2026年會計師事務(wù)所項目經(jīng)理面試題：審計與稅務(wù)專業(yè)能力一、單選題（共10題，每題2分）考察內(nèi)容：審計基本原理、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制1.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位部分銷售合同未經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。對此，項目經(jīng)理應(yīng)首先采取的措施是？A.直接將此發(fā)現(xiàn)記錄為重大錯報風(fēng)險B.評估內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報表的影響程度C.立即中止審計程序并通知管理層D.重新執(zhí)行銷售合同審批程序以驗證內(nèi)部控制有效性2.根據(jù)審計準(zhǔn)則，當(dāng)注冊會計師評估被審計單位某項控制活動存在重大缺陷時，以下哪種做法是恰當(dāng)?shù)?？A.僅依賴實質(zhì)性程序應(yīng)對該風(fēng)險B.必須增加內(nèi)部控制測試范圍C.將控制測試結(jié)果直接作為審計證據(jù)D.提請被審計單位管理層立即整改3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。若該錯報金額重大且無法修正，項目經(jīng)理應(yīng)建議采取的措施是？A.調(diào)整審計意見類型為保留意見B.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段C.拒絕出具審計報告D.與治理層溝通并要求其解釋會計政策變更合理性4.對于被審計單位信息系統(tǒng)生成的會計數(shù)據(jù)，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的審計程序是？A.重新執(zhí)行數(shù)據(jù)錄入程序B.測試系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的有效性C.僅依賴管理層提供的內(nèi)部控制說明D.忽略數(shù)據(jù)完整性的測試5.在審計存貨時，注冊會計師采用抽盤程序發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損。對此，項目經(jīng)理應(yīng)如何處理？A.直接計提存貨跌價準(zhǔn)備并調(diào)整審計報告B.重新執(zhí)行盤點程序以驗證存貨存在性C.將該發(fā)現(xiàn)作為管理建議提交給被審計單位D.僅在審計底稿中記錄該事項6.根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供某項關(guān)鍵審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)采取的措施是？A.立即出具無法表示意見的審計報告B.評估管理層拒絕提供證據(jù)的后果并記錄在審計底稿C.委托第三方機(jī)構(gòu)替代驗證D.自動中止審計工作7.在測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)采購訂單未經(jīng)過適當(dāng)審批。對此，項目經(jīng)理應(yīng)如何判斷該控制缺陷的嚴(yán)重程度？A.僅關(guān)注采購金額的大小B.評估該缺陷導(dǎo)致錯報的可能性及影響范圍C.直接要求被審計單位暫停采購業(yè)務(wù)D.忽略該缺陷因不涉及現(xiàn)金支出8.對于被審計單位復(fù)雜的金融工具交易，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先采用哪種審計方法？A.重新計算交易公允價值B.測試管理層對金融工具的會計估計合理性C.僅依賴被審計單位提供的估值模型D.忽略金融工具的風(fēng)險評估程序9.在執(zhí)行審計程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象。項目經(jīng)理應(yīng)如何處理？A.立即中止審計并報告監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.評估舞弊對財務(wù)報表的影響并記錄在審計報告C.僅在內(nèi)部溝通該事項D.要求被審計單位管理層提供舞弊解決方案10.根據(jù)中國審計準(zhǔn)則，當(dāng)被審計單位未按期披露關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計師應(yīng)采取的措施是？A.直接出具保留意見的審計報告B.與治理層溝通并要求其披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易C.忽略該事項因不涉及財務(wù)報表金額D.自動出具無法表示意見的審計報告二、多選題（共5題，每題3分）考察內(nèi)容：審計程序設(shè)計、稅務(wù)合規(guī)性評估1.在審計現(xiàn)金流量表時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的審計程序包括哪些？A.測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.檢查大額現(xiàn)金收支的合理性C.重新執(zhí)行現(xiàn)金盤點程序D.測試管理層對自由現(xiàn)金流量的估計準(zhǔn)確性E.僅關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的完整性2.對于被審計單位的收入確認(rèn)政策，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的審計事項包括哪些？A.評估收入確認(rèn)時點的合理性B.測試是否存在虛構(gòu)交易行為C.檢查收入確認(rèn)政策的一致性D.忽略收入確認(rèn)政策的變更合理性E.僅關(guān)注收入確認(rèn)的會計分錄準(zhǔn)確性3.在執(zhí)行稅務(wù)審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，哪些屬于稅務(wù)風(fēng)險點？A.未按規(guī)定申報增值稅留抵退稅B.混淆企業(yè)所得稅與個人所得稅的預(yù)繳比例C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案變更會計政策D.僅關(guān)注低稅率項目的稅收籌劃E.忽略稅收優(yōu)惠政策的有效性4.對于被審計單位的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)評估的內(nèi)容包括哪些？A.控制缺陷導(dǎo)致錯報的可能性B.控制缺陷對財務(wù)報表的影響程度C.控制缺陷是否已得到管理層整改D.忽略控制缺陷的及時性E.評估控制缺陷的獨立性5.在審計研發(fā)費用資本化時，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的審計程序包括哪些？A.測試研發(fā)費用的歸集范圍合理性B.評估研發(fā)費用資本化的會計估計合理性C.檢查資本化金額的攤銷政策一致性D.忽略研發(fā)費用資本化的時點E.僅關(guān)注研發(fā)費用的財務(wù)報表列報準(zhǔn)確性三、簡答題（共4題，每題5分）考察內(nèi)容：審計報告撰寫、稅務(wù)爭議解決1.請簡述在出具保留意見審計報告時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的事項。2.被審計單位因關(guān)聯(lián)方交易未披露而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，注冊會計師應(yīng)如何協(xié)助管理層解決該問題？3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象，應(yīng)如何應(yīng)對？4.請簡述在執(zhí)行企業(yè)所得稅審計時，如何評估稅收優(yōu)惠政策的適用性？四、案例分析題（共2題，每題10分）考察內(nèi)容：復(fù)雜審計場景處理、稅務(wù)籌劃合規(guī)性1.審計案例：被審計單位A公司2025年度財務(wù)報表顯示，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，且部分應(yīng)收賬款賬齡較長。注冊會計師在執(zhí)行審計程序時發(fā)現(xiàn)，A公司存在大量與關(guān)聯(lián)方之間的非經(jīng)營性資金拆借，且未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知A公司因關(guān)聯(lián)方交易定價不合理，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅500萬元。問題：-注冊會計師應(yīng)如何評估A公司的財務(wù)報表存在錯報的風(fēng)險？-如何處理關(guān)聯(lián)方交易未披露及稅務(wù)補(bǔ)繳問題？2.稅務(wù)案例：被審計單位B公司2025年度申報的增值稅留抵退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)駁回，原因是其部分進(jìn)項發(fā)票因未按規(guī)定認(rèn)證而失效。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，B公司因財務(wù)人員對增值稅政策理解不充分，導(dǎo)致大量發(fā)票認(rèn)證逾期。同時，B公司計劃通過變更會計政策將部分研發(fā)費用資本化以降低當(dāng)期所得稅費用。問題：-注冊會計師應(yīng)如何協(xié)助B公司解決增值稅留抵退稅問題？-如何評估B公司變更會計政策的合理性及稅務(wù)風(fēng)險？答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：B解析：銷售合同未經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)屬于內(nèi)部控制缺陷，項目經(jīng)理應(yīng)首先評估該缺陷對財務(wù)報表的影響程度，再決定是否增加審計程序或記錄為重大錯報風(fēng)險。2.答案：A解析：存在重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)直接依賴實質(zhì)性程序應(yīng)對，因內(nèi)部控制已失效。3.答案：A解析：若錯報無法修正且重大，應(yīng)調(diào)整審計意見類型（如保留意見或否定意見）。4.答案：B解析：信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)需關(guān)注系統(tǒng)訪問權(quán)限控制，以防止數(shù)據(jù)篡改。5.答案：B解析：發(fā)現(xiàn)存貨毀損應(yīng)重新執(zhí)行盤點程序，以驗證存貨存在性及計價準(zhǔn)確性。6.答案：B解析：管理層拒絕提供證據(jù)時，應(yīng)評估后果并記錄在審計底稿，必要時調(diào)整審計報告。7.答案：B解析：評估控制缺陷的嚴(yán)重程度需結(jié)合錯報可能性及影響范圍。8.答案：B解析：復(fù)雜金融工具需關(guān)注管理層會計估計的合理性。9.答案：B解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象應(yīng)評估影響并記錄，必要時調(diào)整審計報告或中止審計。10.答案：B解析：未披露關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)要求治理層披露，否則調(diào)整審計報告。二、多選題答案與解析1.答案：A、B、C解析：現(xiàn)金流量表審計重點包括銀行調(diào)節(jié)、大額現(xiàn)金檢查及現(xiàn)金盤點。2.答案：A、B、C解析：收入確認(rèn)審計需關(guān)注時點合理性、是否存在虛構(gòu)交易及政策一致性。3.答案：A、B、C解析：稅務(wù)風(fēng)險點包括未申報退稅、混淆稅種及未備案會計政策變更。4.答案：A、B、C解析：評估控制缺陷需關(guān)注錯報可能性、影響程度及整改情況。5.答案：A、B、C解析：研發(fā)費用資本化審計需關(guān)注歸集范圍、資本化時點及攤銷政策。三、簡答題答案與解析1.答案：-關(guān)注錯報的性質(zhì)和金額是否重大；-評估錯報對財務(wù)報表整體的影響；-確保審計報告的措辭符合審計準(zhǔn)則要求。2.答案：-協(xié)助管理層向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性；-提供關(guān)聯(lián)方交易定價的獨立評估；-檢查關(guān)聯(lián)方交易的披露是否符合會計準(zhǔn)則。3.答案：-立即記錄管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象；-增加實質(zhì)性程序以應(yīng)對該風(fēng)險；-必要時調(diào)整審計報告或中止審計。4.答案：-檢查稅收優(yōu)惠政策是否符合政策條件；-測試管理層會計估計的合理性；-檢查相關(guān)文件及備案材料的完整性。四、案例分析題答案與解析1.答案：-評估錯報風(fēng)險：關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否影響財務(wù)報表公允性，特別是利潤及現(xiàn)金流；-處理關(guān)聯(lián)方交易：要求披露關(guān)聯(lián)方交易，并在審計