會(huì)計(jì)實(shí)操文庫10/10做賬實(shí)操-賣煤記賬流程SOP一、總則（一）目的規(guī)范賣煤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程，確保賣煤業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、款項(xiàng)收付及相關(guān)稅費(fèi)核算準(zhǔn)確合規(guī)，真實(shí)反映賣煤業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）適用范圍本SOP適用于從事煤炭銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，涵蓋煤炭的銷售出庫、收入確認(rèn)、成本核算、款項(xiàng)收取、稅費(fèi)計(jì)提與繳納等全流程賬務(wù)處理，涉及財(cái)務(wù)部門、銷售部門、倉庫管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)人員。（三）基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：賣煤業(yè)務(wù)的收入與成本在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)，與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生期間相匹配。實(shí)際成本原則：煤炭銷售成本按實(shí)際采購成本或生產(chǎn)成本核算，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，保證賬務(wù)處理合法合規(guī)。及時(shí)性原則：賣煤業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)辦理出庫手續(xù)、確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、核算稅費(fèi)并進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息及時(shí)有效。二、核心概念與賬戶設(shè)置（一）核心概念賣煤業(yè)務(wù)：指企業(yè)將采購或生產(chǎn)的煤炭銷售給客戶，以獲取銷售收入的經(jīng)營活動(dòng)，涉及煤炭的出庫、運(yùn)輸、收款等環(huán)節(jié)。銷售收入：企業(yè)銷售煤炭所取得的價(jià)款收入，以銷售合同約定的價(jià)格、實(shí)際成交量及收款金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。銷售成本：與銷售煤炭相關(guān)的實(shí)際成本，包括煤炭的采購成本（含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等）或生產(chǎn)成本、倉儲費(fèi)用等。增值稅：賣煤業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，一般納稅人適用稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（或根據(jù)最新稅收政策調(diào)整）。（二）主要賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入”：核算企業(yè)銷售煤炭取得的收入，貸方登記確認(rèn)的銷售收入金額，借方登記銷售退回等沖減的收入金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。“主營業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售成本”：核算企業(yè)銷售煤炭的實(shí)際成本，借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本金額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！皫齑嫔唐?煤炭”：核算企業(yè)庫存煤炭的成本，借方登記煤炭入庫成本，貸方登記煤炭銷售出庫結(jié)轉(zhuǎn)的成本，期末借方余額反映庫存煤炭的結(jié)存成本。“應(yīng)收賬款-客戶名稱”：核算企業(yè)銷售煤炭應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，按客戶名稱設(shè)置明細(xì)科目，借方登記應(yīng)收未收的款項(xiàng)，貸方登記實(shí)際收到的款項(xiàng)，期末借方余額反映尚未收回的賬款。“銀行存款”：核算企業(yè)因銷售煤炭收到的款項(xiàng)，借方登記收款金額，貸方登記支付的相關(guān)費(fèi)用等金額?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”：核算一般納稅人銷售煤炭應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸方登記計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，借方登記銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等金額。“應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅”：核算小規(guī)模納稅人銷售煤炭應(yīng)繳納的增值稅，貸方登記計(jì)提的應(yīng)納稅額，借方登記實(shí)際繳納的稅額。三、賣煤業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）銷售合同簽訂與訂單確認(rèn)銷售部門與客戶簽訂《煤炭銷售合同》，明確煤炭品種、數(shù)量、單價(jià)、總金額、交貨方式、付款方式、結(jié)算期限等內(nèi)容，并將合同副本傳遞至財(cái)務(wù)部門和倉庫管理部門。財(cái)務(wù)部門審核合同中的價(jià)格、付款條件、稅費(fèi)約定等條款，確認(rèn)符合企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定后備案。（二）煤炭出庫與發(fā)貨倉庫管理部門根據(jù)銷售部門的《發(fā)貨通知單》及銷售合同，安排煤炭出庫，填寫《煤炭出庫單》，注明出庫煤炭的品種、數(shù)量、規(guī)格、出庫日期、經(jīng)辦人等信息，經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。倉庫管理部門將《煤炭出庫單》及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，作為確認(rèn)銷售成本和賬務(wù)處理的依據(jù)。（三）銷售收入確認(rèn)確認(rèn)條件：煤炭已發(fā)出，客戶已簽收或驗(yàn)收合格，銷售合同約定的收款條件已滿足，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。賬務(wù)處理：一般納稅人：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷售收入×13%）小規(guī)模納稅人：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅（銷售收入÷（1+3%）×3%）若存在銷售折扣、折讓：發(fā)生銷售折扣時(shí)，按折扣后的金額確認(rèn)收入，折扣金額無需單獨(dú)賬務(wù)處理，但需在發(fā)票上注明折扣額。發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減當(dāng)期銷售收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人）貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱/銀行存款（四）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)《煤炭出庫單》及庫存煤炭成本核算資料，確定銷售煤炭的實(shí)際成本。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售成本貸：庫存商品-煤炭成本核算方法：可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出煤炭的成本，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（五）款項(xiàng)收付收到客戶預(yù)付款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶名稱煤炭發(fā)出并確認(rèn)收入時(shí)，沖減預(yù)收賬款：借：預(yù)收賬款-客戶名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅收到客戶欠款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱若發(fā)生現(xiàn)金收款，出納需及時(shí)將現(xiàn)金存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，賬務(wù)處理同銀行存款收款。（六）稅費(fèi)核算增值稅核算：一般納稅人期末計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額，應(yīng)納稅額大于0時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人期末計(jì)提應(yīng)納稅額后，繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅貸：銀行存款附加稅費(fèi)核算：按實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（7%或5%、1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加繳納附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款（七）銷售退回處理客戶因煤炭質(zhì)量、數(shù)量等問題發(fā)生銷售退回，銷售部門審核確認(rèn)后，開具《銷售退回單》，倉庫管理部門辦理煤炭入庫手續(xù)，填寫《退貨入庫單》。財(cái)務(wù)部門根據(jù)《銷售退回單》《退貨入庫單》及相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理：沖減銷售收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人）貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱/銀行存款沖減銷售成本，恢復(fù)庫存：借：庫存商品-煤炭貸：主營業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售成本四、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)銷售合同：明確銷售煤炭的品種、數(shù)量、價(jià)格、付款方式等內(nèi)容，是確認(rèn)銷售收入和收款的重要依據(jù)。發(fā)貨通知單與出庫單：由銷售部門和倉庫管理部門出具，證明煤炭已發(fā)出并出庫，是確認(rèn)銷售和結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。銷售發(fā)票：企業(yè)開具給客戶的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，記錄銷售金額和稅額，是收入確認(rèn)和稅費(fèi)核算的憑證。收款憑證：銀行收款回單、現(xiàn)金繳款單、收款收據(jù)等，證明銷售款項(xiàng)已收取?？蛻艉炇諉?驗(yàn)收單：客戶確認(rèn)收到煤炭并驗(yàn)收合格的憑證，證明銷售交易已完成。成本核算資料：煤炭采購發(fā)票、入庫單、成本計(jì)算表等，用于確定銷售成本。（二）憑證管理規(guī)范銷售業(yè)務(wù)的記賬憑證需附銷售合同復(fù)印件、發(fā)貨通知單、出庫單、銷售發(fā)票記賬聯(lián)等原始憑證，確保憑證齊全、內(nèi)容一致。收款憑證需附銀行回單、收款收據(jù)等，與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對一致，確保收款記錄準(zhǔn)確。成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證需附出庫單、成本計(jì)算表等，與庫存商品明細(xì)賬核對，保證成本結(jié)轉(zhuǎn)金額正確。所有原始憑證需按業(yè)務(wù)發(fā)生順序整理，與記賬憑證一并裝訂成冊，注明憑證編號、所屬期間等信息，妥善保管，保管期限為30年。建立銷售臺賬，詳細(xì)記錄銷售日期、客戶名稱、煤炭品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、收款情況、發(fā)票開具情況等信息，與賬務(wù)記錄定期核對。五、監(jiān)督與檢查（一）日常核對賬證核對：財(cái)務(wù)人員每日核對賣煤業(yè)務(wù)的記賬憑證與原始憑證，檢查憑證內(nèi)容、金額、業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否一致，確保賬務(wù)處理有據(jù)可依。賬賬核對：定期核對“主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售收入”明細(xì)賬與增值稅納稅申報(bào)表中的銷售收入金額；核對“主營業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售成本”明細(xì)賬與庫存商品出庫記錄，確保賬賬相符。賬實(shí)核對：倉庫管理部門每月對庫存煤炭進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門參與監(jiān)盤，將盤點(diǎn)結(jié)果與“庫存商品-煤炭”明細(xì)賬核對，編制《煤炭盤點(diǎn)差異表》，對差異及時(shí)查明原因并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證賬實(shí)相符。往來核對：定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額，發(fā)送對賬函，對未達(dá)賬項(xiàng)和爭議款項(xiàng)及時(shí)處理，確保應(yīng)收賬款賬實(shí)一致。（二）定期檢查與審計(jì)財(cái)務(wù)部門每月對賣煤業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行自查，重點(diǎn)檢查收入確認(rèn)的及時(shí)性、成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、稅費(fèi)計(jì)提的合規(guī)性及憑證的完整性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少開展一次賣煤業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，檢查銷售流程內(nèi)部