會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7做賬實(shí)操-舊廠房拆除費(fèi)用抵殘料變價(jià)收入賬務(wù)處理SOP一、總則適用范圍：本SOP適用于企業(yè)自有舊廠房因報(bào)廢、重建、土地開發(fā)等原因進(jìn)行拆除，且拆除過程中發(fā)生的拆除費(fèi)用與殘料（如鋼材、磚塊、門窗等）變價(jià)收入金額相等的賬務(wù)處理，涵蓋拆除全流程的資產(chǎn)清理、費(fèi)用核算及收入確認(rèn)。核心原則：資產(chǎn)終止確認(rèn)原則：舊廠房拆除前需終止固定資產(chǎn)確認(rèn)，將賬面凈值轉(zhuǎn)入清理科目核算。收支匹配原則：拆除費(fèi)用與殘料變價(jià)收入需在“固定資產(chǎn)清理”科目歸集，收支相抵后凈額為零，不產(chǎn)生清理?yè)p益。憑證追溯原則：拆除過程中的所有費(fèi)用支出、殘料處置收入需附完整原始憑證，確保業(yè)務(wù)真實(shí)性與可追溯性。二、拆除準(zhǔn)備階段固定資產(chǎn)終止確認(rèn)：借：固定資產(chǎn)清理——舊廠房（賬面凈值）累計(jì)折舊——廠房固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——廠房（如有）貸：固定資產(chǎn)——廠房（賬面原值）步驟1：獲取舊廠房原始入賬資料，確認(rèn)賬面原值、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備，計(jì)算賬面凈值（賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）。步驟2：將舊廠房賬面凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，會(huì)計(jì)分錄：拆除方案與合同備案：留存拆除工程合同（注明拆除范圍、費(fèi)用金額、工期等）、殘料回收協(xié)議（約定殘料歸屬、變價(jià)方式及金額），作為后續(xù)賬務(wù)處理的依據(jù)。若拆除由外部施工單位承接，需確認(rèn)合同金額與殘料變價(jià)收入金額一致（如拆除費(fèi)用5萬元，殘料變價(jià)收入5萬元），并在合同中明確收支抵消條款。三、拆除實(shí)施階段（一）拆除費(fèi)用核算費(fèi)用歸集范圍：拆除費(fèi)用包括施工單位工程款、垃圾清運(yùn)費(fèi)、人工搬運(yùn)費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等直接與拆除相關(guān)的支出。賬務(wù)處理步驟：借：固定資產(chǎn)清理——拆除費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——XX施工單位（或銀行存款）借：預(yù)付賬款——XX施工單位貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理——拆除費(fèi)用貸：預(yù)付賬款——XX施工單位步驟1：收到施工單位結(jié)算單或費(fèi)用發(fā)票時(shí)，按實(shí)際金額計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”：步驟2：若費(fèi)用通過預(yù)付款方式支付，預(yù)付款時(shí)：步驟3：結(jié)算時(shí)沖銷預(yù)付款，差額補(bǔ)付或收回（本場(chǎng)景下費(fèi)用金額與預(yù)付款一致）：（二）殘料變價(jià)收入核算收入確認(rèn)條件：殘料已實(shí)際交付給收購(gòu)方，控制權(quán)轉(zhuǎn)移，且收入金額已確定（如簽訂銷售合同、收到貨款或取得收款憑證）。賬務(wù)處理步驟：借：應(yīng)收賬款——XX收購(gòu)方（或銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理——?dú)埩献儍r(jià)收入借：應(yīng)付賬款——XX施工單位貸：應(yīng)收賬款——XX收購(gòu)方步驟1：殘料處置時(shí)，按變價(jià)收入金額確認(rèn)收入，同時(shí)沖減“固定資產(chǎn)清理”：步驟2：若殘料收入直接抵付拆除費(fèi)用（如收購(gòu)方與施工單位為同一主體，或三方協(xié)議約定抵消），需簽訂抵賬協(xié)議，憑協(xié)議進(jìn)行賬務(wù)處理：四、清理結(jié)算階段收支抵消與凈額結(jié)轉(zhuǎn)：固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額：賬面凈值+拆除費(fèi)用固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額：殘料變價(jià)收入借：固定資產(chǎn)清理——?dú)埩献儍r(jià)收入貸：固定資產(chǎn)清理——舊廠房（賬面凈值）固定資產(chǎn)清理——拆除費(fèi)用步驟1：核對(duì)“固定資產(chǎn)清理”科目明細(xì)，確保拆除費(fèi)用總額與殘料變價(jià)收入總額相等（如均為10萬元）：步驟2：因收支金額相等，清理凈額為零，結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目余額：注：若賬面凈值不為零，需先將賬面凈值與收支凈額合并結(jié)轉(zhuǎn)，本場(chǎng)景下因收支相抵且假設(shè)無賬面凈值（或賬面凈值已通過前期折舊計(jì)提完畢），最終科目余額為零。特殊情況處理：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理——?dú)埩献儍r(jià)收入應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（增值稅額）借：固定資產(chǎn)清理——拆除費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，若可抵扣）貸：銀行存款若拆除費(fèi)用與殘料收入存在時(shí)間差（如先支付費(fèi)用后收到收入），在費(fèi)用支付時(shí)先全額計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”借方，收到收入后計(jì)入貸方，待收支全部確認(rèn)后再結(jié)轉(zhuǎn)平衡。若殘料收入涉及增值稅（如銷售舊貨按3%征收率減按2%繳納），需單獨(dú)核算稅額，會(huì)計(jì)分錄：此時(shí)需確?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目借貸方凈額（扣除稅額后）為零。五、憑證管理與審計(jì)要點(diǎn)必備憑證清單：舊廠房固定資產(chǎn)卡片、累計(jì)折舊明細(xì)賬，證明賬面凈值計(jì)算依據(jù)。拆除工程合同、施工單位開具的增值稅發(fā)票（備注“舊廠房拆除費(fèi)”）。殘料處置協(xié)議、收購(gòu)方開具的收款憑證或銷售發(fā)票（注明殘料名稱、數(shù)量、單價(jià)）。費(fèi)用支付銀行回單、殘料收入銀行進(jìn)賬單（若通過銀行結(jié)算）。內(nèi)部審批文件：如管理層關(guān)于拆除舊廠房的決議、固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單。審計(jì)核對(duì)要點(diǎn)：核對(duì)拆除費(fèi)用發(fā)票金額與殘料變價(jià)收入金額是否完全一致，若有差異需說明原因（本SOP特指無差異場(chǎng)景）。檢查“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方發(fā)生額是否涵蓋所有拆除相關(guān)收支，確保無遺漏費(fèi)用（如隱性人工成本）或未入賬收入。確認(rèn)殘料處置是否經(jīng)過合規(guī)程序（如公開拍賣、詢價(jià)對(duì)比），防止殘料收入低估導(dǎo)致變相轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。六、易錯(cuò)點(diǎn)提示資產(chǎn)終止確認(rèn)滯后：未在拆除開始時(shí)及時(shí)將舊廠房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”，導(dǎo)致賬面仍保留固定資產(chǎn)原值，需在拆除動(dòng)工當(dāng)月完成終止確認(rèn)。收支核算分離：將拆除費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”或“在建工程”，殘料收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，未通過“固定資產(chǎn)清理”歸集，違反固定資產(chǎn)清理核算規(guī)范。稅額忽略處理：殘料變