會計中級職稱考試中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試試卷考試時長：120分鐘滿分：100分會計中級職稱考試中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試試卷考核對象：參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算時，材料成本差異的核算屬于存貨成本管理的內(nèi)容。2.所得稅費用是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅金額，不包括遞延所得稅。3.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)計入管理費用。4.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映的是企業(yè)本期實現(xiàn)的營業(yè)收入。5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)凈利潤的增加會導(dǎo)致投資企業(yè)確認(rèn)投資收益。6.事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表在科目設(shè)置上完全一致。7.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”科目。8.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，但不包括制造費用。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可以稅前扣除。10.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.存貨2.企業(yè)采用實際成本法核算材料采購成本時，材料成本差異的形成原因是（）。A.計劃價格與實際價格的差異B.運輸費用變動C.采購批量變化D.存貨損耗3.下列項目中，不應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組利得D.營業(yè)收入4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利會導(dǎo)致（）。A.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益B.投資企業(yè)減少長期股權(quán)投資賬面價值C.投資企業(yè)增加資本公積D.投資企業(yè)增加其他綜合收益5.下列項目中，不屬于企業(yè)期間費用的是（）。A.管理費用B.銷售費用C.制造費用D.財務(wù)費用6.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.制造費用D.長期應(yīng)付款7.下列項目中，不屬于企業(yè)營業(yè)外支出的是（）。A.非常損失B.自然災(zāi)害損失C.罰款支出D.營業(yè)外收入8.企業(yè)采用計劃成本法核算材料采購成本時，材料成本差異的核算基礎(chǔ)是（）。A.實際成本B.計劃成本C.標(biāo)準(zhǔn)成本D.變動成本9.下列項目中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的稅費D.取得借款收到的現(xiàn)金10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)發(fā)生虧損會導(dǎo)致（）。A.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益B.投資企業(yè)減少長期股權(quán)投資賬面價值C.投資企業(yè)增加資本公積D.投資企業(yè)增加其他綜合收益三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.預(yù)收賬款2.企業(yè)采用實際成本法核算材料采購成本時，材料成本差異的形成原因包括（）。A.采購價格變動B.運輸費用變動C.存貨損耗D.計劃價格變動3.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.制造費用D.財務(wù)費用4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括（）。A.被投資企業(yè)凈利潤B.被投資企業(yè)凈虧損C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利5.下列項目中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的稅費D.取得借款收到的現(xiàn)金6.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.制造費用D.長期應(yīng)付款7.下列項目中，屬于企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。A.非常損失B.自然災(zāi)害損失C.罰款支出D.營業(yè)外收入8.企業(yè)采用計劃成本法核算材料采購成本時，材料成本差異的核算基礎(chǔ)包括（）。A.實際成本B.計劃成本C.標(biāo)準(zhǔn)成本D.變動成本9.下列項目中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.支付的工資D.支付的稅費10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的科目包括（）。A.長期股權(quán)投資B.投資收益C.資本公積D.其他綜合收益四、案例分析（每題6分，共18分）案例一甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采購原材料一批，實際成本為100萬元，計劃成本為90萬元，材料成本差異率為10%；（2）銷售商品一批，售價200萬元，實際成本150萬元，增值稅銷項稅額34萬元；（3）支付行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用5萬元；（4）支付銷售部門廣告費8萬元；（5）支付利息費用6萬元；（6）宣告分派現(xiàn)金股利10萬元（投資企業(yè)采用權(quán)益法核算）；（7）發(fā)生公益性捐贈支出8萬元。要求：1.計算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項）。2.判斷甲公司2023年應(yīng)交所得稅金額（所得稅稅率為25%）。案例二乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采購原材料一批，實際成本為80萬元，計劃成本為75萬元，材料成本差異率為5%；（2）銷售商品一批，售價150萬元，實際成本120萬元，增值稅銷項稅額25.5萬元；（3）支付行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用3萬元；（4）支付銷售部門廣告費6萬元；（5）支付利息費用4萬元；（6）宣告分派現(xiàn)金股利12萬元（投資企業(yè)采用權(quán)益法核算）；（7）發(fā)生公益性捐贈支出6萬元。要求：1.計算乙公司2023年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項）。2.判斷乙公司2023年應(yīng)交所得稅金額（所得稅稅率為25%）。案例三丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采購原材料一批，實際成本為60萬元，計劃成本為55萬元，材料成本差異率為5%；（2）銷售商品一批，售價100萬元，實際成本70萬元，增值稅銷項稅額17萬元；（3）支付行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用4萬元；（4）支付銷售部門廣告費7萬元；（5）支付利息費用5萬元；（6）宣告分派現(xiàn)金股利15萬元（投資企業(yè)采用權(quán)益法核算）；（7）發(fā)生公益性捐贈支出7萬元。要求：1.計算丙公司2023年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項）。2.判斷丙公司2023年應(yīng)交所得稅金額（所得稅稅率為25%）。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的優(yōu)勢與局限性。2.論述企業(yè)采用現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析的重要意義。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.√解析：1.材料成本差異的核算屬于存貨成本管理的內(nèi)容，正確。2.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，錯誤。3.行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用屬于管理費用，正確。4.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映的是現(xiàn)金流入，不等于營業(yè)收入，錯誤。5.權(quán)益法下，被投資企業(yè)凈利潤增加會導(dǎo)致投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，正確。6.事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表科目設(shè)置不同，錯誤。7.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計入“長期應(yīng)付款”和“固定資產(chǎn)”，但會計處理上不直接計入“固定資產(chǎn)”科目，錯誤。8.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，制造費用屬于生產(chǎn)成本，正確。9.公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可以稅前扣除，正確。10.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，正確。二、單選題1.C2.A3.D4.B5.C6.D7.D8.B9.D10.B解析：1.固定資產(chǎn)不屬于流動資產(chǎn)，正確。2.材料成本差異的形成原因是計劃價格與實際價格的差異，正確。3.營業(yè)外收入不屬于營業(yè)外支出，正確。4.權(quán)益法下，被投資企業(yè)凈利潤增加會導(dǎo)致投資企業(yè)減少長期股權(quán)投資賬面價值，正確。5.制造費用屬于生產(chǎn)成本，不屬于期間費用，正確。6.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費用應(yīng)計入“長期應(yīng)付款”，正確。7.營業(yè)外收入不屬于營業(yè)外支出，正確。8.材料成本差異的核算基礎(chǔ)是計劃成本，正確。9.取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流，錯誤。10.權(quán)益法下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損會導(dǎo)致投資企業(yè)減少長期股權(quán)投資賬面價值，正確。三、多選題1.A,B,D2.A,B,C3.A,B,D4.A,B5.A,B,C6.D7.A,B,C8.A,B9.C,D10.A,B,D解析：1.流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，長期借款屬于非流動負(fù)債，正確。2.材料成本差異的形成原因包括采購價格變動、運輸費用變動和存貨損耗，計劃價格變動不屬于，錯誤。3.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，制造費用屬于生產(chǎn)成本，錯誤。4.權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括被投資企業(yè)凈利潤和凈虧損，宣告分派現(xiàn)金股利會導(dǎo)致投資收益減少，股票股利不影響，錯誤。5.經(jīng)營活動現(xiàn)金流包括銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資和支付的稅費，取得借款屬于籌資活動現(xiàn)金流，錯誤。6.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費用應(yīng)計入“長期應(yīng)付款”，正確。7.營業(yè)外支出包括非常損失、自然災(zāi)害損失和罰款支出，營業(yè)外收入不屬于，正確。8.材料成本差異的核算基礎(chǔ)是實際成本和計劃成本，標(biāo)準(zhǔn)成本和變動成本不屬于，錯誤。9.投資活動現(xiàn)金流不包括支付的工資和支付的稅費，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流，正確。10.權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的科目包括長期股權(quán)投資、投資收益和其他綜合收益，資本公積不屬于，錯誤。四、案例分析案例一1.應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除項目利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)外支出營業(yè)收入=200萬元營業(yè)成本=150萬元期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=5+8+6=19萬元營業(yè)外支出=8萬元利潤總額=200-150-19-8=23萬元稅前扣除項目=材料成本差異（借方）=100-90=10萬元應(yīng)納稅所得額=23-10=13萬元2.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=13×25%=3.25萬元案例二1.應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除項目利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)外支出營業(yè)收入=150萬元營業(yè)成本=120萬元期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=3+6+4=13萬元營業(yè)外支出=6萬元利潤總額=150-120-13-6=11萬元稅前扣除項目=材料成本差異（借方）=80-75=5萬元應(yīng)納稅所得額=11-5=6萬元2.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=6×25%=1.5萬元案例三1.應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除項目利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)外支出營業(yè)收入=100萬元營業(yè)成本=70萬元期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=4+7+5=16萬元營業(yè)外支出=7萬元利潤總額=100-70-16-7=7萬元稅前扣除項目=材料成本差異（借方）=60-55=5萬元應(yīng)納稅所得額=7-5=2萬元2.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=2×25%=0.5萬元五、論述題1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的優(yōu)勢與局限性優(yōu)勢