2026年稅務(wù)師考試知識點精講與練習(xí)一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，其稅率是多少？A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，其進(jìn)項稅額如何處理？A.可以抵扣進(jìn)項稅額B.不得抵扣進(jìn)項稅額C.按照簡易計稅方法折算抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況決定是否抵扣4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊計提40萬元，其中符合稅法規(guī)定的折舊計提為35萬元，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減多少？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元6.契稅的稅率為多少？A.3%至5%B.5%至10%C.1%至3%D.10%至15%7.某企業(yè)2025年度實際發(fā)放工資總額為500萬元，按規(guī)定計提的職工福利費為70萬元，實際計提為80萬元，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增多少？A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元8.個人所得稅綜合所得中，稿酬所得的收入額如何確定？A.按實際收入全額確定B.按實際收入減除20%確定C.按實際收入減除30%確定D.按實際收入減除50%確定9.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，按照稅法規(guī)定可以扣除的金額為30萬元，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增多少？A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元10.印花稅的稅率一般為多少？A.0.5‰至1‰B.1‰至3‰C.3‰至5‰D.5‰至10‰二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除B.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠C.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠D.軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠E.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠2.個人所得稅專項附加扣除的項目包括哪些？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.醫(yī)療保障D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人3.增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的注意事項包括哪些？A.必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票B.必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣C.必須與銷項稅額相匹配D.必須符合稅法規(guī)定的其他條件E.可以自行決定抵扣時間4.契稅的減免政策包括哪些？A.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等用途的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅C.因不可抗力滅失住房后，重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅D.企業(yè)合并、分立中，承受被合并、分立企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅E.個人購買首套自住房的，減半征收契稅5.個人所得稅綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳方法包括哪些？A.按月預(yù)扣預(yù)繳B.按季預(yù)扣預(yù)繳C.按年匯算清繳D.按次預(yù)扣預(yù)繳E.按月匯算清繳三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（正確/錯誤）2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。（正確/錯誤）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（正確/錯誤）4.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。（正確/錯誤）5.契稅的納稅人是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受該權(quán)屬的單位和個人。（正確/錯誤）6.個人所得稅的稿酬所得，收入額減按70%計算。（正確/錯誤）7.印花稅的納稅人是在應(yīng)稅憑證上書立、領(lǐng)受該憑證的單位和個人。（正確/錯誤）8.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。（正確/錯誤）9.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（正確/錯誤）10.個人所得稅的綜合所得，按年匯算清繳時，可以申請退稅。（正確/錯誤）四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？（小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）2.某增值稅一般納稅人2025年6月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元，稅率為13%，當(dāng)月銷售貨物，取得含稅銷售額200萬元，銷項稅率為13%，則該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅額為多少？3.某個人所得稅綜合所得納稅人2025年度工資收入60萬元，年終獎收入20萬元，專項扣除3萬元，專項附加扣除5萬元，其他扣除2萬元，則該納稅人2025年度應(yīng)納個人所得稅額為多少？（工資、薪金所得適用稅率：3%至45%，速算扣除數(shù)分別為0、2520、5040、10260、17260、25320、34360、44160、55660、67460、80320、93320、106480、120820、136480）五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？2.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及標(biāo)準(zhǔn)。答案與解析單項選擇題1.B解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，稅率為5%。3.B解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。4.C解析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每年10000元。5.A解析：應(yīng)納稅調(diào)減金額=實際計提折舊-稅法規(guī)定計提折舊=40萬元-35萬元=5萬元。6.A解析：契稅的稅率為3%至5%。7.A解析：應(yīng)納稅調(diào)增金額=實際計提職工福利費-按規(guī)定計提的職工福利費=80萬元-70萬元=10萬元。8.B解析：個人所得稅綜合所得中，稿酬所得的收入額減除20%后確定。9.B解析：應(yīng)納稅調(diào)增金額=實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費-按照稅法規(guī)定可以扣除的金額=50萬元-30萬元=20萬元。10.A解析：印花稅的稅率一般為0.5‰至1‰。多項選擇題1.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2.ABCDE解析：個人所得稅專項附加扣除的項目包括子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療保障、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。3.ABCD解析：增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的注意事項包括必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣、必須與銷項稅額相匹配、必須符合稅法規(guī)定的其他條件。4.ABCD解析：契稅的減免政策包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等用途的，免征契稅；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；因不可抗力滅失住房后，重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；企業(yè)合并、分立中，承受被合并、分立企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。5.ACD解析：個人所得稅綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳方法包括按月預(yù)扣預(yù)繳、按年匯算清繳、按次預(yù)扣預(yù)繳。判斷題1.正確解析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2.正確解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。3.錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，但實際稅負(fù)可能通過其他方式降低。4.正確解析：固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。5.正確解析：契稅的納稅人是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受該權(quán)屬的單位和個人。6.正確解析：個人所得稅的稿酬所得，收入額減按70%計算。7.正確解析：印花稅的納稅人是在應(yīng)稅憑證上書立、領(lǐng)受該憑證的單位和個人。8.正確解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。9.正確解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。10.正確解析：個人所得稅的綜合所得，按年匯算清繳時，可以申請退稅。計算題1.實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額=100萬元×12.5%×20%+(300萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+10萬元=12.5萬元解析：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。2.應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=200萬元/(1+13%)×13%-100萬元×13%=23.01萬元-13萬元=10.01萬元解析：銷項稅額=200萬元/(1+13%)×13%=23.01萬元；進(jìn)項稅額=100萬元×13%=13萬元。3.應(yīng)納個人所得稅額=(60萬元-3萬元-5萬元-2萬元)×25%-25320元=50萬元×25%-25320元=125000元-25320元=99680元解析：應(yīng)納稅所得額=工資收入+年終獎收入-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除=60萬元+20萬元-3萬元-5萬元-2萬元=50萬元；適用稅率25%，速算扣除數(shù)25320元。簡答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：-企業(yè)研發(fā)費用加計扣除-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠-高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠-軟件