會計實操文庫1/11做賬實操-漏（欠）收賬務(wù)和應(yīng)付賬務(wù)的會計處理SOP一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)漏（欠）收賬務(wù)和應(yīng)付賬務(wù)的會計處理，確保債權(quán)債務(wù)核算準(zhǔn)確、完整，及時反映企業(yè)財務(wù)狀況，防范財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的各類漏（欠）收賬務(wù)（如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的漏記或拖欠）和應(yīng)付賬務(wù)（如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等）的確認(rèn)、計量、催收、清償及壞賬處理等全流程會計操作。（三）定義漏收賬務(wù)：指企業(yè)因會計核算疏漏、業(yè)務(wù)流程銜接不當(dāng)?shù)仍?，未及時確認(rèn)或記錄的應(yīng)收款項，包括已實現(xiàn)銷售但未入賬的收入對應(yīng)的債權(quán)、已發(fā)生的其他應(yīng)收未收款項等。欠收賬務(wù)：指企業(yè)已確認(rèn)入賬，但因客戶資金困難、爭議糾紛等原因未按約定時間收回的應(yīng)收款項，即逾期未收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)付賬務(wù)：指企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)、借款等形成的，應(yīng)向外部單位或個人支付的款項，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、短期借款、長期應(yīng)付款等。二、漏收賬務(wù)的會計處理（一）漏收賬務(wù)的發(fā)現(xiàn)與確認(rèn)發(fā)現(xiàn)途徑：通過定期對賬（與客戶核對往來賬款、與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門核對銷售記錄）、財務(wù)審計、賬實核對等方式發(fā)現(xiàn)漏收賬務(wù)。確認(rèn)流程：業(yè)務(wù)部門提供漏收事項證明材料，如銷售合同、發(fā)貨單、服務(wù)確認(rèn)單、客戶簽收記錄等，說明漏收原因（如開票遺漏、入賬延遲等）。財務(wù)部門核實證明材料的真實性、完整性，確認(rèn)交易已實際發(fā)生且符合收入確認(rèn)條件（如商品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則、服務(wù)已提供等）。編制《漏收賬務(wù)確認(rèn)表》，注明漏收事項內(nèi)容、金額、涉及客戶、漏收原因、確認(rèn)日期等，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽字審批。（二）賬務(wù)處理操作時機：漏收賬務(wù)確認(rèn)無誤后，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期及時補記入賬。分錄編制：屬于銷售商品或提供勞務(wù)形成的漏收收入：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（若涉及增值稅）屬于其他應(yīng)收款（如代墊款項、押金等）的漏收：借：其他應(yīng)收款——[對方單位/個人名稱]貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/相關(guān)成本費用科目（根據(jù)款項性質(zhì)確定）附件要求：需附《漏收賬務(wù)確認(rèn)表》、銷售合同/服務(wù)協(xié)議、發(fā)貨單/服務(wù)確認(rèn)單、客戶簽收記錄等證明材料，若補開發(fā)票，需附發(fā)票記賬聯(lián)。（三）后續(xù)跟蹤與催收漏收賬務(wù)補記入賬后，納入欠收賬務(wù)管理范圍，按欠收賬務(wù)催收流程執(zhí)行（詳見本SOP“三、欠收賬務(wù)的會計處理”）。財務(wù)部門定期（每月）與業(yè)務(wù)部門溝通漏收賬務(wù)的回收情況，確?？铐椉皶r收回。三、欠收賬務(wù)的會計處理（一）欠收賬務(wù)的分類與跟蹤分類標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)逾期時間劃分欠收賬務(wù)等級：一級欠收：逾期1-30天。二級欠收：逾期31-90天。三級欠收：逾期91-180天。四級欠收：逾期181天以上。跟蹤管理：建立《欠收賬務(wù)跟蹤臺賬》，內(nèi)容包括客戶名稱、欠款金額、欠款事由、約定付款日期、逾期天數(shù)、催收記錄、責(zé)任人等。財務(wù)部門每月更新臺賬信息，對二級及以上欠收賬務(wù)進行重點標(biāo)注，推送至業(yè)務(wù)部門及管理層。（二）催收流程與賬務(wù)處理催收措施：一級欠收：業(yè)務(wù)專員通過電話、郵件等方式提醒客戶付款，發(fā)送《付款提醒函》。二級欠收：業(yè)務(wù)部門負責(zé)人與客戶溝通，了解欠款原因，協(xié)商還款計劃，簽訂《還款協(xié)議》（明確還款金額、時間、方式）。三級欠收：財務(wù)部門介入，發(fā)送《催收函》，必要時安排專人上門催收。四級欠收：評估通過法律途徑解決的可行性，如委托律師發(fā)送律師函、提起訴訟或申請仲裁。部分收回欠款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——[客戶名稱]全額收回欠款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——[客戶名稱]附件要求：收回欠款時需附銀行收款回單，若簽訂《還款協(xié)議》，需將協(xié)議作為臺賬附件歸檔；若通過法律途徑收回，需附判決書、調(diào)解書及執(zhí)行收款憑證。（三）壞賬準(zhǔn)備計提與壞賬核銷壞賬準(zhǔn)備計提：操作時機：資產(chǎn)負債表日，根據(jù)欠收賬務(wù)的可收回性，按會計準(zhǔn)則規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。計提方法：可采用賬齡分析法、余額百分比法或個別認(rèn)定法，具體方法由企業(yè)根據(jù)實際情況確定并保持一貫性。分錄編制：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款附件要求：需附《壞賬準(zhǔn)備計提明細表》，注明計提基數(shù)、計提比例、計提金額、賬齡分析等，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批。壞賬核銷：核銷條件：欠收賬務(wù)已確認(rèn)無法收回（如客戶破產(chǎn)清算、訴訟敗訴且無財產(chǎn)可供執(zhí)行等），需提供確鑿證據(jù)（如破產(chǎn)清算公告、法院判決書、無法收回證明等）。審批流程：編制《壞賬核銷申請單》，說明核銷原因、金額、已采取的催收措施、證據(jù)材料等，經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、管理層逐級審批，重大壞賬核銷需經(jīng)董事會或股東會批準(zhǔn)。分錄編制：借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——[客戶名稱]附件要求：需附《壞賬核銷申請單》、審批文件、無法收回的證明材料（如破產(chǎn)公告、判決書等）。已核銷壞賬收回：若已核銷的壞賬后續(xù)收回，分錄編制：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——[客戶名稱]貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款同時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——[客戶名稱]四、應(yīng)付賬務(wù)的會計處理（一）應(yīng)付賬務(wù)的確認(rèn)與入賬確認(rèn)依據(jù)：應(yīng)付賬務(wù)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生且符合負債確認(rèn)條件時確認(rèn)，依據(jù)包括采購合同、勞務(wù)協(xié)議、發(fā)票、驗收單、付款承諾等。入賬流程：采購部門/業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商發(fā)票、驗收單等憑證后，核對憑證信息（如商品/勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額等）與合同約定一致，簽字確認(rèn)后提交財務(wù)部門。財務(wù)部門審核憑證合規(guī)性（如發(fā)票真?zhèn)巍⒍惵适欠裾_、附件是否齊全），確認(rèn)負債成立后，及時入賬。分錄編制：購買商品形成的應(yīng)付賬款：借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等（根據(jù)商品性質(zhì)確定）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（若取得增值稅專用發(fā)票）貸：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]接受勞務(wù)形成的應(yīng)付賬款：借：管理費用/銷售費用/制造費用等（根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)確定）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（若取得增值稅專用發(fā)票）貸：應(yīng)付賬款——[服務(wù)提供方名稱]其他應(yīng)付款（如暫借款、押金、代收款項等）：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/相關(guān)成本費用科目貸：其他應(yīng)付款——[對方單位/個人名稱]附件要求：需附采購合同/勞務(wù)協(xié)議、發(fā)票、驗收單、入庫單（針對商品采購）等，若為暫借款，需附借款協(xié)議。（二）應(yīng)付賬務(wù)的支付與清償支付審批：業(yè)務(wù)部門根據(jù)付款約定，提交《付款申請單》，注明付款金額、供應(yīng)商名稱、付款事由、對應(yīng)的合同及發(fā)票編號等，附相關(guān)憑證（如發(fā)票、驗收單）。財務(wù)部門審核付款申請的合規(guī)性（如發(fā)票已認(rèn)證、付款金額與合同一致、無付款爭議等），按企業(yè)資金支付審批流程逐級審批。賬務(wù)處理：操作時機：款項支付后，根據(jù)銀行付款回單等憑證進行賬務(wù)處理。分錄編制：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款——[對方單位/個人名稱]貸：銀行存款若通過票據(jù)支付（如應(yīng)付票據(jù)）：借：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付時：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款附件要求：需附《付款申請單》、銀行付款回單、付款審批文件，若為票據(jù)支付，需附票據(jù)存根聯(lián)。（三）應(yīng)付賬務(wù)的對賬與調(diào)整定期對賬：財務(wù)部門每月與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款余額，每年至少進行一次全面對賬，編制《應(yīng)付賬款對賬調(diào)節(jié)表》，對差異項（如已付款未入賬、已入賬未付款、金額不符等）及時查明原因并處理。賬務(wù)調(diào)整：若發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款多記或少記，經(jīng)核實后調(diào)整：多記時：借：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：相關(guān)成本費用科目/原材料等（根據(jù)多記原因確定）少記時：借：相關(guān)成本費用科目/原材料等貸：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]若存在無法支付的應(yīng)付賬款（如供應(yīng)商破產(chǎn)、失聯(lián)等），按規(guī)定轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款——[對方單位名稱]貸：營業(yè)外收入調(diào)整需附《應(yīng)付賬款調(diào)整說明》及相關(guān)證明材料，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批。五、核算注意事項（一）債權(quán)債務(wù)的賬齡管理對漏（欠）收賬務(wù)按賬齡分類管理，定期分析賬齡結(jié)構(gòu)變化，識別高風(fēng)險債權(quán)（如長期逾期款項），采取針對性催收措施。對應(yīng)付賬務(wù)按付款期限分類，合理安排資金支付計劃，避免逾期付款產(chǎn)生違約金或影響企業(yè)信用。（二）稅務(wù)處理漏收賬務(wù)補記收入時，需按規(guī)定申報繳納增值稅及企業(yè)所得稅，確保稅務(wù)申報與會計核算一致。壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除需符合稅法規(guī)定，留存相關(guān)證據(jù)材料（如催收記錄、法院判決書、破產(chǎn)證明等），按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案（若需備案）。無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入后，需計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，申報繳納企業(yè)所得稅。（三）內(nèi)部控制建立健全漏（欠）收賬務(wù)和應(yīng)付賬務(wù)的內(nèi)部控制制度，明確業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的職責(zé)分工，確保債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、計量、催收、清償?shù)拳h(huán)節(jié)有章可循。加強對銷售、采購等業(yè)務(wù)流程的管控，避免因流程漏洞導(dǎo)致漏收或虛增應(yīng)付賬務(wù)，定期開展內(nèi)部審計，檢查賬務(wù)處理的合規(guī)性。（四）檔案保管漏（欠）收賬務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)貨單、催收記錄、壞賬核銷文件等資料，以及應(yīng)付賬務(wù)相關(guān)的采購合同、發(fā)票、付款憑證、對賬記錄等資料，需按會計