企業(yè)內(nèi)審標準化操作手冊前言為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升審計效率與質(zhì)量，保證審計流程標準化、結(jié)果規(guī)范化，依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司《內(nèi)部審計管理制度》，特制定本手冊。本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的常規(guī)審計、專項審計、離任審計等各類審計項目，為審計人員提供全流程操作指引，同時為各業(yè)務(wù)部門配合審計工作提供參考。第一章總則1.1手冊目的統(tǒng)一審計操作標準，降低審計風險，保證審計結(jié)論客觀、公正，為企業(yè)經(jīng)營管理提供有效監(jiān)督與服務(wù)。1.2適用范圍本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門及參與審計工作的相關(guān)人員，涵蓋從審計立項到整改跟蹤的全流程操作。1.3基本原則獨立性原則：審計部門及人員獨立開展審計工作，不受其他部門或個人干預(yù)?？陀^性原則：以事實為依據(jù)，以準則為準繩，保證審計結(jié)論真實可靠。風險導向原則：聚焦企業(yè)高風險領(lǐng)域，合理分配審計資源。保密性原則：對審計過程中獲取的商業(yè)秘密、敏感信息嚴格保密。第二章審計準備階段：明確目標與資源調(diào)配2.1審計立項與計劃編制操作步驟：需求收集：每年第四季度，審計部門向各部門、下屬單位收集下一年度審計建議，結(jié)合公司戰(zhàn)略、年度重點任務(wù)及風險評估結(jié)果，形成《年度審計項目建議清單》。立項審批：審計部門負責人審核清單后，提交總經(jīng)理辦公會審議，審議通過后形成《年度審計項目計劃》，由總經(jīng)理簽發(fā)。臨時項目補充：對于突發(fā)性、專項審計需求（如重大投訴、專項檢查），由審計部門填寫《臨時審計項目立項單》，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入計劃。相關(guān)模板：表2-1年度審計項目計劃序號審計項目名稱審計類型審計對象計劃審計時間審計目標責任審計組12024年度銷售費用合規(guī)性審計常規(guī)審計銷售部2024年3月-4月檢查銷售費用報銷的真實性、合規(guī)性第一審計組2采購管理流程專項審計專項審計采購部、各生產(chǎn)單位2024年6月-7月評估采購流程內(nèi)部控制有效性第二審計組2.2審計組組建與職責分工操作步驟：確定審計組成員：根據(jù)審計項目性質(zhì)、專業(yè)需求，指定審計組組長（*組長），成員包括審計人員、財務(wù)專家、業(yè)務(wù)骨干等（如需外聘專家，需經(jīng)審批）。明確職責分工：審計組組長負責統(tǒng)籌項目實施；主審負責制定審計方案、編制工作底稿；組員負責具體審計程序執(zhí)行、證據(jù)收集等。相關(guān)模板：表2-2審計組成員及職責分工表姓名崗位/職務(wù)職責分工簽名*組長審計部經(jīng)理統(tǒng)籌項目實施，審核審計方案與報告*主審高級審計師制定審計方案，編制工作底稿，協(xié)調(diào)溝通*某審計專員費用報銷憑證檢查，訪談銷售人員*某財務(wù)主管成本核算數(shù)據(jù)核對，采購合同審查2.3審計方案制定與審批操作步驟：編制審計方案：主審根據(jù)審計目標，收集被審計單位資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、previous審計報告等），編制《審計方案》，內(nèi)容包括：審計目標與范圍；被審計單位基本情況；審計重點及風險評估結(jié)果；審計程序與方法；時間進度安排；人員分工與職責；資源需求（如需外聘專家、使用審計軟件等）。方案審批：審計方案經(jīng)審計組內(nèi)部討論后，報審計部門負責人審批；重大審計項目需提交總經(jīng)理辦公會審議。相關(guān)模板：表2-3審計方案審批表審計項目名稱2024年度銷售費用合規(guī)性審計編制人*主審審計目標檢查銷售費用報銷的真實性、合規(guī)性，識別潛在風險編制日期2024年3月1日審計范圍2023年1月1日-2023年12月31日銷售部所有費用報銷憑證、合同、審批記錄審計部門負責人意見同意，按方案執(zhí)行。簽字：*負責人日期：2024年3月5日審批意見總經(jīng)理辦公會審議意見（如需）2.4審前資料收集與溝通操作步驟：資料清單下達：審計組向被審計單位發(fā)送《審計資料提供清單》，明確需提供的資料名稱、格式、時間要求（如財務(wù)報表、業(yè)務(wù)臺賬、管理制度、合同等）。審前溝通：審計組組長與被審計單位負責人（*經(jīng)理）召開審前溝通會，明確審計目的、范圍、時間安排及配合要求，消除被審計單位疑慮。相關(guān)模板：表2-4審計資料提供清單資料類別資料名稱提供時間責任部門備注財務(wù)資料2023年度銷售費用明細賬、憑證2024年3月10日前財務(wù)部需加蓋公章業(yè)務(wù)資料銷售政策、費用報銷制度2024年3月10日前銷售部最新版本合同資料2023年度所有銷售合同、推廣合同2024年3月10日前銷售部按客戶分類整理第三章審計實施階段：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集3.1進點會議召開操作步驟：會議準備：審計組確定進點會議時間、地點，通知被審計單位負責人、財務(wù)負責人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人參會。會議內(nèi)容：審計組組長宣讀《審計通知書》，明確審計依據(jù)、目標、范圍及時間；被審計單位負責人匯報工作開展情況、內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況；審計組與被審計單位溝通協(xié)調(diào)事項，明確聯(lián)絡(luò)人（*某）。相關(guān)模板：表3-1進點會議簽到表序號姓名單位/部門職務(wù)聯(lián)系方式簽名1*經(jīng)理銷售部部門負責人1382*某財務(wù)部財務(wù)主管13956783*組長審計部審計組組長13790123.2審計證據(jù)收集與記錄操作步驟：證據(jù)收集方法：根據(jù)審計方案，采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行等方法收集證據(jù)，保證證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性。檢查：查閱財務(wù)憑證、合同、會議紀要等書面資料；觀察：實地查看業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如倉庫管理、銷售開票流程）；詢問：與被審計單位人員（會計、業(yè)務(wù)員）進行訪談，形成《訪談記錄》；函證：對重要往來款項、銀行存款發(fā)函詢證，編制《函證控制表》。證據(jù)記錄規(guī)范：所有證據(jù)需記錄在《審計工作底稿》中，注明索引號、來源、獲取時間及責任人，保證可追溯。相關(guān)模板：表3-2訪談記錄訪談時間2024年3月15日14:00訪談地點銷售部會議室訪談人*某被訪談人*會計（銷售部費用核算崗）訪談主題銷售費用報銷流程執(zhí)行情況記錄人*某訪談內(nèi)容摘要：1.銷售費用報銷需經(jīng)業(yè)務(wù)員申請、部門經(jīng)理審批、財務(wù)審核后付款；2.差旅費報銷需附行程單、住宿發(fā)票，超標準部分需總經(jīng)理審批；3.推廣費用需提供活動方案、驗收報告，但部分小額推廣（如5000元以下）僅憑發(fā)票即可報銷。被訪談人簽字審核人簽字*組長日期2024年3月15日3.3審計發(fā)覺與問題記錄操作步驟：問題分類：審計發(fā)覺的問題按性質(zhì)分為：合規(guī)性風險：違反法律法規(guī)、公司制度（如費用超標準報銷）；財務(wù)報告風險：導致財務(wù)數(shù)據(jù)失真（如收入確認提前）；運營效率風險：流程冗余、資源浪費（如采購周期過長）；資產(chǎn)安全風險：資產(chǎn)流失、損壞（如存貨管理不善）。記錄問題：對發(fā)覺的問題，填寫《審計發(fā)覺問題匯總表》，明確問題描述、涉及金額、風險等級、責任部門及責任人。相關(guān)模板：表3-3審計發(fā)覺問題匯總表序號問題描述涉及金額風險等級責任部門責任人整改建議1銷售部2023年3月差旅費報銷中，5名業(yè)務(wù)員住宿費超標準（標準300元/晚，實際報銷450元/晚），未履行總經(jīng)理審批手續(xù)3,750元中銷售部*經(jīng)理立即追回超標準報銷金額，修訂《差旅費報銷標準》并加強審批22023年6月-12月，推廣費用報銷未提供活動驗收報告，僅憑發(fā)票入賬，無法證明推廣活動真實性120,000元高銷售部*主管補充驗收報告，對無法提供證據(jù)的費用予以調(diào)賬3.4審計溝通與確認操作步驟：現(xiàn)場溝通：審計組每日召開內(nèi)部會議，匯總當日審計發(fā)覺，形成初步結(jié)論；與被審計單位就問題進行初步溝通，聽取其解釋說明。問題確認：審計組編制《審計發(fā)覺確認單》，列明問題詳情及定性依據(jù)，交被審計單位負責人簽字確認；如有異議，被審計單位需在3個工作日內(nèi)書面反饋，審計組復核后調(diào)整結(jié)論。相關(guān)模板：表3-4審計發(fā)覺確認單審計項目名稱2024年度銷售費用合規(guī)性審計被審計單位銷售部序號問題描述定性依據(jù)確認意見1差旅費報銷超標準未審批《公司差旅費報銷管理辦法》第5條同意存在問題，將組織整改被審計單位負責人簽字*經(jīng)理審計組組長簽字*組長第四章審計報告階段：結(jié)論輸出與成果應(yīng)用4.1審計報告編制操作步驟：報告初稿撰寫：主審根據(jù)審計工作底稿、問題匯總表，編制《審計報告（初稿）》，內(nèi)容包括：審計概況（審計目標、范圍、時間）；被審計單位基本情況；審計發(fā)覺及問題（分問題描述、定性依據(jù)、影響分析）；審計建議（針對問題提出具體整改措施）；審計結(jié)論（總體評價、風險提示）。內(nèi)部復核：審計組內(nèi)部對初稿進行復核，重點檢查事實是否清楚、定性是否準確、建議是否可行；復核后形成《審計報告（征求意見稿）》。相關(guān)模板：表4-1審計報告（征求意見稿）關(guān)于銷售部2023年度銷售費用合規(guī)性審計的報告總經(jīng)理辦公會：根據(jù)《2024年度審計項目計劃》，審計部于2024年3月10日-4月10日對銷售部2023年度銷售費用進行了合規(guī)性審計……（審計發(fā)覺及問題詳見附件《審計發(fā)覺問題匯總表》）審計建議：銷售部應(yīng)立即追回超標準報銷的差旅費3,750元，并對相關(guān)責任人進行批評教育；財務(wù)部修訂《推廣費用報銷管理細則》，明確驗收報告要求，加強憑證審核；審計部對整改情況進行跟蹤，保證問題整改到位。審計部：*組長2024年4月15日4.2報告征求意見與定稿操作步驟：征求意見：將《審計報告（征求意見稿）》發(fā)送被審計單位，要求其在5個工作日內(nèi)書面反饋意見；被審計單位對審計結(jié)論有異議的，需提供充分依據(jù)。修改定稿：審計組對被審計單位的反饋意見進行研究，必要時補充審計程序；修改后形成《審計報告（定稿）》，經(jīng)審計部門負責人、總經(jīng)理審批后簽發(fā)。相關(guān)模板：表4-2審計報告反饋意見表被審計單位銷售部反饋時間2024年4月20日意見內(nèi)容對“推廣費用未提供驗收報告”問題有異議：部分小額推廣活動（如線上廣告）由第三方平臺直接投放，平臺已提供投放數(shù)據(jù)，可作為驗收依據(jù)，無需額外驗收報告。審計處理意見補充審計第三方平臺投放數(shù)據(jù)，確認推廣活動真實性；修訂審計建議為“推廣費用報銷需附平臺投放數(shù)據(jù)或驗收報告，小額推廣可簡化流程”。被審計單位簽字*經(jīng)理審計組組長簽字*組長4.3審計報告分發(fā)與歸檔操作步驟：報告分發(fā)：《審計報告（定稿）》按公司規(guī)定分發(fā)給總經(jīng)理辦公會、被審計單位、審計部存檔，分發(fā)需記錄《審計報告分發(fā)臺賬》。資料歸檔：審計結(jié)束后30日內(nèi)，審計組將審計資料（審計計劃、工作底稿、報告、反饋意見等）整理歸檔，電子版?zhèn)浞葜翆徲嬒到y(tǒng)，紙質(zhì)版裝訂成冊保存。相關(guān)模板：表4-3審計報告分發(fā)臺賬序號報告名稱分送對象分送日期簽收人存檔編號1銷售費用合規(guī)性審計報告總經(jīng)理辦公會2024年4月28日*秘書A2024-012銷售費用合規(guī)性審計報告銷售部2024年4月28日*經(jīng)理A2024-013銷售費用合規(guī)性審計報告審計部2024年4月28日*某A2024-01第五章審計整改階段：問題閉環(huán)與持續(xù)改進5.1整改方案制定與審核操作步驟：方案提交：被審計單位收到《審計報告》后15個工作日內(nèi)，制定《審計整改方案》，明確整改措施、責任部門、責任人、整改時限及預(yù)期目標，報審計部備案。方案審核：審計部對整改方案的可行性進行審核，重點檢查整改措施是否針對問題、責任是否落實到人、時限是否合理；審核通過后，被審計單位按方案執(zhí)行。相關(guān)模板：表5-1審計整改方案審計項目名稱2024年度銷售費用合規(guī)性審計整改單位銷售部序號審計發(fā)覺問題整改措施責任人1差旅費報銷超標準未審批1.追回超標準報銷金額3,750元；2.組織財務(wù)、銷售部人員學習《差旅費報銷管理辦法》；3.在OA系統(tǒng)中設(shè)置報銷金額超限自動審批流程。*經(jīng)理2推廣費用未提供驗收報告1.補充2023年6月-12月推廣活動驗收報告或平臺數(shù)據(jù)；2.修訂《推廣費用報銷管理細則》，明確憑證要求。*主管5.2整改過程跟蹤與督導操作步驟：定期跟蹤：審計部建立《審計整改跟蹤表》，每月跟蹤整改進度，對未按期整改的單位發(fā)出《整改提醒函》。現(xiàn)場督導：對重大、復雜問題，審計組可赴現(xiàn)場督導，檢查整改措施落實情況，指導被審計單位解決整改中的困難。相關(guān)模板：表5-2審計整改跟蹤表序號整改問題整改措施整改時限當前進度完成情況驗證人1差旅費報銷超標準追回金額、組織學習、優(yōu)化OA流程2024年5月31日已追回2,500元，學習計劃已制定部分完成*某2推廣費用憑證不全補充驗收報告、修訂制度2024年5月15日已補充80%驗收報告，制度初稿完成進行中*主審5.3整改驗收與結(jié)果評價操作步驟：整改驗收：被審計單位完成整改后，向?qū)徲嫴刻峤弧墩尿炇丈暾垺?；審計部組織驗收，通過查閱資料、現(xiàn)場檢查、訪談等方式確認整改是否到位。結(jié)果評價：驗收合格后，出具《審計整改驗收報告》；對整改不力或拒不整改的單位，按公司規(guī)定追究責任，并在績效考核中扣分。相關(guān)模板：表5-3審計整改驗收報告審計項目名稱2024年度銷售費用合規(guī)性審計整改單位銷售部整改問題序號1（差旅費報銷超標準）驗收時間2024年6月