審計(jì)師資格考試綜合階段卷試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師資格考試綜合階段卷考核對(duì)象：審計(jì)師資格考試綜合階段考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)永久保存，不得銷毀。2.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，能夠完全替代詳細(xì)測(cè)試。3.審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”是對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。4.重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系。5.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須全程監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程。6.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。7.審計(jì)師執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，必須依賴歷史數(shù)據(jù)。8.不可預(yù)見事項(xiàng)是指審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未在計(jì)劃中考慮的風(fēng)險(xiǎn)。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人必須具備比執(zhí)行人更高的專業(yè)勝任能力。10.審計(jì)報(bào)告的“其他事項(xiàng)段”用于說(shuō)明未在審計(jì)報(bào)告中反映的其他事項(xiàng)。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪種抽樣方法適用于非隨機(jī)抽樣？A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.判斷抽樣2.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，屬于哪種審計(jì)發(fā)現(xiàn)？A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制缺陷C.審計(jì)調(diào)整D.關(guān)聯(lián)方交易披露缺陷3.重要性水平的確定主要考慮哪些因素？A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.以上都是4.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)應(yīng)當(dāng)如何編制？A.按審計(jì)階段順序B.按審計(jì)事項(xiàng)分類C.按執(zhí)行人姓名D.以上都可以5.以下哪種審計(jì)程序適用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性？A.詳細(xì)測(cè)試B.分析性復(fù)核C.控制測(cè)試D.監(jiān)盤程序6.審計(jì)報(bào)告的“其他審計(jì)事項(xiàng)段”通常用于說(shuō)明什么？A.未完成審計(jì)程序B.審計(jì)范圍受限C.未被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他重要事項(xiàng)7.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理未回函的樣本？A.自動(dòng)視為存在錯(cuò)報(bào)B.增加抽樣樣本量C.聯(lián)系被審計(jì)單位確認(rèn)D.記錄為控制缺陷8.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于哪種審計(jì)發(fā)現(xiàn)？A.會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)B.會(huì)計(jì)政策應(yīng)用錯(cuò)報(bào)C.會(huì)計(jì)分類錯(cuò)報(bào)D.會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)報(bào)9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行復(fù)核？A.逐項(xiàng)檢查計(jì)算錯(cuò)誤B.評(píng)估審計(jì)程序執(zhí)行有效性C.確認(rèn)審計(jì)結(jié)論合理性D.以上都是10.審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于哪種情況？A.審計(jì)范圍受限B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見D.被審計(jì)單位未采納審計(jì)建議三、多選題（每題2分，共20分）1.以下哪些屬于審計(jì)工作底稿的組成部分？A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)結(jié)論D.內(nèi)部控制測(cè)試記錄2.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下哪種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加審計(jì)程序？A.財(cái)務(wù)報(bào)表波動(dòng)異常B.內(nèi)部控制缺陷C.關(guān)聯(lián)方交易頻繁D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高3.重要性水平的確定需要考慮哪些因素？A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模4.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？A.審計(jì)程序執(zhí)行有效性B.審計(jì)證據(jù)充分性C.審計(jì)結(jié)論合理性D.計(jì)算錯(cuò)誤檢查5.以下哪些屬于內(nèi)部控制測(cè)試的程序？A.穿行測(cè)試B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.控制活動(dòng)觀察D.內(nèi)部控制流程描述6.審計(jì)報(bào)告的“非無(wú)保留意見段”適用于哪些情況？A.審計(jì)范圍受限B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)師無(wú)法獲取充分審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位未采納審計(jì)建議7.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理不符事項(xiàng)？A.聯(lián)系被審計(jì)單位確認(rèn)B.增加抽樣樣本量C.記錄為審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響8.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下哪種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加審計(jì)程序？A.財(cái)務(wù)報(bào)表波動(dòng)異常B.內(nèi)部控制缺陷C.關(guān)聯(lián)方交易頻繁D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高9.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循哪些原則？A.完整性B.邏輯性C.可追溯性D.及時(shí)性10.審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于哪些情況？A.審計(jì)范圍受限B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見D.被審計(jì)單位未采納審計(jì)建議四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)ABC公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司未披露一筆金額較大的關(guān)聯(lián)方交易。2.ABC公司存貨周轉(zhuǎn)率較去年顯著下降，但未計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。3.ABC公司內(nèi)部控制存在缺陷，部分關(guān)鍵控制未有效執(zhí)行。請(qǐng)分析以上情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并說(shuō)明審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序。案例二：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)DEF公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：1.DEF公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處計(jì)算錯(cuò)誤，但金額未超過(guò)重要性水平。2.DEF公司內(nèi)部控制存在缺陷，部分關(guān)鍵控制未有效執(zhí)行。3.DEF公司未披露一筆金額較小的關(guān)聯(lián)方交易。請(qǐng)分析以上情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并說(shuō)明審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序。案例三：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)GHI公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：1.GHI公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但金額未超過(guò)重要性水平。2.GHI公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，部分關(guān)鍵控制未有效執(zhí)行。3.GHI公司未披露一筆金額較大的關(guān)聯(lián)方交易。請(qǐng)分析以上情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并說(shuō)明審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)工作底稿的編制要求及其在審計(jì)過(guò)程中的作用。2.論述審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（審計(jì)工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)確定，并非永久保存。）2.×（統(tǒng)計(jì)抽樣適用于特定審計(jì)程序，不能完全替代詳細(xì)測(cè)試。）3.×（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，但未改變審計(jì)意見類型。）4.√（重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。）5.×（審計(jì)師只需在關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程，無(wú)需全程監(jiān)督。）6.√（內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。）7.×（分析性復(fù)核程序可以依賴歷史數(shù)據(jù)，但也可以結(jié)合其他信息。）8.√（不可預(yù)見事項(xiàng)是指審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未在計(jì)劃中考慮的風(fēng)險(xiǎn)。）9.√（復(fù)核人必須具備比執(zhí)行人更高的專業(yè)勝任能力。）10.√（其他事項(xiàng)段用于說(shuō)明未在審計(jì)報(bào)告中反映的其他事項(xiàng)。）二、單選題1.D（判斷抽樣屬于非隨機(jī)抽樣。）2.D（關(guān)聯(lián)方交易披露缺陷屬于審計(jì)發(fā)現(xiàn)。）3.D（重要性水平的確定需要考慮以上所有因素。）4.B（審計(jì)工作底稿的索引號(hào)按審計(jì)事項(xiàng)分類編制。）5.C（控制測(cè)試用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。）6.D（其他審計(jì)事項(xiàng)段用于說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他重要事項(xiàng)。）7.C（未回函的樣本應(yīng)當(dāng)聯(lián)系被審計(jì)單位確認(rèn)。）8.A（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)。）9.D（復(fù)核人必須逐項(xiàng)檢查計(jì)算錯(cuò)誤、評(píng)估審計(jì)程序執(zhí)行有效性、確認(rèn)審計(jì)結(jié)論合理性。）10.C（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見。）三、多選題1.A,B,C,D（審計(jì)工作底稿包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、內(nèi)部控制測(cè)試記錄。）2.A,B,C,D（以上情況均需考慮增加審計(jì)程序。）3.A,B,C,D（重要性水平的確定需要考慮以上所有因素。）4.A,B,C,D（復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序執(zhí)行有效性、審計(jì)證據(jù)充分性、審計(jì)結(jié)論合理性、計(jì)算錯(cuò)誤檢查。）5.A,C,D（內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括穿行測(cè)試、控制活動(dòng)觀察、內(nèi)部控制流程描述。）6.A,B,C（以上情況均會(huì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見。）7.A,C,D（不符事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)聯(lián)系被審計(jì)單位確認(rèn)、記錄為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。）8.A,B,C,D（以上情況均需考慮增加審計(jì)程序。）9.A,B,C,D（審計(jì)工作底稿的編制原則包括完整性、邏輯性、可追溯性、及時(shí)性。）10.A,D（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用于審計(jì)范圍受限和被審計(jì)單位未采納審計(jì)建議。）四、案例分析案例一：1.影響：-未披露關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不完整，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-未計(jì)提減值準(zhǔn)備可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值高估，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-以上情況均可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見。2.審計(jì)程序：-針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位披露，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-針對(duì)存貨減值準(zhǔn)備，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)減值計(jì)提的合理性。-針對(duì)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。案例二：1.影響：-財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處計(jì)算錯(cuò)誤，雖然金額未超過(guò)重要性水平，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。-內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-未披露關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不完整，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-以上情況均可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見。2.審計(jì)程序：-針對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正。-針對(duì)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位披露，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。案例三：1.影響：-財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，雖然金額未超過(guò)重要性水平，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。-內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-未披露關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不完整，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-以上情況均可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見。2.審計(jì)程序：-針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，確認(rèn)錯(cuò)報(bào)的合理性。-針對(duì)內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位披露，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。五、論述題1.審計(jì)工作底稿的編制要求及其在審計(jì)過(guò)程中的作用審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其編制要求包括：-完整性：必須記錄所有審計(jì)程序，包括執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。-邏輯性：各項(xiàng)記錄之間應(yīng)當(dāng)邏輯清晰，便于追溯和復(fù)核。-可追溯性：必須能夠追溯到審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的來(lái)源。-及時(shí)性：必須在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)編制，不得拖延。審計(jì)工作底稿在審計(jì)過(guò)程中的作用包括：-支持審計(jì)意見：審計(jì)工作底稿是審計(jì)意見的依據(jù)，能夠證明審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)結(jié)論的合理性。-便于復(fù)核：審計(jì)工作底稿便于復(fù)核人進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量。-便于追溯：審計(jì)工作底稿便于追溯審計(jì)過(guò)程，便于后續(xù)審計(jì)工作。2.審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中，評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：-識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，包括錯(cuò)報(bào)的金額、性質(zhì)、可能性等。-應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度，采取相應(yīng)的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。-監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中持續(xù)監(jiān)控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化調(diào)整審計(jì)程序