2026年審計師職業(yè)能力測試與答案參考一、單項選擇題（共20題，每題1分）1.在對某上市公司2025年度財務(wù)報表進行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨計價方法由先進先出法改為后進先出法，這一變更屬于（）。A.會計估計變更B.會計政策變更C.會計差錯更正D.會計估計披露變更2.某企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，毛利率為30%，若審計師通過分析發(fā)現(xiàn)實際毛利率應(yīng)不低于35%，但財務(wù)報表未予披露，審計師應(yīng)（）。A.直接出具保留意見B.提請管理層重述財務(wù)報表C.在審計報告附注中說明差異D.認(rèn)為不影響審計意見類型3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計師發(fā)現(xiàn)某批原材料賬實不符，經(jīng)核實為管理層故意隱瞞的舞弊行為，審計師應(yīng)（）。A.立即中止審計工作B.將發(fā)現(xiàn)情況告知注冊會計師C.按正常程序完成審計并出具標(biāo)準(zhǔn)報告D.要求被審計單位調(diào)整后重述財務(wù)報表4.對于連續(xù)審計項目，審計師在2025年度審計時發(fā)現(xiàn)2024年度存在重大未披露關(guān)聯(lián)方交易，審計師應(yīng)（）。A.僅對2025年度發(fā)表非無保留意見B.要求被審計單位重述2024年度財務(wù)報表C.在2025年度審計報告中增加強調(diào)事項段D.認(rèn)為不影響2025年度審計意見類型5.審計師在執(zhí)行應(yīng)付賬款函證程序時，發(fā)現(xiàn)30%的回函存在差異，根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為審計證據(jù)充分適當(dāng)B.擴大函證范圍至100%C.僅對存在差異的樣本實施替代程序D.暫緩出具審計報告6.在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提充分性時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命的合理性B.折舊方法的會計估計C.資產(chǎn)減值跡象的存在D.以上所有7.對于創(chuàng)業(yè)板上市公司，審計師在執(zhí)行內(nèi)控測試時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.銷售與收款循環(huán)的控制B.采購與付款循環(huán)的控制C.研發(fā)與生產(chǎn)循環(huán)的控制D.人力資源與薪酬循環(huán)的控制8.在對某商業(yè)銀行進行年報審計時，審計師發(fā)現(xiàn)其流動性風(fēng)險計量模型存在重大缺陷，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為該缺陷不影響審計意見B.在審計報告附注中說明缺陷C.要求被審計單位立即改進模型D.將該缺陷作為重大錯報風(fēng)險點在審計報告中反映9.對于科創(chuàng)板上市公司，審計師在執(zhí)行環(huán)境審計時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.ESG信息披露的完整性B.環(huán)境污染治理措施的合規(guī)性C.資源能源消耗的合理性D.以上所有10.在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在"先開發(fā)票后發(fā)貨"的情況，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為該情況不影響收入確認(rèn)B.擴大收入測試樣本量C.暫緩出具審計報告D.要求被審計單位調(diào)整收入確認(rèn)時點11.對于醫(yī)藥行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行存貨審計時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.藥品批號管理的合規(guī)性B.藥品效期管理措施C.藥品儲存條件符合性D.以上所有12.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在大額未經(jīng)解釋的其他應(yīng)收款，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為該事項不重要B.擴大其他應(yīng)收款函證范圍C.將該事項作為重大錯報風(fēng)險點D.要求管理層解釋該款項性質(zhì)13.對于跨境經(jīng)營的企業(yè)，審計師在執(zhí)行外幣折算測試時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.折算方法的合理性B.匯兌損益會計處理的合規(guī)性C.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率選擇的恰當(dāng)性D.以上所有14.在執(zhí)行管理層討論與分析(MTD)部分審計時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的披露充分性B.經(jīng)營成果分析的客觀性C.未來經(jīng)營預(yù)測的合理性D.以上所有15.對于新能源行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行研發(fā)費用審計時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.研發(fā)項目的資本化條件是否滿足B.研發(fā)費用歸集的準(zhǔn)確性C.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化能力D.以上所有16.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時，審計師發(fā)現(xiàn)某項交易定價顯著偏離市場價格，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為該定價差異正常B.擴大關(guān)聯(lián)方交易測試范圍C.要求管理層解釋定價依據(jù)D.暫緩出具審計報告17.對于重污染行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行ESG審計時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.環(huán)境污染物的排放達標(biāo)情況B.環(huán)境治理措施的有效性C.環(huán)境負(fù)債的充分計提D.以上所有18.在執(zhí)行審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大會計差錯，但管理層拒絕更正，審計師應(yīng)（）。A.出具保留意見B.出具否定意見C.出具無法表示意見D.聯(lián)合被審計單位管理層重述財務(wù)報表19.對于科創(chuàng)板上市公司，審計師在執(zhí)行信息披露審計時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.業(yè)績承諾的履行情況B.關(guān)聯(lián)交易的披露充分性C.重大訴訟的披露完整性D.以上所有20.在執(zhí)行審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層凌駕于內(nèi)控之上的情況，審計師應(yīng)（）。A.認(rèn)為該情況不重大B.擴大內(nèi)部控制測試范圍C.將該情況作為重大錯報風(fēng)險點D.要求被審計單位立即完善內(nèi)控二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.以下哪些屬于管理層凌駕于內(nèi)控之上的風(fēng)險跡象？（）A.重大會計差錯未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)B.關(guān)聯(lián)交易未披露C.內(nèi)部控制缺陷未及時整改D.未經(jīng)審批的大額資金調(diào)度E.財務(wù)報告未按期編制2.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些方面的減值跡象？（）A.資產(chǎn)市價持續(xù)下跌B.資產(chǎn)實體損壞C.資產(chǎn)技術(shù)陳舊D.經(jīng)濟績效低于預(yù)期E.資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額3.對于醫(yī)藥行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行存貨審計時，應(yīng)關(guān)注哪些控制環(huán)節(jié)？（）A.批號管理系統(tǒng)B.效期預(yù)警機制C.庫存盤點制度D.藥品召回程序E.倉儲環(huán)境控制4.在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵控制點？（）A.客戶訂單審核B.發(fā)貨確認(rèn)C.收款確認(rèn)D.收入入賬審批E.發(fā)票開具控制5.對于新能源行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行研發(fā)費用審計時，應(yīng)關(guān)注哪些資本化條件？（）A.完成不確定性消除B.具有未來經(jīng)濟利益C.能夠可靠計量D.管理層意圖對外轉(zhuǎn)讓E.技術(shù)可行性6.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些披露要求？（）A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定B.交易價格公允性C.交易條款完整性D.交易披露及時性E.交易審批程序7.對于重污染行業(yè)上市公司，審計師在執(zhí)行ESG審計時，應(yīng)關(guān)注哪些環(huán)境信息披露？（）A.污染物排放數(shù)據(jù)B.環(huán)境治理措施C.環(huán)境罰款記錄D.環(huán)境保險情況E.環(huán)境責(zé)任報告8.在執(zhí)行審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大會計差錯，審計師應(yīng)采取哪些措施？（）A.與管理層溝通B.擴大審計程序C.形成審計差異D.出具審計報告E.考慮法律訴訟9.對于科創(chuàng)板上市公司，審計師在執(zhí)行信息披露審計時，應(yīng)關(guān)注哪些重大事項？（）A.業(yè)績承諾B.關(guān)聯(lián)交易C.重大訴訟D.重組并購E.股權(quán)變動10.在執(zhí)行審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，審計師應(yīng)關(guān)注哪些方面？（）A.內(nèi)控缺陷的性質(zhì)B.內(nèi)控缺陷的影響范圍C.內(nèi)控缺陷的整改措施D.內(nèi)控缺陷的風(fēng)險程度E.內(nèi)控缺陷的披露情況三、判斷題（共15題，每題1分）1.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以接受被審計單位代理監(jiān)盤。（）2.對于非上市公司審計，審計師可以執(zhí)行較少的審計程序。（）3.審計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，必須測試所有大額現(xiàn)金收支。（）4.審計師在執(zhí)行內(nèi)控測試時，可以完全依賴管理層提供的內(nèi)控文檔。（）5.對于創(chuàng)業(yè)板上市公司，審計師可以不執(zhí)行環(huán)境審計程序。（）6.審計師在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時，可以不測試所有大額銷售交易。（）7.審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時，可以不測試所有關(guān)聯(lián)方交易。（）8.審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，可以不測試所有固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（）9.審計師在執(zhí)行存貨審計時，可以不測試所有存貨的批號管理。（）10.審計師在執(zhí)行研發(fā)費用審計時，可以不測試所有研發(fā)項目的資本化條件。（）11.審計師在執(zhí)行ESG審計時，可以不測試所有環(huán)境信息披露。（）12.審計師在執(zhí)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大會計差錯時，可以不與被審計單位管理層溝通。（）13.審計師在執(zhí)行科創(chuàng)板上市公司審計時，可以不測試所有重大事項披露。（）14.審計師在執(zhí)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，可以不評估其對審計意見的影響。（）15.審計師在執(zhí)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)控之上時，可以不擴大審計程序。（）四、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。2.簡述審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵因素。3.簡述審計師在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制點。4.簡述審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵程序。5.簡述審計師在執(zhí)行ESG審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域。五、綜合題（共5題，每題8分）1.某醫(yī)藥行業(yè)上市公司2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率較2024年度大幅下降，審計師在執(zhí)行存貨審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：-藥品批號管理混亂，部分藥品效期臨近但未及時處理-部分藥品長期積壓，賬面價值遠(yuǎn)高于可變現(xiàn)凈值-管理層解釋稱系市場需求波動導(dǎo)致，但市場調(diào)研顯示同類藥品價格穩(wěn)定-藥品召回程序執(zhí)行不充分，部分過期藥品仍對外銷售審計師應(yīng)如何處理上述情況？2.某新能源行業(yè)上市公司2025年度財務(wù)報表顯示研發(fā)費用大幅增加，審計師在執(zhí)行研發(fā)費用審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：-部分研發(fā)項目資本化條件不滿足，但管理層已將其資本化-研發(fā)費用歸集范圍不合理，部分非研發(fā)活動費用混入研發(fā)費用-研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率低，多數(shù)已資本化的研發(fā)項目尚未產(chǎn)生經(jīng)濟效益-研發(fā)項目立項程序不規(guī)范，部分項目未經(jīng)充分可行性論證審計師應(yīng)如何處理上述情況？3.某重污染行業(yè)上市公司2025年度財務(wù)報表顯示環(huán)境負(fù)債計提充分，審計師在執(zhí)行ESG審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：-環(huán)境罰款記錄未在財務(wù)報表附注中充分披露-環(huán)境治理措施效果不顯著，污染物排放仍超標(biāo)-環(huán)境保險覆蓋范圍有限，未覆蓋所有重大環(huán)境風(fēng)險-環(huán)境責(zé)任報告數(shù)據(jù)存在虛報現(xiàn)象審計師應(yīng)如何處理上述情況？4.某上市公司2025年度財務(wù)報表顯示關(guān)聯(lián)交易金額較大，審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：-部分關(guān)聯(lián)交易定價顯著偏離市場價格-關(guān)聯(lián)交易未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系-關(guān)聯(lián)交易審批程序不規(guī)范，存在未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的情況-關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)報表有重大影響審計師應(yīng)如何處理上述情況？5.某科創(chuàng)板上市公司2025年度財務(wù)報表顯示業(yè)績承諾可能無法達成，審計師在執(zhí)行信息披露審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：-公司曾向投資者承諾2025年度凈利潤不低于3億元-實際經(jīng)營情況顯示凈利潤可能低于承諾值-公司未及時披露業(yè)績承諾風(fēng)險-公司解釋稱該承諾系管理層個人行為，與公司無關(guān)審計師應(yīng)如何處理上述情況？答案與解析單項選擇題答案1.B2.B3.D4.B5.B6.D7.A8.D9.D10.B11.D12.C13.D14.D15.D16.C17.D18.B19.D20.C多項選擇題答案1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E判斷題答案1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.×13.×14.×15.×簡答題答案1.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)包括：-批號管理系統(tǒng)：確保藥品批號唯一性，防止混淆和串貨-效期預(yù)警機制：建立效期預(yù)警制度，及時處理臨期藥品-庫存盤點制度：執(zhí)行定期或不定期盤點，確保賬實相符-藥品召回程序：建立完善的藥品召回流程，確保召回及時有效-倉儲環(huán)境控制：確保藥品儲存環(huán)境符合GSP要求2.審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵因素包括：-資產(chǎn)市價：關(guān)注資產(chǎn)當(dāng)前市場價格-使用價值：評估資產(chǎn)繼續(xù)使用價值-閑置資產(chǎn)：評估閑置資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值-資產(chǎn)實體狀況：檢查資產(chǎn)實物狀況-經(jīng)濟績效：評估資產(chǎn)預(yù)期現(xiàn)金流3.審計師在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制點包括：-客戶訂單審核：確保訂單真實性和完整性-發(fā)貨確認(rèn)：確認(rèn)貨物已實際交付-收款確認(rèn)：確認(rèn)已收到客戶付款-收入入賬審批：確保收入入賬經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)-發(fā)票開具控制：確保發(fā)票開具準(zhǔn)確及時4.審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵程序包括：-關(guān)聯(lián)方識別：識別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系-交易披露：檢查關(guān)聯(lián)交易是否充分披露-定價公允性：評估交易價格是否公允-審批程序：檢查交易審批是否適當(dāng)-影響評估：評估關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)報表的影響5.審計師在執(zhí)行ESG審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域包括：-環(huán)境保護：污染物排放、環(huán)境治理措施-社會責(zé)任：員工權(quán)益、產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)鏈管理-治理結(jié)構(gòu)：公司治理、風(fēng)險管理、合規(guī)性-能源消耗：資源節(jié)約、能源效率-社會公益：社區(qū)貢獻、慈善活動綜合題答案1.醫(yī)藥行業(yè)上市公司存貨審計處理：-對藥品批號管理混亂和效期管理不足問題，應(yīng)擴大存貨監(jiān)盤范圍，特別關(guān)注臨期藥品，并測試藥品銷售記錄-對藥品長期積壓且賬面價值遠(yuǎn)高于可變現(xiàn)凈值問題，應(yīng)要求管理層調(diào)整存貨計價，并在審計報告附注中說明-對市場需求波動管理層解釋，應(yīng)進行市場調(diào)研驗證，若發(fā)現(xiàn)解釋不合理，應(yīng)要求管理層重述財務(wù)報表-對藥品召回程序執(zhí)行不充分問題，應(yīng)測試藥品召回記錄，并評估其對財務(wù)報表的影響-若上述問題構(gòu)成重大錯報風(fēng)險，應(yīng)擴大審計程序，并考慮出具非無保留意見2.新能源行業(yè)上市公司研發(fā)費用審計處理：-對研發(fā)項目資本化條件不滿足問題，應(yīng)要求管理層調(diào)整資本化金額，并在審計報告附注中說明-對研發(fā)費用歸集范圍不合理問題，應(yīng)要求管理層重新歸集費用，并測試費用歸集準(zhǔn)確性-對研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率低問題，應(yīng)評估其對財務(wù)報表的影響，并在審計報告附注中說明-對研發(fā)項目立項程序不規(guī)范問題，應(yīng)評估其對財務(wù)報表的影響，并測試項目立項文件-若上述問題構(gòu)成重大錯報風(fēng)險，應(yīng)擴大審計程序，并考慮出具非無保留意見3.重污染行業(yè)上