2026年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)重點(diǎn)突破含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其2026年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受的優(yōu)惠稅率是多少？A.5%B.10%C.15%D.20%2.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是：A.一般納稅人只能申請年度一次性退還留抵稅額B.小規(guī)模納稅人不得申請留抵退稅C.留抵退稅額不得超過納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額D.留抵退稅需要提供購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票3.某企業(yè)2025年12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入500萬元，該無形資產(chǎn)原值300萬元，累計(jì)攤銷80萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是多少？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元4.個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目不得扣除的是：A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得B.支付給員工的工資C.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出D.業(yè)主本人的基本生活費(fèi)用5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地增值稅收入8000萬元，扣除項(xiàng)目金額5000萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是多少？A.1200萬元B.1800萬元C.2400萬元D.3000萬元6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列費(fèi)用中，在稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%的是：A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.差旅費(fèi)7.某公司2025年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，其年度利潤總額為2000萬元。該企業(yè)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？A.100萬元B.50萬元C.25萬元D.0萬元8.個(gè)人出租住房，其取得的租金收入，適用的增值稅稅率為：A.3%B.5%C.9%D.11%9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行決定，無需與會計(jì)政策一致B.無形資產(chǎn)攤銷年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定C.存貨的稅前扣除金額以實(shí)際成本為準(zhǔn)D.生物資產(chǎn)折舊年限不得低于10年10.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，下列情況需要開具增值稅專用發(fā)票的是：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.出口貨物C.提供餐飲服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：A.子女教育可以享受每月1000元的扣除額度B.繼續(xù)教育只能享受一次性的扣除C.大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為每年6萬元D.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除額度2.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有：A.購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.支付給員工的工資D.購進(jìn)用于出口的貨物3.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有：A.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額C.土地增值稅的稅率為四級超率累進(jìn)稅率D.土地增值稅的清算期一般為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起5年內(nèi)4.個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有：A.個(gè)人提供咨詢服務(wù)取得的收入B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿費(fèi)C.個(gè)人出租房屋取得的租金收入D.個(gè)人參與演出取得的收入5.企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，下列情況需要提供相關(guān)憑證的有：A.支付給員工的工資B.購進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表D.公益性捐贈支出憑證三、判斷題（共10題，每題1分）1.小型微利企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（正確）2.增值稅留抵退稅需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批。（錯(cuò)誤）3.個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，業(yè)主本人的基本生活費(fèi)用可以稅前扣除。（錯(cuò)誤）4.土地增值稅的稅率為四級超率累進(jìn)稅率，最高稅率為30%。（正確）5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額稅前扣除。（錯(cuò)誤）6.個(gè)人出租住房，其取得的租金收入可以享受減按1.5%的稅率征收增值稅。（正確）7.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)自行決定，無需與會計(jì)政策一致。（錯(cuò)誤）8.生物資產(chǎn)的折舊年限不得低于10年。（正確）9.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品不需要開具增值稅專用發(fā)票。（正確）10.個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，子女教育可以享受每月1000元的扣除額度。（正確）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。2.簡述增值稅留抵退稅的申請條件。3.簡述土地增值稅的清算程序。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)人2025年度出租房屋取得租金收入12萬元，支付房屋租賃費(fèi)用2萬元。請計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析單項(xiàng)選擇題答案1.B2.C3.A4.D5.B6.A7.B8.C9.C10.D多項(xiàng)選擇題答案1.A,C,D2.A,D3.A,B,C4.A,D5.A,B,C,D判斷題答案1.正確2.錯(cuò)誤3.錯(cuò)誤4.正確5.錯(cuò)誤6.正確7.錯(cuò)誤8.正確9.正確10.正確簡答題答案1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件包括：年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過500萬元。實(shí)際稅負(fù)按20%減半征收，即實(shí)際稅負(fù)為10%。2.增值稅留抵退稅的申請條件包括：納稅人申請退稅前按規(guī)定繳納了增值稅，留抵稅額符合退稅政策規(guī)定的條件，且納稅人信用良好。3.土地增值稅的清算程序包括：納稅人按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)情況進(jìn)行審核，納稅人提供相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算，最終確定應(yīng)繳稅額。計(jì)算題答案1.廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，即1000萬元×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可以全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的5%，即1000萬元×5%=50萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=1000萬元-80萬元-30萬元=890萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅