會計實操文庫18/18做賬實操-電力聚合企業(yè)會計賬務處理分錄一、電力集采與購售電業(yè)務（25個）（一）電力采購（向發(fā)電企業(yè)/電網(wǎng)購電）1.向火力/光伏/風電企業(yè)采購電力（現(xiàn)貨采購）借：原材料-電力借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX發(fā)電企業(yè)2.參與電力市場競價購電，支付成交電費借：原材料-電力借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.采購電力發(fā)生輸配電費（支付給電網(wǎng)公司）借：主營業(yè)務成本-輸配電成本借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX電網(wǎng)公司4.預付發(fā)電企業(yè)購電款借：預付賬款-XX發(fā)電企業(yè)貸：銀行存款5.收到預付款對應的電力，沖銷預付賬款借：原材料-電力借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款-XX發(fā)電企業(yè)6.低谷時段囤電（配套儲能電站），支付充電電費借：生產成本-儲能充電成本借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.囤電完成，轉入“庫存商品-存儲電力”借：庫存商品-存儲電力貸：生產成本-儲能充電成本（二）電力銷售（向工商業(yè)用戶/居民售電）8.向工商業(yè)用戶售電（直供模式），開具發(fā)票借：應收賬款-XX用戶貸：主營業(yè)務收入-售電收入（工業(yè)/商業(yè)）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9.結轉售電成本（現(xiàn)貨采購電力）借：主營業(yè)務成本-售電成本貸：原材料-電力10.高峰時段出售存儲電力，確認收入借：應收賬款-XX用戶/電網(wǎng)公司貸：主營業(yè)務收入-峰谷套利收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11.結轉存儲電力銷售成本借：主營業(yè)務成本-儲能放電成本貸：庫存商品-存儲電力12.收到用戶支付的電費借：銀行存款貸：應收賬款-XX用戶13.簽訂長期售電合同，收到用戶預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX售電用戶14.按合同約定向用戶供電，確認收入沖銷預收款借：應收賬款-XX用戶借：合同負債-XX售電用戶貸：主營業(yè)務收入-售電收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15.電力銷售發(fā)生折讓（用戶用電量達標優(yōu)惠），開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務收入-售電收入（紅字）借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款-XX用戶（紅字）16.代收用戶電費附加費（政府性基金）借：銀行存款貸：其他應付款-代收電費附加費17.上繳代收的電費附加費借：其他應付款-代收電費附加費貸：銀行存款18.購電過程中發(fā)生線損，計入售電成本借：主營業(yè)務成本-售電成本（線損）貸：原材料-電力19.線損由用戶承擔，向用戶收取線損費借：應收賬款-XX用戶貸：主營業(yè)務收入-線損服務收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）20.向居民用戶售電（享受增值稅優(yōu)惠）借：應收賬款-居民用戶貸：主營業(yè)務收入-居民售電收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（按優(yōu)惠稅率計算）（三）峰谷套利與電力期貨21.高峰時段售電實現(xiàn)峰谷套利收益（差價部分）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-峰谷套利收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22.買入電力期貨合約，支付保證金借：其他應收款-期貨保證金貸：銀行存款23.期貨合約平倉盈利借：其他應收款-期貨保證金貸：投資收益-期貨收益24.期貨合約平倉虧損借：投資收益-期貨損失貸：其他應收款-期貨保證金25.收回期貨保證金借：銀行存款貸：其他應收款-期貨保證金二、需求側響應服務（20個）（一）需求側響應業(yè)務開展1.與工業(yè)用戶簽訂需求側響應合同，收取服務費預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX響應用戶2.計提需求側響應團隊人員工資（方案設計、現(xiàn)場調度）借：合同履約成本-XX響應項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資3.支付用戶削峰激勵金（響應補貼）借：合同履約成本-XX響應項目-激勵成本貸：銀行存款4.采購需求側響應監(jiān)測設備（智能負荷控制器）借：合同履約成本-XX響應項目-設備成本借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-設備供應商5.項目完成，按履約進度確認收入（進度100%）借：應收賬款-XX響應用戶借：合同負債-XX響應用戶貸：主營業(yè)務收入-需求側響應收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6.結轉響應項目成本借：主營業(yè)務成本-需求側響應成本貸：合同履約成本-XX響應項目-各明細7.收到電網(wǎng)公司支付的需求側響應補貼（與收益相關）借：銀行存款貸：其他收益8.提供用戶填谷服務（引導用戶低谷用電），收取服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-填谷服務收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9.結轉填谷服務成本（智能電表數(shù)據(jù)采集費）借：主營業(yè)務成本-填谷服務成本貸：銀行存款10.需求側響應項目獲得政府專項補貼（與資產相關，如監(jiān)測設備補貼）借：銀行存款貸：遞延收益（二）響應設備運維與管理11.響應監(jiān)測設備安裝調試，支付安裝費借：合同履約成本-XX響應項目-安裝成本貸：銀行存款12.監(jiān)測設備計提折舊（按服務年限5年）借：主營業(yè)務成本-需求側響應成本貸：累計折舊-響應監(jiān)測設備13.遞延收益隨設備折舊分期結轉借：遞延收益貸：其他收益14.支付設備運維費（控制器校準、數(shù)據(jù)維護）借：主營業(yè)務成本-需求側響應成本貸：銀行存款15.監(jiān)測設備報廢，轉入固定資產清理借：固定資產清理借：累計折舊-響應監(jiān)測設備貸：固定資產-響應監(jiān)測設備16.結轉設備清理凈損失借：營業(yè)外支出-非流動資產處置損失貸：固定資產清理17.客戶違約，沒收需求側響應合同定金借：合同負債-XX響應用戶貸：營業(yè)外收入-違約金收入18.響應項目發(fā)生變更，收取變更服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-需求側響應收入（變更）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19.支付變更項目的額外調研成本借：合同履約成本-XX響應項目-變更成本貸：銀行存款20.計提需求側響應設備質保預計負債借：銷售費用-產品質量保證貸：預計負債-響應設備質保金三、儲能調峰與虛擬電廠業(yè)務（20個）（一）儲能調峰運營1.采購儲能設備（鋰電池組、PCS）用于調峰借：固定資產-儲能調峰設備借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.低谷時段儲能設備充電，支付電費借：生產成本-儲能調峰成本-充電電費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.計提儲能設備折舊（折舊年限10年）借：生產成本-儲能調峰成本-折舊費貸：累計折舊-儲能調峰設備4.高峰時段儲能設備放電，向電網(wǎng)售電確認收入借：應收賬款-XX電網(wǎng)公司貸：主營業(yè)務收入-儲能調峰收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.結轉儲能調峰成本借：主營業(yè)務成本-儲能調峰成本貸：生產成本-儲能調峰成本-各明細6.支付儲能設備運維費（電池巡檢、冷卻系統(tǒng)維護）借：主營業(yè)務成本-儲能調峰成本貸：銀行存款7.儲能設備參與電網(wǎng)調頻，收取調頻服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-調頻服務收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8.儲能電池梯次利用，出售退役電池借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-退役電池銷售收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9.結轉退役電池成本（賬面價值）借：其他業(yè)務成本-退役電池成本借：累計折舊-儲能調峰設備貸：固定資產-儲能調峰設備10.儲能項目獲得綠電補貼（與收益相關）借：銀行存款貸：其他收益（二）虛擬電廠運營11.搭建虛擬電廠調度平臺，支付系統(tǒng)開發(fā)費借：研發(fā)支出-資本化支出-虛擬電廠系統(tǒng)貸：銀行存款12.調度平臺開發(fā)完成，結轉無形資產借：無形資產-虛擬電廠調度系統(tǒng)貸：研發(fā)支出-資本化支出-虛擬電廠系統(tǒng)13.調度系統(tǒng)按月攤銷（按使用年限8年）借：主營業(yè)務成本-虛擬電廠成本貸：累計攤銷-虛擬電廠調度系統(tǒng)14.聚合分布式光伏/儲能資源，收取調度服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-虛擬電廠調度收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15.計提虛擬電廠調度人員工資借：主營業(yè)務成本-虛擬電廠成本貸：應付職工薪酬-工資16.支付虛擬電廠數(shù)據(jù)對接費（與電網(wǎng)調度平臺對接）借：主營業(yè)務成本-虛擬電廠成本貸：銀行存款17.虛擬電廠參與電力現(xiàn)貨市場交易，收取交易分成借：應收賬款-XX交易平臺貸：主營業(yè)務收入-交易分成收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18.收到交易分成款借：銀行存款貸：應收賬款-XX交易平臺19.虛擬電廠系統(tǒng)計提減值準備（技術迭代貶值）借：資產減值損失貸：無形資產減值準備-虛擬電廠調度系統(tǒng)20.虛擬電廠項目合作分紅，確認投資收益借：銀行存款貸：投資收益-虛擬電廠分紅四、電力交易與傭金服務（15個）1.代理工業(yè)用戶參與電力市場交易，收取傭金預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX交易用戶2.計提電力交易專員工資借：合同履約成本-XX交易項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資3.支付電力交易平臺服務費借：合同履約成本-XX交易項目-平臺費貸：銀行存款4.交易完成，確認傭金收入借：應收賬款-XX交易用戶借：合同負債-XX交易用戶貸：主營業(yè)務收入-電力交易傭金收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.結轉交易項目成本借：主營業(yè)務成本-電力交易成本貸：合同履約成本-XX交易項目-各明細6.支付用戶交易保證金（代墊）借：其他應收款-代墊交易保證金貸：銀行存款7.收回代墊交易保證金借：銀行存款貸：其他應收款-代墊交易保證金8.收取用戶交易保證金管理費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-保證金管理費收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9.代理用戶購電產生價差收益，收取分成借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-價差分成收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10.電力交易違約，收取用戶違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-交易違約金收入11.支付電力交易合規(guī)咨詢費借：管理費用-咨詢費貸：銀行存款12.采購電力交易風險管控軟件借：無形資產-交易風控軟件借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款13.風控軟件按月攤銷借：管理費用-無形資產攤銷貸：累計攤銷-交易風控軟件14.參與電力輔助服務市場，收取備用容量費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-備用容量收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15.結轉備用容量服務成本（設備待機損耗）借：主營業(yè)務成本-備用容量成本貸：原材料-電力五、用戶運維與增值服務（10個）1.簽訂用戶電力運維年度合同，收到服務費借：銀行存款貸：合同負債-XX運維用戶2.按月分攤運維服務收入借：合同負債-XX運維用戶貸：主營業(yè)務收入-用戶運維收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.支付用戶智能電表安裝費借：主營業(yè)務成本-用戶運維成本貸：銀行存款4.提供用戶能效管理咨詢服務，收取服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-能效咨詢收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.結轉咨詢服務成本（專家顧問費）借：主營業(yè)務成本-能效咨詢成本貸：應付職工薪酬-專家顧問費6.銷售電力節(jié)能設備（智能配電箱）借：應收賬款-XX用戶貸：主營業(yè)務收入-節(jié)能設備銷售收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7.結轉設備銷售成本借：主營業(yè)務成本-節(jié)能設備成本貸：庫存商品-智能配電箱8.提供用戶電力搶修服務，收取搶修費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-電力搶修收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9.結轉搶修服務成本（搶修人員工資、配件費）借：主營業(yè)務成本-電力搶修成本貸：應付職工薪酬-工資貸：庫存商品-維修配件10.收到用戶運維年度續(xù)約保證金借：銀行存款貸：其他應付款-運維續(xù)約保證金六、日常運營與稅費處理（15個）（一）日常運營支出1.計提管理人員工資（行政、財務、合規(guī)崗）借：管理費用-工資薪金貸：應付職工薪酬-工資2.支付辦公場地租賃費、水電費借：管理費用-租賃費/水電費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.計提辦公設備折舊（服務器、調度終端）借：管理費用-折舊費貸：累計折舊-辦公設備4.支付電力聚合行業(yè)展會參展費借：銷售費用-推廣費貸：銀行存款5.支付銀行貸款利息（專項用于儲能項目）借：財務費用-利息支出貸：銀行存款6.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用-利息收入（紅字）7.計提應收賬款壞賬準備（按賬齡分析法）借：信用減值損失貸：壞賬準備8.實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款-XX用戶（二）稅費與補貼處理9.計提本月應交增值稅（銷項稅額-進項稅額）借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅10.繳納上月應交增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款1