會計實操文庫6/6記賬實操-結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本分錄SOP一、總則（一）目的規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的賬務處理流程，確保已銷售產(chǎn)品的成本核算準確、及時，實現(xiàn)收入與成本的合理配比，真實反映企業(yè)當期經(jīng)營成果，為財務報表編制和經(jīng)營決策提供可靠成本數(shù)據(jù)。（二）適用范圍本SOP適用于工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)及各類生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)因銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、商品、自制半成品等）發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務，涉及財務部門會計人員、銷售部門及倉庫管理部門相關人員。（三）業(yè)務前提產(chǎn)品銷售業(yè)務已確認，對應的銷售收入已按會計準則計入當期“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。已完成產(chǎn)品出庫手續(xù)，倉庫提供經(jīng)審核的《產(chǎn)品出庫單》或《銷售出庫匯總表》，明確銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、規(guī)格等信息。產(chǎn)品成本核算方法已確定并保持一貫性，如先進先出法、加權平均法、個別計價法等，且符合企業(yè)會計準則規(guī)定。二、核心概念與賬戶設置（一）核心概念已銷產(chǎn)品成本：企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或采購成本，包括直接材料、直接人工、制造費用（工業(yè)企業(yè)）或采購成本及相關費用（商業(yè)企業(yè)）。成本結(jié)轉(zhuǎn)：將已銷售產(chǎn)品的成本從“庫存商品”等資產(chǎn)類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”等損益類科目，實現(xiàn)收入與成本的配比。（二）主要賬戶設置“主營業(yè)務成本”：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務活動發(fā)生的成本，工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)成品、商業(yè)企業(yè)銷售商品的成本主要通過該科目核算。“其他業(yè)務成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如銷售材料、隨同商品出售單獨計價的包裝物等的成本?！皫齑嫔唐贰保汉怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品、商業(yè)企業(yè)的外購商品等均通過該科目核算?！鞍l(fā)出商品”：核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），在收入確認后需結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本。三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本賬務處理流程（一）確定結(jié)轉(zhuǎn)周期與依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)周期：可按月、按批次或按銷售周期結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，一般企業(yè)按月進行結(jié)轉(zhuǎn)，確保成本與收入在同一會計期間匹配。數(shù)據(jù)依據(jù)：根據(jù)銷售部門提供的《銷售明細表》、倉庫提供的《產(chǎn)品出庫單》及成本核算部門提供的《產(chǎn)品單位成本計算表》，確定已銷產(chǎn)品的數(shù)量和單位成本。（二）不同情形下的賬務處理工業(yè)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售成本：采用加權平均法計算已銷產(chǎn)品成本時：計算單位成本：加權平均單位成本=（月初庫存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫產(chǎn)成品成本）÷（月初庫存產(chǎn)成品數(shù)量+本月完工入庫產(chǎn)成品數(shù)量）計算總成本：已銷產(chǎn)品總成本=本月銷售產(chǎn)品數(shù)量×加權平均單位成本賬務處理：借：主營業(yè)務成本——產(chǎn)成品成本貸：庫存商品——[產(chǎn)品名稱]商業(yè)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：采用售價金額核算法時：平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本——商品銷售成本（售價）貸：庫存商品——[商品名稱]（售價）月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價：借：商品進銷差價——[商品類別]貸：主營業(yè)務成本——商品銷售成本采用進價金額核算法時：借：主營業(yè)務成本——商品銷售成本（進價）貸：庫存商品——[商品名稱]（進價）銷售材料等其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他業(yè)務成本——材料銷售成本貸：原材料——[材料名稱]已發(fā)出商品滿足收入確認條件后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品（三）關鍵操作要點成本計算準確：嚴格按照確定的成本核算方法計算已銷產(chǎn)品成本，同一會計年度內(nèi)不得隨意變更成本計算方法，確需變更的需在財務報表附注中說明。數(shù)量核對一致：確保銷售出庫數(shù)量與倉庫實際發(fā)貨數(shù)量、銷售發(fā)票數(shù)量一致，發(fā)現(xiàn)差異及時與銷售部門、倉庫部門溝通核實并調(diào)整。分期收款銷售處理：對于分期收款銷售商品，按合同約定的收款日期確認收入的同時，按全部銷售成本與全部銷售收入的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)當期銷售成本。退貨處理：發(fā)生銷售退貨時，需沖減當期銷售收入的同時，沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本：借：庫存商品——[產(chǎn)品名稱]貸：主營業(yè)務成本——產(chǎn)成品成本/商品銷售成本四、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)《銷售出庫單》：由倉庫開具，經(jīng)銷售部門、倉庫負責人簽字確認，注明銷售產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、出庫日期等信息?！朵N售明細表》：由銷售部門提供，列明當期銷售產(chǎn)品的客戶名稱、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額等?！懂a(chǎn)品成本計算單》：由成本核算部門或財務部門編制，反映完工產(chǎn)品總成本、單位成本及成本構(gòu)成?！兑唁N產(chǎn)品成本計算表》：由會計人員編制，根據(jù)出庫數(shù)量和單位成本計算已銷產(chǎn)品總成本，經(jīng)財務負責人審核簽字。（二）憑證管理結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的記賬憑證需附《銷售出庫匯總表》《已銷產(chǎn)品成本計算表》及相關產(chǎn)品成本計算依據(jù)復印件。原始憑證（如出庫單、成本計算單）按業(yè)務發(fā)生日期順序整理，與記賬憑證一并裝訂歸檔，保管期限為30年。成本核算方法變更時，需將變更申請、審批文件及影響說明等資料單獨歸檔，以備審計檢查。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部核對財務部門每月核對“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生額與“庫存商品”貸方發(fā)生額的匹配性，確保成本結(jié)轉(zhuǎn)完整無誤。定期對庫存商品進行盤點，將盤點結(jié)果與賬面庫存數(shù)量、金額核對，差異原因查明后及時調(diào)整，確保賬實相符，為成本結(jié)轉(zhuǎn)提供準確基礎數(shù)據(jù)。（二）合規(guī)性檢查檢查成本核算方法是否符合企業(yè)會計準則規(guī)定，是否保持一貫