憑證-獨(dú)立交易價(jià)格依據(jù)-財(cái)務(wù)報(bào)表2.分析方法：-轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法（可比非受控價(jià)格法、交易凈利潤(rùn)法等）-經(jīng)濟(jì)分析和功能風(fēng)險(xiǎn)分析3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-價(jià)格與獨(dú)立企業(yè)交易差異-無(wú)合理商業(yè)理由的定價(jià)-資本弱化問(wèn)題-收入歸屬不合理審核程序：1.識(shí)別關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型及金額2.收集并審核定價(jià)依據(jù)3.評(píng)估交易是否符合獨(dú)立交易原則4.提出稅務(wù)調(diào)整建議政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第四十一條及《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》題目9答案與解析（10分）審核資料：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票2.進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)清單3.留抵稅額形成說(shuō)明4.資產(chǎn)購(gòu)置合同5.會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)憑證政策變化：1.《關(guān)于明確增值稅期末留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）擴(kuò)大了留抵退稅范圍2.制造業(yè)企業(yè)符合條件可申請(qǐng)全額留抵退稅3.需關(guān)注留抵稅額形成原因，避免被要求提供同期資料現(xiàn)金流影響：留抵退稅可顯著改善企業(yè)現(xiàn)金流，降低財(cái)務(wù)成本，對(duì)擴(kuò)大再生產(chǎn)有積極意義，但需注意退稅資格的持續(xù)性。題目10答案與解析（20分）方案一：銀行貸款-稅負(fù)影響：-利息支出可稅前扣除，降低應(yīng)納稅所得額-無(wú)其他稅負(fù)變化-優(yōu)點(diǎn)：資金使用靈活，無(wú)股權(quán)稀釋-缺點(diǎn)：利息負(fù)擔(dān)較高，可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案二：引入外部投資者-稅負(fù)影響：-未來(lái)利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生預(yù)提所得稅-股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需繳納資本利得稅-優(yōu)點(diǎn)：獲得發(fā)展資金，提升公司治理-缺點(diǎn)：股權(quán)被稀釋?zhuān)刂茩?quán)可能減弱方案三：業(yè)務(wù)外包-稅負(fù)影響：-支付給關(guān)聯(lián)公司的費(fèi)用可能被質(zhì)疑轉(zhuǎn)讓定價(jià)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣-優(yōu)點(diǎn)：降低人工成本，提高運(yùn)營(yíng)效率-缺點(diǎn)：需滿足獨(dú)立交易原則，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)方案選擇：建議選擇方案