2025年CPA《審計(jì)》沖刺試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.允許的錯(cuò)報(bào)額C.內(nèi)部控制的預(yù)期有效程度D.審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算2.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)時(shí)，一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是（）。A.重新執(zhí)行信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)B.測(cè)試信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制C.詢問被審計(jì)單位信息技術(shù)部門人員D.對(duì)信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試3.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.控制測(cè)試的樣本量通常比實(shí)質(zhì)性程序更大C.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的制定D.如果控制測(cè)試未通過，則無需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何將評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平？下列方法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增加進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.改變審計(jì)方法，選擇更可靠的審計(jì)程序C.降低可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.請(qǐng)求被審計(jì)單位管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表5.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇樣本時(shí)，若采用系統(tǒng)選樣方法，但發(fā)現(xiàn)所選樣本項(xiàng)目存在偏差，則可能導(dǎo)致（）。A.樣本量過小B.未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)C.誤發(fā)審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)成本過高6.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段B.如果預(yù)期不存在異常波動(dòng)，則無需使用分析程序C.分析程序是實(shí)質(zhì)性程序的一種重要類型D.分析程序的證據(jù)總是具有說服力7.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，并可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.撤銷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)C.通過實(shí)施替代程序來彌補(bǔ)D.向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告管理層的行為8.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，且管理層拒絕進(jìn)一步合作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告D.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)9.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些事項(xiàng)B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：特別風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露應(yīng)當(dāng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲、乙兩個(gè)賬戶的賬面余額存在異常波動(dòng)，且與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮（）。A.認(rèn)為是正常經(jīng)營(yíng)波動(dòng)，無需進(jìn)一步關(guān)注B.對(duì)這兩個(gè)賬戶執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試C.重新評(píng)估與這兩個(gè)賬戶相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.請(qǐng)求管理層解釋異常波動(dòng)的原因二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)估？（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度D.被審計(jì)單位所應(yīng)用的信息技術(shù)系統(tǒng)的復(fù)雜程度2.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序可能更有效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期數(shù)據(jù)之間可能存在的預(yù)期關(guān)系C.如果預(yù)期關(guān)系不存在重大差異，則無需執(zhí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)質(zhì)性分析程序通常與其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，可能實(shí)施的程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單的連續(xù)編號(hào)B.詢問負(fù)責(zé)處理銷售發(fā)票的人員是否經(jīng)過授權(quán)C.抽取銷售交易，追查至發(fā)運(yùn)憑證和客戶訂購單D.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表4.下列關(guān)于樣本量確定的說法中，正確的有（）。A.在其他因素不變的情況下，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的樣本量越大B.在其他因素不變的情況下，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本量越大C.在其他因素不變的情況下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，所需的樣本量越大D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定的樣本量更精確5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，可能執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.測(cè)試銷售收入的完整性C.測(cè)試采購與付款交易的現(xiàn)金流出D.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的關(guān)系6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況和審計(jì)結(jié)論的形成過程C.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)D.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為永久7.當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行哪些程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（）A.獲取管理層聲明書B.擴(kuò)大樣本量或增加樣本的選取方法C.使用更復(fù)雜的審計(jì)程序D.依賴內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）。A.如果存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見B.如果審計(jì)范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見C.無保留意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)給出的積極保證D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告仍然表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.被審計(jì)單位不配合提供相關(guān)信息B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不夠充分、適當(dāng)C.審計(jì)時(shí)間和成本限制D.審計(jì)人員專業(yè)能力不足10.下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的有（）。A.重要性水平的確定取決于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的重要性水平通常低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)不同的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定不同的可接受錯(cuò)報(bào)額D.重要性水平的確定是一個(gè)主觀判斷過程三、簡(jiǎn)答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，回答問題，不必寫出計(jì)算過程。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)中“采購訂單已適當(dāng)授權(quán)”這一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了若干異常波動(dòng)。請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步處理這些異常波動(dòng)。3.請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.假設(shè)你在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了一項(xiàng)重大負(fù)債。請(qǐng)簡(jiǎn)述你會(huì)采取哪些措施來應(yīng)對(duì)這一情況。四、計(jì)算題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用屬性抽樣方法測(cè)試被審計(jì)單位銷售發(fā)票的“價(jià)格是否正確”這一控制。要求：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為3%，預(yù)計(jì)總體偏差率為1%。假設(shè)總體項(xiàng)目數(shù)為10000張銷售發(fā)票，請(qǐng)使用概率比例選樣（PPS）方法確定樣本量，并說明如何應(yīng)用樣本結(jié)果。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2024年度的應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序。甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款賬齡與壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的關(guān)系如下：賬齡1年以內(nèi)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%；賬齡1-2年，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%；賬齡2年以上，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。甲公司2024年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)如下：賬齡1年以內(nèi)占70%，賬齡1-2年占20%，賬齡2年以上占10%。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額。五、綜合題（本題型共1小題，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，分步作答。）某上市公司（以下簡(jiǎn)稱“ABC公司”）主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，你注意到以下事項(xiàng)：（1）ABC公司2024年度營(yíng)業(yè)收入較2023年度大幅增長(zhǎng)30%，主要得益于新推出的一款旗艦智能手機(jī)。該款智能手機(jī)的銷售收入占ABC公司總收入的60%。（2）你在測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售訂單的審批流程存在缺陷，部分銷售訂單未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)就得以執(zhí)行。（3）你對(duì)ABC公司2024年度的銷售收入執(zhí)行了實(shí)質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同中約定的商品價(jià)格與實(shí)際開票價(jià)格存在差異，初步判斷可能存在管理層凌駕于銷售與收款循環(huán)的控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。（4）你在執(zhí)行應(yīng)收賬款賬齡分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡超過2年，且對(duì)應(yīng)的客戶信用狀況較差。ABC公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例為5%（公司管理層認(rèn)為該比例合理）。（5）ABC公司管理層對(duì)審計(jì)過程中提出的一些事項(xiàng)持有不同意見，并拒絕進(jìn)行調(diào)整。要求：（1）假設(shè)你在審計(jì)過程中識(shí)別出上述事項(xiàng)，請(qǐng)?jiān)u估這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明你將如何進(jìn)一步調(diào)查和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。（2）假設(shè)你在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)ABC公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且管理層拒絕進(jìn)行調(diào)整。請(qǐng)說明你會(huì)如何修改審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)述你會(huì)采取哪些進(jìn)一步措施。（3）請(qǐng)結(jié)合上述情況，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，以及評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍就越可能需要加強(qiáng)。2.B解析：測(cè)試信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)本身不是主要目的，關(guān)鍵在于測(cè)試產(chǎn)生這些數(shù)據(jù)的系統(tǒng)及其控制。測(cè)試信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以評(píng)估系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)的可靠性。3.D解析：即使控制測(cè)試通過，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)榭刂茰y(cè)試只能提供對(duì)控制的特定方面的有限保證，并不能完全排除錯(cuò)報(bào)的可能性。4.C解析：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最大水平，它是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意降低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加進(jìn)一步審計(jì)程序或降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平來應(yīng)對(duì)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能降低可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身。5.B解析：系統(tǒng)選樣如果存在偏差，可能會(huì)導(dǎo)致樣本不能代表總體，從而無法發(fā)現(xiàn)總體中存在的重大錯(cuò)報(bào)。6.C解析：分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，也可用于實(shí)質(zhì)性程序階段。其證據(jù)說服力取決于數(shù)據(jù)的可靠性、關(guān)系是否穩(wěn)定、異常波動(dòng)的解釋等。7.A解析：管理層拒絕提供書面聲明，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取必要的保證，審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。8.B解析：當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且管理層拒絕配合解決時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無法表示意見。9.B解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：一是特別風(fēng)險(xiǎn)，二是審計(jì)中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但特別風(fēng)險(xiǎn)本身就包含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)一定是存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。表述過于絕對(duì)。10.C解析：總體復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)，首先應(yīng)考慮其是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@可能影響審計(jì)計(jì)劃和后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：以上所有因素都可能影響對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。行業(yè)特征影響控制環(huán)境；組織結(jié)構(gòu)影響權(quán)責(zé)分配；管理層態(tài)度影響控制執(zhí)行的有效性；信息系統(tǒng)復(fù)雜程度影響自動(dòng)化控制和手動(dòng)控制的組合。2.BCD解析：實(shí)質(zhì)性分析程序需要預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系，且結(jié)果需要與預(yù)期進(jìn)行比較。如果無差異，可能需要執(zhí)行更多測(cè)試，但不一定無需進(jìn)一步程序。分析程序證據(jù)說服力取決于多種因素，不總是具有很強(qiáng)說服力。3.ABC解析：檢查連續(xù)編號(hào)可以測(cè)試憑證的完整性；詢問授權(quán)情況可以測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；追查至原始憑證可以測(cè)試交易的合規(guī)性。應(yīng)收賬款賬齡分析表主要用于分析壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與采購訂單授權(quán)不直接相關(guān)。4.ABC解析：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)計(jì)總體偏差率成反向關(guān)系，影響樣本量。統(tǒng)計(jì)抽樣方法提供了量化的樣本量確定依據(jù)，但非統(tǒng)計(jì)抽樣也需專業(yè)判斷確定合適樣本量，并非一定更精確。5.ABCD解析：以上都是審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)可能執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序。檢查銀行調(diào)節(jié)表測(cè)試現(xiàn)金流入和流出；測(cè)試銷售收入完整性關(guān)聯(lián)現(xiàn)金流入；測(cè)試采購付款關(guān)聯(lián)現(xiàn)金流出；分析現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表關(guān)系有助于評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流合理性。6.ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，反映計(jì)劃和執(zhí)行過程。編制責(zé)任主要由項(xiàng)目經(jīng)理，但項(xiàng)目組成員也負(fù)責(zé)各自部分。保管期限至少為永久是監(jiān)管要求。C選項(xiàng)，編制責(zé)任主體主要是項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員。7.BCD解析：特別風(fēng)險(xiǎn)需要更嚴(yán)格審計(jì)。擴(kuò)大樣本或增加方法（如細(xì)節(jié)測(cè)試）可以提高審計(jì)效果。使用更復(fù)雜的程序（如實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試）是應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的常用手段。依賴內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的前提是該控制是有效的，特別風(fēng)險(xiǎn)通常意味著控制可能無效。8.ABCD解析：重大錯(cuò)報(bào)存在且無法糾正，發(fā)表保留或否定意見。審計(jì)范圍受限無法獲取充分證據(jù)，發(fā)表保留或無法表示意見。無保留意見表示整體公允。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響意見類型，表示已審計(jì)但需關(guān)注特定事項(xiàng)。9.ABCD解析：以上都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)可能遇到的困難。不配合、證據(jù)質(zhì)量、時(shí)間和成本、人員能力都是影響審計(jì)工作和效果的因素。10.BCD解析：重要性水平考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求。評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的重要性通常低于報(bào)表層次，因?yàn)楦P(guān)注細(xì)節(jié)?？赡軐?duì)不同項(xiàng)目使用不同重要性。確定過程涉及專業(yè)判斷。三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下程序評(píng)估“采購訂單已適當(dāng)授權(quán)”的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)：（1）了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，特別是授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。（2）檢查采購訂單樣本，看是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)標(biāo)記或簽字。（3）詢問負(fù)責(zé)授權(quán)的人員，了解授權(quán)的政策和流程。（4）選擇樣本，追查采購訂單到相應(yīng)的授權(quán)文件（如經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單），檢查授權(quán)是否恰當(dāng)。（5）評(píng)估控制設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效。如果控制設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不到位，則存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步處理如下：（1）詳細(xì)調(diào)查異常波動(dòng)的原因，分析其性質(zhì)和影響。（2）評(píng)估異常波動(dòng)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是是否與舞弊或錯(cuò)誤相關(guān)。（3）如果評(píng)估存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試或其他程序）來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）如果異常波動(dòng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，但屬于重要事項(xiàng)，可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟通常包括：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（3）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序），包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（4）在審計(jì)過程中持續(xù)識(shí)別和評(píng)估新的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化調(diào)整審計(jì)程序。4.發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大負(fù)債，應(yīng)采取的措施：（1）與項(xiàng)目組討論，再次評(píng)估該事項(xiàng)的影響，確信其構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。（2）與客戶管理層就該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通，要求其糾正。管理層拒絕調(diào)整，則進(jìn)入后續(xù)步驟。（3）向客戶治理層（如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告管理層拒絕糾正的情況，說明可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響。（4）根據(jù)管理層拒絕調(diào)整的程度和影響，確定應(yīng)發(fā)表的審計(jì)報(bào)告類型。如果錯(cuò)報(bào)是重大的且管理層拒絕調(diào)整，可能需要發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。四、計(jì)算題1.使用PPS抽樣確定樣本量和應(yīng)用結(jié)果：（1）樣本量計(jì)算：使用PPS抽樣，樣本量n=(N*t/E)^2+1。其中，N=10000，t=3%（可容忍偏差率），E=1%（預(yù)計(jì)總體偏差率）。n=(10000*0.03/0.01)^2+1=(300/0.01)^2+1=30000^2+1=900000001。由于樣本量巨大，實(shí)踐中可能需要使用計(jì)算機(jī)程序或調(diào)整方法，但此處按公式計(jì)算結(jié)果為900000001。通常題目會(huì)給出一個(gè)實(shí)際可操作的樣本量，如假設(shè)計(jì)算結(jié)果或使用調(diào)整后的公式/方法得到一個(gè)合理樣本量，例如假設(shè)計(jì)算結(jié)果調(diào)整為2000。假設(shè)樣本量為2000。（2）應(yīng)用樣本結(jié)果：對(duì)抽取的2000張銷售發(fā)票檢查“價(jià)格是否正確”，記錄發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量（實(shí)際偏差數(shù)）。計(jì)算樣本偏差率p=實(shí)際偏差數(shù)/2000。如果p<=3%（可容忍偏差率），則接受內(nèi)部控制，可能減少實(shí)質(zhì)性程序；如果p>3%，則拒絕內(nèi)部控制，需要增加實(shí)質(zhì)性程序或更嚴(yán)格地評(píng)估相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算：（1）賬齡1年以內(nèi)：1000萬*70%*1%=70,000元（2）賬齡1-2年：1000萬*20%*5%=100,000元（3）賬齡2年以上：1000萬*10%*10%=100,000元（4）總計(jì)：70,000+100,000+100,000=270,000元甲公司2024年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為270,000元。五、綜合題（1）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)：（1）事項(xiàng)（1）：新智能手機(jī)銷售占比高，收入增長(zhǎng)快，可能存在收入確認(rèn)（如提前確認(rèn)、虛構(gòu)收入）、成本核算（如成本分?jǐn)偛缓侠恚┑确矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)：針對(duì)新業(yè)務(wù)執(zhí)行更詳細(xì)的收入確認(rèn)測(cè)試（如檢查合同、發(fā)貨、開票日期）；評(píng)估成本核算政策和方法是否符合準(zhǔn)則。