建設(shè)工程審計(jì)管理執(zhí)行細(xì)則第一章總則為規(guī)范建設(shè)工程審計(jì)管理工作，強(qiáng)化工程投資監(jiān)督，提升建設(shè)項(xiàng)目投資效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)（或單位）建設(shè)工程管理實(shí)際，制定本執(zhí)行細(xì)則。本細(xì)則適用于企業(yè)（或單位）投資的新建、改建、擴(kuò)建及修繕類建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)管理，涵蓋項(xiàng)目前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等全流程審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)工程審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立客觀、依法依規(guī)、全面細(xì)致、注重效益的原則，審計(jì)部門獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)反映項(xiàng)目建設(shè)管理及造價(jià)控制情況。第二章審計(jì)范圍與內(nèi)容一、前期決策階段審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制依據(jù)、投資估算合理性及立項(xiàng)審批程序合規(guī)性。核查項(xiàng)目建設(shè)必要性論證是否充分，投資估算是否結(jié)合市場(chǎng)行情、同類項(xiàng)目造價(jià)水平等因素科學(xué)編制，立項(xiàng)批復(fù)文件是否完整、審批流程是否符合規(guī)定。二、設(shè)計(jì)階段審計(jì)（一）初步設(shè)計(jì)審計(jì)審核初步設(shè)計(jì)方案的技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性，對(duì)比不同設(shè)計(jì)方案的造價(jià)差異，評(píng)估設(shè)計(jì)方案對(duì)項(xiàng)目總投資的影響。關(guān)注設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目定位，有無(wú)因過度設(shè)計(jì)導(dǎo)致投資浪費(fèi)的情況。（二）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否滿足施工要求，圖紙內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，核對(duì)工程量計(jì)算規(guī)則的應(yīng)用、定額子目套用及材料設(shè)備價(jià)格取值是否合理，分析預(yù)算與初步設(shè)計(jì)概算的偏差原因，確保預(yù)算控制在概算范圍內(nèi)（或按規(guī)定程序調(diào)整概算）。三、招投標(biāo)階段審計(jì)（一）招標(biāo)程序?qū)徲?jì)審查招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)）的選擇是否符合法規(guī)及企業(yè)制度要求，招標(biāo)公告發(fā)布、資格預(yù)審、招標(biāo)文件編制等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)等行為。（二）投標(biāo)文件與評(píng)標(biāo)審計(jì)核查投標(biāo)文件的響應(yīng)性，分析投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性（如不平衡報(bào)價(jià)識(shí)別），評(píng)審評(píng)標(biāo)委員會(huì)組建、評(píng)標(biāo)辦法執(zhí)行及中標(biāo)候選人推薦是否公正合規(guī)，中標(biāo)通知書發(fā)放是否及時(shí)、合規(guī)。（三）合同審計(jì)審核施工合同（含補(bǔ)充協(xié)議）的主要條款，包括工程范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款結(jié)算方式、變更簽證約定、爭(zhēng)議解決條款等是否清晰合理，有無(wú)對(duì)企業(yè)不利的條款或潛在風(fēng)險(xiǎn)。四、施工階段審計(jì)（一）工程進(jìn)度款審計(jì)依據(jù)施工合同約定的計(jì)量支付條款，審核進(jìn)度款申報(bào)資料的完整性（如已完工程量清單、質(zhì)量驗(yàn)收證明），現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)已完工程形象進(jìn)度，核對(duì)工程量計(jì)算及計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，防止超付、重復(fù)支付進(jìn)度款。（二）工程變更與簽證審計(jì)審查工程變更的必要性、審批程序合規(guī)性，分析變更對(duì)造價(jià)、工期的影響。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查，要求簽證單附具變更原因、部位、工程量計(jì)算依據(jù)及相關(guān)影像資料，杜絕無(wú)依據(jù)簽證、虛假簽證。（三）材料設(shè)備審計(jì)跟蹤主要材料、設(shè)備的采購(gòu)流程，審核采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)（或詢價(jià)）過程、合同簽訂及進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收情況。對(duì)甲供材、甲控材的價(jià)格確認(rèn)、用量管控進(jìn)行審計(jì)，防止因材料設(shè)備價(jià)格虛高、浪費(fèi)導(dǎo)致投資增加。五、竣工結(jié)算階段審計(jì)全面審核竣工結(jié)算資料的完整性（含竣工圖、變更簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料設(shè)備認(rèn)價(jià)單等），現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)竣工工程與圖紙、簽證的一致性。重點(diǎn)審計(jì)工程量計(jì)算（如土方開挖、混凝土澆筑、裝修工程等）、定額子目套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、材料設(shè)備價(jià)格調(diào)整是否符合合同及法規(guī)要求，對(duì)暫估價(jià)項(xiàng)目、專業(yè)工程分包結(jié)算進(jìn)行專項(xiàng)核查。第三章組織與職責(zé)一、審計(jì)部門職責(zé)審計(jì)部門作為審計(jì)工作的主導(dǎo)方，負(fù)責(zé)：制定年度建設(shè)工程審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；組建審計(jì)小組（可包含內(nèi)部審計(jì)人員、外聘造價(jià)咨詢專家等），明確人員分工與工作要求；組織開展審計(jì)實(shí)施工作，包括資料收集、現(xiàn)場(chǎng)勘查、憑證審核、問題取證等；編制審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、成因及整改建議；跟蹤審計(jì)整改情況，驗(yàn)證整改措施的落實(shí)效果，形成閉環(huán)管理。二、建設(shè)單位職責(zé)建設(shè)單位作為項(xiàng)目實(shí)施主體，需：按審計(jì)要求及時(shí)、完整提供項(xiàng)目前期決策文件、設(shè)計(jì)資料、合同協(xié)議、工程變更簽證、結(jié)算資料等相關(guān)文件；配合審計(jì)小組開展現(xiàn)場(chǎng)勘查、工程量核對(duì)、人員訪談等工作，如實(shí)說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理情況；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，牽頭組織相關(guān)責(zé)任部門制定整改方案，落實(shí)整改措施，并及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改進(jìn)度。三、施工單位職責(zé)施工單位應(yīng)：按合同及審計(jì)要求報(bào)送工程進(jìn)度款申請(qǐng)、竣工結(jié)算等資料，確保資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；對(duì)審計(jì)過程中提出的疑問，及時(shí)提供補(bǔ)充說(shuō)明、計(jì)算依據(jù)等支撐材料，配合完成造價(jià)核對(duì)工作；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的造價(jià)偏差、違規(guī)簽證等問題，按要求進(jìn)行整改，調(diào)整結(jié)算金額或完善相關(guān)手續(xù)。四、監(jiān)理單位職責(zé)監(jiān)理單位需：審核施工單位報(bào)送的進(jìn)度款、變更簽證、竣工結(jié)算等資料的真實(shí)性、合規(guī)性，出具監(jiān)理意見；配合審計(jì)小組開展現(xiàn)場(chǎng)核查工作，提供工程質(zhì)量驗(yàn)收記錄、監(jiān)理日志、旁站記錄等資料，對(duì)工程建設(shè)過程中的管理行為進(jìn)行說(shuō)明；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的監(jiān)理工作不到位問題（如簽證審核不嚴(yán)、進(jìn)度款計(jì)量失實(shí)等），落實(shí)整改并優(yōu)化監(jiān)理工作流程。第四章審計(jì)流程一、審計(jì)準(zhǔn)備階段1.立項(xiàng)與方案制定：審計(jì)部門根據(jù)年度計(jì)劃或項(xiàng)目需求，確定審計(jì)項(xiàng)目，成立審計(jì)小組。小組結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)（如規(guī)模、復(fù)雜程度、審計(jì)重點(diǎn)），制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排及人員分工。2.資料收集與熟悉：審計(jì)小組向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)方收集項(xiàng)目資料（如前文所述各階段資料），并組織內(nèi)部學(xué)習(xí)，熟悉項(xiàng)目背景、合同條款、造價(jià)文件等，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做準(zhǔn)備。二、審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)勘查與核對(duì)：審計(jì)人員赴項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照?qǐng)D紙、簽證等資料，核實(shí)工程實(shí)體的完成情況（如工程量、質(zhì)量、材料使用等），拍攝影像資料留存。對(duì)隱蔽工程、變更部位進(jìn)行重點(diǎn)核查，必要時(shí)要求施工單位還原施工過程或提供檢測(cè)報(bào)告。2.資料審核與分析：對(duì)收集的資料進(jìn)行全面審核，包括：造價(jià)資料：工程量計(jì)算書、定額套用、取費(fèi)表、材料設(shè)備價(jià)格單等是否準(zhǔn)確合規(guī)；管理資料：變更簽證審批流程、會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理指令等是否完整，反映的管理行為是否符合規(guī)定；財(cái)務(wù)資料：工程款支付憑證、發(fā)票、往來(lái)函件等是否與工程進(jìn)度、合同約定一致。3.詢問與取證：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑問，與建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，制作詢問筆錄，收集書面說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)，確保問題定性準(zhǔn)確。三、審計(jì)報(bào)告階段1.初稿編制：審計(jì)小組整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題成因，提出針對(duì)性的整改建議，形成審計(jì)報(bào)告初稿。報(bào)告應(yīng)包含項(xiàng)目概況、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)問題、整改建議等內(nèi)容，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述清晰。2.征求意見：將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)建設(shè)單位、施工單位等相關(guān)方，征求其意見。相關(guān)方應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（如5個(gè)工作日）書面反饋意見，對(duì)有異議的部分需提供支撐材料。3.報(bào)告定稿：審計(jì)小組對(duì)反饋意見進(jìn)行核實(shí)、分析，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)取證，對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，出具正式審計(jì)報(bào)告。四、整改落實(shí)階段1.整改通知：審計(jì)部門向建設(shè)單位下發(fā)審計(jì)整改通知書，明確整改問題、整改要求及整改期限（一般不超過30個(gè)工作日，復(fù)雜問題可適當(dāng)延長(zhǎng)）。2.整改實(shí)施：建設(shè)單位牽頭組織相關(guān)責(zé)任方制定整改方案，落實(shí)整改措施（如調(diào)整結(jié)算金額、完善審批手續(xù)、優(yōu)化管理流程等），并定期向?qū)徲?jì)部門報(bào)送整改進(jìn)度。3.整改驗(yàn)證：審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，通過資料復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查等方式驗(yàn)證整改效果。對(duì)未按要求整改或整改不到位的，要求責(zé)任單位重新整改，直至問題閉環(huán)解決。第五章審計(jì)方法與技術(shù)一、傳統(tǒng)審計(jì)方法1.全面審計(jì)法：對(duì)項(xiàng)目造價(jià)資料（如工程量、定額、取費(fèi)、材料價(jià)）進(jìn)行全面核對(duì)，適用于規(guī)模小、造價(jià)低、問題風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。2.抽樣審計(jì)法：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)（如分部工程重要性、變更簽證頻率）選取樣本進(jìn)行審計(jì)，通過樣本偏差推斷整體風(fēng)險(xiǎn)，適用于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的項(xiàng)目，需科學(xué)確定抽樣比例與方法。3.對(duì)比分析法：對(duì)比設(shè)計(jì)概算與施工圖預(yù)算、中標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)、合同約定與實(shí)際執(zhí)行情況等，分析差異原因，識(shí)別造價(jià)失控、管理違規(guī)等問題。二、技術(shù)輔助手段1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)：利用造價(jià)軟件（如廣聯(lián)達(dá)、魯班）復(fù)核工程量計(jì)算、定額套用，通過Excel函數(shù)分析造價(jià)數(shù)據(jù)合理性；運(yùn)用BIM技術(shù)對(duì)比竣工模型與設(shè)計(jì)模型，快速識(shí)別工程量偏差。2.現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)技術(shù)：對(duì)隱蔽工程（如樁基長(zhǎng)度、墻體厚度）、材料質(zhì)量（如鋼筋直徑、混凝土強(qiáng)度）采用無(wú)損檢測(cè)、鉆芯取樣等技術(shù)，驗(yàn)證施工質(zhì)量與工程量真實(shí)性。3.大數(shù)據(jù)分析：依托企業(yè)造價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)比同類項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)（如單方造價(jià)、主材含量），識(shí)別本項(xiàng)目造價(jià)異常點(diǎn)，輔助審計(jì)判斷。第六章審計(jì)質(zhì)量控制一、人員資質(zhì)與培訓(xùn)審計(jì)人員應(yīng)具備工程管理、造價(jià)咨詢、財(cái)務(wù)審計(jì)等相關(guān)專業(yè)背景，持有造價(jià)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等職業(yè)資格證書者優(yōu)先。審計(jì)部門定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新法規(guī)、造價(jià)政策、審計(jì)技術(shù)（如BIM審計(jì)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用），提升人員專業(yè)能力。二、審計(jì)過程控制1.分級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)報(bào)告實(shí)行“審計(jì)人員自查—小組負(fù)責(zé)人復(fù)核—部門負(fù)責(zé)人審定”三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核問題定性、數(shù)據(jù)計(jì)算、整改建議的合理性，確保報(bào)告質(zhì)量。2.審計(jì)日記與工作底稿：審計(jì)人員每日記錄審計(jì)工作內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及取證情況，形成工作底稿（含資料復(fù)印件、現(xiàn)場(chǎng)照片、詢問筆錄等），作為審計(jì)報(bào)告的支撐依據(jù)，工作底稿需簽字確認(rèn)，歸檔留存。三、資料管理與保密審計(jì)過程中收集的項(xiàng)目資料、審計(jì)工作底稿等應(yīng)按企業(yè)檔案管理制度歸檔，明確保管期限與查閱權(quán)限。審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露項(xiàng)目商業(yè)秘密、造價(jià)數(shù)據(jù)、管理缺陷等信息，與被審計(jì)項(xiàng)目存在利益關(guān)聯(lián)的人員應(yīng)主動(dòng)回避。四、廉政與紀(jì)律要求審計(jì)人員應(yīng)遵守廉潔從業(yè)規(guī)定，不得接受被審計(jì)單位的禮品、宴請(qǐng)、回扣等利益輸送，不得利用審計(jì)職權(quán)為個(gè)人或他人謀取私利。審計(jì)部門定期開展廉政教育，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅追責(zé)。第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用一、結(jié)算與支付依據(jù)審計(jì)報(bào)告審定的竣工結(jié)算金額作為建設(shè)單位與施工單位最終結(jié)算、工程款支付的法定依據(jù)，雙方應(yīng)據(jù)此簽訂結(jié)算協(xié)議，財(cái)務(wù)部門按協(xié)議支付尾款。二、績(jī)效考核與責(zé)任追究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理問題、造價(jià)偏差等情況納入建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的績(jī)效考核體系。對(duì)因失職、違規(guī)導(dǎo)致投資損失、質(zhì)量隱患的責(zé)任人員，按企業(yè)制度或法規(guī)追究責(zé)任（如扣減績(jī)效、行政處分、移送司法機(jī)關(guān)等）。三、管理改進(jìn)與流程優(yōu)化審計(jì)部門定期匯總分析建設(shè)工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題（如變更簽證管理混亂、造價(jià)控制不嚴(yán)），形成審計(jì)分析報(bào)告，提交企業(yè)管理層。企業(yè)據(jù)此優(yōu)化工程管理制度（如修訂合同范本、完善變更審批流程），提升項(xiàng)目管理水平。