2026年稅務專員實務操作手冊與面試問題集一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元2.個體工商戶的生產經營所得，年應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的部分，其稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用3%征收率的，減按多少征收率征收增值稅？A.1.5%B.2%C.2.5%D.3%4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這一規(guī)定適用于哪些企業(yè)？A.僅適用于一般企業(yè)B.僅適用于小型微利企業(yè)C.僅適用于高新技術企業(yè)D.所有企業(yè)5.個人所得稅居民個人的綜合所得，包括哪些項目？A.工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費B.紅利所得、偶然所得C.財產租賃所得、財產轉讓所得D.以上所有6.某企業(yè)2025年12月發(fā)生一筆符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除事項，其實際發(fā)生研發(fā)費用100萬元，則其可享受的加計扣除額是多少？（假設加計扣除比例為75%）A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元7.根據《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人逾期未繳納稅款的，除責令限期繳納外，還可以采取什么措施？A.每日加收滯納稅款萬分之五的滯納金B(yǎng).沒收其全部財產C.停止其所有業(yè)務活動D.直接采取強制執(zhí)行措施8.某公司2025年度實際利潤為50萬元，但其會計利潤因會計估計變更調減10萬元，則其應納稅所得額為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元9.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的財政性資金10.企業(yè)發(fā)生自然災害損失，需申請稅前扣除的，應提供哪些資料？A.氣象部門的災害證明B.企業(yè)內部損失清單C.稅務機關要求的其他資料D.以上所有二、多選題（共10題，每題2分）1.增值稅一般納稅人購進貨物或接受服務時，取得增值稅專用發(fā)票，符合哪些條件才能抵扣進項稅額？A.貨物或服務用于可抵扣項目B.發(fā)票真實有效C.已認證或確認抵扣D.貨物或服務用于免稅項目2.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人3.企業(yè)資產損失稅前扣除的舉證責任，通常由哪些方承擔？A.企業(yè)B.稅務機關C.金融機構D.中介機構4.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請增值稅留抵退稅？A.年應納稅額低于增值稅留抵退稅標準B.專用發(fā)票認證通過但未抵扣C.存在大量留抵稅額且短期內無法抵扣D.企業(yè)規(guī)模較小，無需申請退稅5.個人所得稅居民個人的綜合所得，其計算周期是多久？A.年度B.季度C.月度D.按次6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這一規(guī)定適用于哪些企業(yè)？A.一般企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.高新技術企業(yè)D.外商投資企業(yè)7.根據《稅收征收管理法》，稅務機關有權采取哪些強制執(zhí)行措施？A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.查封、扣押納稅人財產C.限制納稅人出境D.直接變賣納稅人財產8.企業(yè)所得稅前可扣除的費用項目包括哪些？A.工資薪金支出B.社會保險費支出C.廣告費和業(yè)務宣傳費D.資產折舊費用9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，可以選擇哪些計稅方式？A.按征收率計稅B.按一般計稅方法計稅C.按簡易計稅方法計稅D.按零稅率計稅10.企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除時，需滿足哪些條件？A.研發(fā)活動符合國家相關目錄B.企業(yè)具備獨立研發(fā)能力C.研發(fā)費用支出真實可查D.研發(fā)項目已獲得省級以上科技部門認可三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的支出，不得在稅前扣除。（×）2.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅。（√）3.個人所得稅居民個人在境外取得的所得，無需向中國稅務機關申報。（×）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產大修理費用，可以一次性在稅前扣除。（×）5.納稅人因不可抗力無法按期繳納稅款，經稅務機關批準，可以延期繳納。（√）6.增值稅一般納稅人取得的進口貨物增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。（√）7.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。（√）8.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務機關不予審核。（×）9.企業(yè)申請資產損失稅前扣除時，必須提供第三方機構的評估報告。（×）10.研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于高新技術企業(yè)。（×）四、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述增值稅一般納稅人申請留抵退稅的流程。2.個人所得稅專項附加扣除需要留存哪些資料備查？3.企業(yè)發(fā)生固定資產處置時，如何計算增值稅？4.研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)有哪些激勵作用？5.企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠政策時，需要注意哪些常見問題？五、案例分析題（共3題，每題6分）1.某公司2025年度會計利潤為100萬元，經核查發(fā)現以下事項：-支付廣告費20萬元，超出年度銷售收入的15%；-發(fā)生符合條件的研發(fā)費用50萬元，加計扣除比例75%；-支付關聯方利息費用10萬元，超過獨立交易原則金額3萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該公司應納稅所得額和應納所得稅額。2.某個體工商戶2025年度經營所得80萬元，其家庭成員情況如下：-配偶無收入；-子女尚未成年，正在全日制小學就讀；-父親年滿60歲，無其他收入。計算該個體工商戶應繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2025年12月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元。材料尚未入庫，但已支付貨款。當月該企業(yè)發(fā)生銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票，金額200萬元，稅額26萬元。-若該企業(yè)為一般納稅人，計算其當月應納增值稅額；-若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，且適用3%征收率，計算其當月應納增值稅額。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。選項C正確。2.B解析：個體工商戶的生產經營所得，年應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的部分，適用10%的稅率。3.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用3%征收率的，減按1.5%征收率征收增值稅。4.D解析：廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除規(guī)定適用于所有企業(yè)，包括一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)等。5.D解析：個人所得稅居民個人的綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、利息、股息、紅利、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。6.B解析：研發(fā)費用加計扣除額=實際發(fā)生額×加計扣除比例=100萬元×75%=50萬元。7.A解析：根據《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人逾期未繳納稅款的，除責令限期繳納外，還可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。8.C解析：應納稅所得額=會計利潤+調增金額-調減金額=50萬元+0-10萬元=60萬元。9.A解析：財政撥款屬于不征稅收入，而國債利息收入屬于免稅收入。10.D解析：企業(yè)申請自然災害損失稅前扣除，需提供氣象部門災害證明、企業(yè)內部損失清單以及稅務機關要求的其他資料。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：增值稅一般納稅人購進貨物或接受服務時，取得增值稅專用發(fā)票，且貨物或服務用于可抵扣項目、發(fā)票真實有效、已認證或確認抵扣，才能抵扣進項稅額。選項D錯誤，因為貨物或服務用于免稅項目不得抵扣。2.A、B、C、D解析：個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等。3.A、C解析：企業(yè)資產損失稅前扣除的舉證責任主要由企業(yè)承擔，需提供真實有效的證明材料，如金融機構證明、財產評估報告等。稅務機關和社會機構并非主要舉證方。4.B、C解析：增值稅留抵退稅適用于一般納稅人，且存在大量留抵稅額且短期內無法抵扣的情況。選項A錯誤，年應納稅額低于標準不代表可以退稅；選項D錯誤，企業(yè)規(guī)模不影響退稅申請。5.A、C解析：個人所得稅居民個人的綜合所得按年度計算。6.A、B、C、D解析：職工福利費支出扣除規(guī)定適用于所有類型的企業(yè)，包括一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、外商投資企業(yè)等。7.A、B、C解析：稅務機關有權采取強制執(zhí)行措施，包括書面通知銀行扣繳稅款、查封扣押財產、限制出境等。選項D錯誤，稅務機關不能直接變賣納稅人財產。8.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅前可扣除的費用項目包括工資薪金、社會保險費、廣告費、資產折舊等。9.A、C解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按征收率計稅或按簡易計稅方法計稅。選項B錯誤，一般計稅方法適用于一般納稅人；選項D錯誤，零稅率適用于出口貨物。10.A、B、C解析：企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除，需滿足研發(fā)活動符合國家目錄、具備獨立研發(fā)能力、費用支出真實可查等條件。選項D錯誤，省級以上科技部門認可并非必要條件。三、判斷題答案與解析1.×解析：與企業(yè)生產經營無關的支出，如罰款、贊助等，不得在稅前扣除。2.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅。3.×解析：個人所得稅居民個人在境外取得的所得，需向中國稅務機關申報并繳納差額稅。4.×解析：固定資產大修理費用應按折舊年限分期扣除，不得一次性在稅前扣除。5.√解析：納稅人因不可抗力無法按期繳納稅款，經稅務機關批準，可以延期繳納。6.√解析：增值稅一般納稅人取得的進口貨物增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。7.√解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。8.×解析：個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務機關會進行審核。9.×解析：企業(yè)申請資產損失稅前扣除時，只需提供真實有效的證明材料，無需第三方機構評估報告。10.×解析：研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有符合條件的行業(yè)和企業(yè)，并非僅適用于高新技術企業(yè)。四、簡答題答案與解析1.增值稅一般納稅人申請留抵退稅的流程：-準備材料：包括留抵稅額明細表、納稅申報表、財務報表等；-提交申請：向主管稅務機關提交退稅申請及相關資料；-審核確認：稅務機關審核留抵稅額的真實性和合規(guī)性；-批準退稅：審核通過后，稅務機關批準退稅并辦理退稅手續(xù)。2.個人所得稅專項附加扣除需要留存哪些資料備查：-住房貸款利息：貸款合同、還款記錄；-住房租金：租賃合同、支付憑證；-子女教育：錄取通知書、學費支付憑證；-贍養(yǎng)老人：父母或監(jiān)護人證明、支付憑證；-其他：根據具體項目要求準備相關證明材料。3.企業(yè)發(fā)生固定資產處置時，如何計算增值稅？-出售或報廢固定資產：按“銷售無形資產”或“處置固定資產”申報，計算增值稅；-計算公式：應納增值稅=銷售收入×稅率-不可抵扣進項稅額；-注意：若固定資產已抵扣進項稅額，需按規(guī)定轉出不可抵扣部分。4.研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)有哪些激勵作用？-降低稅負：通過加計扣除，企業(yè)實際稅負降低，增加可支配收入；-促進創(chuàng)新：鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動技術進步和產業(yè)升級；-提升競爭力：減輕企業(yè)負擔，增強市場競爭力。5.企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠政策時，需要注意哪些常見問題？-政策符合性：確保企業(yè)符合優(yōu)惠政策申請條件；-材料完整性：提交所有必需的證明材料；-時間節(jié)點：按時申請，避免錯過優(yōu)惠期；-合規(guī)性：確保經營活動符合稅收法律法規(guī)。五、案例分析題答案與解析1.應納稅所得額和應納所得稅額計算：-廣告費超支部分：20萬元-100萬元×15%=20萬元-15萬元=5萬元（不得扣除）；-研發(fā)費用加計扣除：50萬元×75%=37.5萬元；-關聯方利息超支部分：3萬元（不得扣除）；-應納稅所得額=100萬元+5萬元-37.5萬元+3萬元=70.5萬元；-應納所得稅額=70.5萬元×25%=17.62