2026年稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)與模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.25萬元2.個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額超過多少萬元時(shí)，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率？A.30萬元B.50萬元C.80萬元D.100萬元3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于職工宿舍的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后抵扣4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入多少比例的部分，準(zhǔn)予扣除？A.10%B.15%C.20%D.30%6.契稅的納稅人是土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受方，這一規(guī)定體現(xiàn)了稅收的什么原則？A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.稅收中性原則7.某企業(yè)2025年12月購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值，2026年應(yīng)計(jì)提折舊多少萬元？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元8.個(gè)人所得稅居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為？A.1月1日至12月31日B.3月1日至2月28日C.4月1日至3月31日D.5月1日至4月30日9.印花稅的稅率一般為多少？A.1%B.3%C.5%D.10%10.某企業(yè)2025年度虧損50萬元，2026年度盈利100萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法，其2026年度應(yīng)納稅所得額為多少？A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.-50萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.企業(yè)接受的捐贈(zèng)所得D.企業(yè)出租固定資產(chǎn)所得2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息3.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般為多少？A.1%B.3%C.5%D.6%4.以下哪些行為屬于偷稅行為？A.虛列支出B.少計(jì)收入C.逾期申報(bào)納稅D.漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收B.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.加速折舊D.稅前扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%6.印花稅的征稅范圍包括哪些憑證？A.購(gòu)銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.貨物運(yùn)輸合同D.融資租賃合同7.個(gè)人所得稅的稅率形式包括哪些？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.固定稅率D.全額累進(jìn)稅率8.企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).辦公費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.資本性支出9.契稅的減免稅政策包括哪些？A.個(gè)人購(gòu)買首套住房減半征收B.企業(yè)合并重組涉及的契稅免征C.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等免征D.城鎮(zhèn)拆遷安置住房免征10.增值稅的納稅人分為哪些類型？A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.特定行業(yè)納稅人D.轉(zhuǎn)型納稅人三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅。（對(duì)/錯(cuò)）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。（對(duì)/錯(cuò)）3.增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，必須按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（對(duì)/錯(cuò)）4.印花稅的納稅人包括立合同人和立據(jù)人，但不包括承受人。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不得扣除。（對(duì)/錯(cuò)）6.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅。（對(duì)/錯(cuò)）7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策需要企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。（對(duì)/錯(cuò)）8.印花稅的稅率一般為1%，但某些特殊憑證的稅率可能不同。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法計(jì)提折舊。（對(duì)/錯(cuò)）10.契稅的納稅人必須是土地使用權(quán)或房屋的承受方，不包括轉(zhuǎn)讓方。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入500萬元，廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬元，計(jì)算其2025年度可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。2.某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為60萬元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率）。3.某企業(yè)2025年12月購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值，計(jì)算其2026年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額。4.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物，不含稅銷售額100萬元，適用稅率13%，計(jì)算其應(yīng)納增值稅額。5.某居民個(gè)人2025年度工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)5萬元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（工資適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅）。五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。4.簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍和稅率。5.簡(jiǎn)述契稅的減免稅政策。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.B解析：個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額超過50萬元時(shí)，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。3.B解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于職工宿舍的貨物，屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.C解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元。5.A解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入10%的部分，準(zhǔn)予扣除。6.B解析：契稅的納稅人是土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受方，這一規(guī)定體現(xiàn)了稅收的公平原則。7.A解析：直線法計(jì)提折舊，年折舊額=原值/預(yù)計(jì)使用年限=100萬元/5年=20萬元。8.A解析：個(gè)人所得稅居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為1月1日至12月31日。9.A解析：印花稅的稅率一般為1%，但某些特殊憑證的稅率可能不同。10.A解析：企業(yè)2026年度盈利100萬元，彌補(bǔ)2025年度虧損50萬元后，應(yīng)納稅所得額為100萬元。多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、接受捐贈(zèng)所得、出租固定資產(chǎn)所得等。2.ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。3.AB解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般為1%或3%。4.AB解析：虛列支出、少計(jì)收入屬于偷稅行為，逾期申報(bào)納稅和漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目不屬于偷稅行為。5.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅前扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%等。6.ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、融資租賃合同等憑證。7.ABC解析：個(gè)人所得稅的稅率形式包括比例稅率、超額累進(jìn)稅率、固定稅率。8.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的職工工資薪金、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前扣除，資本性支出不得扣除。9.ABCD解析：契稅的減免稅政策包括個(gè)人購(gòu)買首套住房減半征收、企業(yè)合并重組涉及的契稅免征、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等免征、城鎮(zhèn)拆遷安置住房免征。10.AB解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。判斷題1.對(duì)解析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅。2.對(duì)解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。3.對(duì)解析：增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，必須按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票。4.錯(cuò)解析：印花稅的納稅人包括立合同人和立據(jù)人，也包括承受人。5.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，不得扣除。6.對(duì)解析：個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅。7.錯(cuò)解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策需要企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但并非所有優(yōu)惠政策都需要備案。8.對(duì)解析：印花稅的稅率一般為1%，但某些特殊憑證的稅率可能不同。9.對(duì)解析：企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法計(jì)提折舊。10.對(duì)解析：契稅的納稅人必須是土地使用權(quán)或房屋的承受方，不包括轉(zhuǎn)讓方。計(jì)算題1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售收入×10%=500萬元×10%=50萬元實(shí)際支出=80萬元+30萬元=110萬元稅前扣除金額為限額50萬元。2.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅解析：應(yīng)納稅所得額=60萬元適用稅率表：-5萬元以下，稅率5%-5萬元至20萬元，稅率10%-20萬元至35萬元，稅率15%應(yīng)納稅額=5萬元×5%+15萬元×10%+40萬元×15%=0.25萬元+1.5萬元+6萬元=7.75萬元。3.設(shè)備折舊金額解析：直線法計(jì)提折舊，年折舊額=原值/預(yù)計(jì)使用年限=100萬元/5年=20萬元。4.增值稅應(yīng)納稅額解析：應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。5.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額解析：工資所得：20萬元×3%=0.6萬元年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：5萬元÷12個(gè)月=4166.67元/月適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=5萬元×10%-2520元=22480元總應(yīng)納稅額=0.6萬元+2.248萬元=2.848萬元。簡(jiǎn)答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：-高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收-小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額-加速折舊-稅前扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%-企業(yè)合并重組涉及的契稅免征-國(guó)家重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠等。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)包括：-子女教育：每月3000元-繼續(xù)教育：每月1000元-大病醫(yī)療：每年8萬元-住房貸款利息：每月1000元-住房租金：每月1500元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市）或1000元（其他城市）-贍養(yǎng)老人：每月2000元。3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，區(qū)別如下：-一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不能開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，按征收率納稅。4.印花稅的征稅范圍和稅率印花稅的征稅范圍包括：購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)