會計實操文庫19/19記賬實操-儲能系統(tǒng)企業(yè)會計賬務(wù)處理分錄一、儲能電站建設(shè)與運營（30個）（一）儲能電站建設(shè)期（資本化支出）1.支付電化學(xué)儲能電站可行性研究報告、環(huán)評/安評/能評費借：在建工程-XX電化學(xué)儲能電站-前期費用貸：銀行存款2.采購儲能核心設(shè)備（鋰電池組、儲能變流器PCS、電池管理系統(tǒng)BMS、集裝箱柜體）借：在建工程-XX儲能電站-設(shè)備成本借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX設(shè)備供應(yīng)商3.支付儲能電站建安工程費（集裝箱基礎(chǔ)澆筑、電纜鋪設(shè)、升壓站建設(shè)）借：在建工程-XX儲能電站-建安工程費貸：銀行存款4.支付抽水蓄能電站水庫改造費、引水隧道工程費借：在建工程-XX抽水蓄能電站-土建工程費貸：銀行存款5.支付儲能電站土地租賃費（租賃年限20年）借：長期待攤費用-土地租賃費貸：銀行存款6.計提儲能電站建設(shè)人員工資（項目經(jīng)理、設(shè)備安裝工程師、現(xiàn)場監(jiān)理）借：在建工程-XX儲能電站-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資7.支付儲能電站并網(wǎng)接入費、電力系統(tǒng)調(diào)度服務(wù)費借：在建工程-XX儲能電站-并網(wǎng)費用貸：銀行存款8.儲能電站建設(shè)期專項貸款利息資本化（符合資本化條件）借：在建工程-XX儲能電站-利息支出貸：應(yīng)付利息9.采購儲能電站配套消防設(shè)備（防爆系統(tǒng)、火災(zāi)報警裝置）借：在建工程-XX儲能電站-安全設(shè)施費貸：銀行存款10.儲能電站建設(shè)材料正常損耗（調(diào)整單位成本）借：在建工程-XX儲能電站-設(shè)備成本貸：原材料-輔材11.儲能電站建設(shè)材料非正常損耗（由供應(yīng)商賠償）借：其他應(yīng)收款-XX供應(yīng)商貸：在建工程-XX儲能電站-設(shè)備成本12.電化學(xué)儲能電站完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-XX電化學(xué)儲能電站（按電池組/PCS/BMS分類）貸：在建工程-XX儲能電站-各明細13.抽水蓄能電站完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)-XX抽水蓄能電站貸：在建工程-XX抽水蓄能電站-各明細14.長期待攤費用（土地租賃費）按電站運營期分攤借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能電站運營成本貸：長期待攤費用-土地租賃費15.收到儲能電站建設(shè)專項政府補貼（與資產(chǎn)相關(guān)，如設(shè)備購置補貼）借：銀行存款貸：遞延收益（二）儲能電站運營期16.儲能電站低谷時段充電，支付電網(wǎng)電費借：生產(chǎn)成本-儲能成本-充電電費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款17.儲能電站高峰時段放電售電，確認收入借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司/XX用電企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入-儲能放電收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.收到售電款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司19.計提儲能電站固定資產(chǎn)折舊（電化學(xué)儲能折舊年限10-15年，抽水蓄能30年）借：生產(chǎn)成本-儲能成本-折舊費貸：累計折舊-XX儲能電站20.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能電站運營成本貸：生產(chǎn)成本-儲能成本-各明細21.遞延收益隨固定資產(chǎn)折舊分期結(jié)轉(zhuǎn)借：遞延收益貸：其他收益22.收到儲能峰谷套利補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益23.支付儲能電站運維費（電池巡檢、PCS校準、散熱系統(tǒng)維護）借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能電站運營成本借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款24.采購運維耗材（電池檢測設(shè)備、電纜接頭、冷卻液）借：原材料-運維耗材貸：銀行存款25.領(lǐng)用運維耗材進行電站檢修借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能電站運營成本貸：原材料-運維耗材26.計提儲能電站運維人員工資（電池工程師、運維巡檢員）借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能電站運營成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資27.儲能電池組報廢，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊-XX儲能電站貸：固定資產(chǎn)-XX儲能電站28.支付電池拆除及無害化處理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款29.報廢電池殘值變賣收入（梯次利用/材料回收）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益（收益/損失）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置利得或借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理二、儲能設(shè)備生產(chǎn)與銷售（25個）（一）設(shè)備生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)儲能電池組（電芯、隔膜、電解液、外殼）借：生產(chǎn)成本-儲能電池組成本-直接材料貸：原材料-電芯/隔膜/電解液2.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)儲能變流器PCS（電路板、IGBT模塊、控制器）借：生產(chǎn)成本-PCS成本-直接材料貸：原材料-電路板/IGBT模塊3.計提生產(chǎn)車間工人及管理人員工資借：生產(chǎn)成本-儲能電池組/PCS成本-直接人工借：制造費用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（電池組裝線、PCS測試臺、集裝箱焊接設(shè)備）借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備5.支付生產(chǎn)車間水電費、設(shè)備維修費借：制造費用-水電費/維修費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.支付儲能電池出廠檢測費（容量測試、循環(huán)壽命測試）借：制造費用-檢測費貸：銀行存款7.委托外協(xié)廠加工儲能集裝箱柜體，發(fā)出原材料借：委托加工物資-集裝箱柜體貸：原材料-鋼材/保溫材料8.支付外協(xié)加工費及運輸費借：委托加工物資-集裝箱柜體借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款9.外協(xié)柜體完工入庫借：原材料-集裝箱柜體貸：委托加工物資-集裝箱柜體10.制造費用按生產(chǎn)工時比例分攤計入產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本-儲能電池組成本-制造費用借：生產(chǎn)成本-PCS成本-制造費用貸：制造費用-各明細11.儲能電池組/PCS/集裝箱儲能系統(tǒng)完工入庫借：庫存商品-儲能電池組/PCS/集裝箱儲能系統(tǒng)貸：生產(chǎn)成本-各明細12.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生電芯廢料回收入庫借：原材料-電芯廢料貸：生產(chǎn)成本-儲能電池組成本-直接材料13.電芯廢料對外銷售，確認收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.結(jié)轉(zhuǎn)電芯廢料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-電芯廢料15.計提儲能電池質(zhì)保預(yù)計負債（質(zhì)保期8年，按銷售額1%計提）借：銷售費用-產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：預(yù)計負債-電池質(zhì)保金（二）設(shè)備銷售環(huán)節(jié)16.簽訂集裝箱儲能系統(tǒng)銷售合同，收到預(yù)收款借：銀行存款貸：合同負債-XX客戶17.發(fā)出儲能設(shè)備并完成安裝調(diào)試，確認收入借：應(yīng)收賬款-XX客戶借：合同負債-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-儲能設(shè)備銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-安裝調(diào)試收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.結(jié)轉(zhuǎn)儲能設(shè)備銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能設(shè)備銷售成本貸：庫存商品-集裝箱儲能系統(tǒng)19.銷售儲能電池組給光伏企業(yè)，享受現(xiàn)金折扣（2/10，n/30）借：銀行存款借：財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款-XX光伏企業(yè)20.儲能設(shè)備因質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓，開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入-儲能設(shè)備銷售收入（紅字）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（紅字）21.設(shè)備銷售退貨，成品入庫借：庫存商品-儲能電池組貸：主營業(yè)務(wù)成本-儲能設(shè)備銷售成本（紅字）22.出租閑置儲能測試設(shè)備，收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.計提出租設(shè)備折舊借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本貸：累計折舊-測試設(shè)備24.儲能設(shè)備享受增值稅即征即退（高新技術(shù)產(chǎn)品退稅）借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅貸：其他收益25.收到增值稅退稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅三、儲能技術(shù)研發(fā)支出（15個）（一）費用化研發(fā)支出（研究階段）1.計提飛輪儲能技術(shù)研發(fā)人員工資（材料工程師、動力學(xué)專家）借：研發(fā)支出-費用化支出-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2.采購研發(fā)用材料（飛輪轉(zhuǎn)子材料、磁懸浮軸承）借：研發(fā)支出-費用化支出-材料費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.支付研發(fā)設(shè)備租賃費（儲能系統(tǒng)仿真測試平臺）借：研發(fā)支出-費用化支出-設(shè)備租賃費貸：銀行存款4.支付儲能技術(shù)專利檢索費、技術(shù)咨詢費借：研發(fā)支出-費用化支出-咨詢檢索費貸：銀行存款5.月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出至當期損益借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出-各明細（二）資本化研發(fā)支出（開發(fā)階段）6.計提液流電池儲能技術(shù)研發(fā)人員工資（符合資本化5大條件）借：研發(fā)支出-資本化支出-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資7.采購研發(fā)專用設(shè)備（液流電池電解液測試設(shè)備、儲能控制系統(tǒng)開發(fā)平臺）借：研發(fā)支出-資本化支出-設(shè)備購置費貸：銀行存款8.支付液流電池專利申請費、中試線建設(shè)費借：研發(fā)支出-資本化支出-知識產(chǎn)權(quán)/中試費貸：銀行存款9.委托科研院所合作研發(fā)儲能調(diào)頻技術(shù)，支付合作費借：研發(fā)支出-資本化支出-合作研發(fā)費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款10.自研儲能智能調(diào)度系統(tǒng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)-儲能智能調(diào)度系統(tǒng)貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細11.無形資產(chǎn)按月攤銷（按預(yù)計使用年限10年）借：生產(chǎn)成本-無形資產(chǎn)攤銷（用于電站運營）借：主營業(yè)務(wù)成本-攤銷成本（對外技術(shù)授權(quán)）貸：累計攤銷-儲能智能調(diào)度系統(tǒng)12.資本化研發(fā)項目失敗（技術(shù)路線不可行），結(jié)轉(zhuǎn)支出借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細13.收到儲能技術(shù)研發(fā)專項政府補貼（與資本化項目相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益14.遞延收益隨無形資產(chǎn)攤銷分期結(jié)轉(zhuǎn)借：遞延收益貸：其他收益15.自研儲能技術(shù)計提減值準備（技術(shù)迭代貶值）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備-儲能智能調(diào)度系統(tǒng)四、儲能運維與合同能源管理（EMC）項目（20個）（一）儲能運維服務(wù)1.簽訂儲能電站運維年度合同，收到服務(wù)費預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負債-XX運維客戶2.按月分攤運維服務(wù)收入借：合同負債-XX運維客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-儲能運維收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.支付儲能電池均衡維護費（專業(yè)團隊服務(wù)費）借：主營業(yè)務(wù)成本-運維成本貸：銀行存款4.支付PCS故障維修費（更換控制模塊）借：主營業(yè)務(wù)成本-運維成本貸：庫存商品-PCS備件5.計提運維團隊人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本-運維成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資6.提供儲能電站調(diào)頻優(yōu)化服務(wù)，收取服務(wù)費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-調(diào)頻服務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)頻服務(wù)成本（工程師差旅費、數(shù)據(jù)分析費）借：主營業(yè)務(wù)成本-運維成本貸：銀行存款（二）EMC項目（合同能源管理）8.簽訂工業(yè)企業(yè)儲能EMC合同，收到客戶保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-XX客戶保證金9.采購EMC項目用儲能設(shè)備借：合同履約成本-XXEMC項目-設(shè)備成本貸：銀行存款10.支付項目現(xiàn)場勘測費、能效評估費借：合同履約成本-XXEMC項目-評估費貸：銀行存款11.計提項目實施人員工資借：合同履約成本-XXEMC項目-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12.按完工進度確認EMC項目收入（進度70%）借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-EMC項目收入（70%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)履約成本借：主營業(yè)務(wù)成本-EMC項目成本貸：合同履約成本-XXEMC項目-各明細14.項目投運后，收取節(jié)能效益分成款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-EMC效益分成收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.項目質(zhì)保期內(nèi)提供免費儲能優(yōu)化服務(wù)，發(fā)生成本借：主營業(yè)務(wù)成本-EMC項目成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資16.EMC項目獲得政府節(jié)能補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益17.項目發(fā)生需求變更，收取變更費用借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-EMC項目收入（變更）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.支付變更項目的額外設(shè)備采購費借：合同履約成本-XXEMC項目-變更成本貸：銀行存款19.客戶違約，沒收EMC項目保證金借：其他應(yīng)付款-XX客戶保證金貸：營業(yè)外收入-違約金收入20.EMC項目到期，儲能設(shè)備移交客戶借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊-XXEMC項目資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-XXEMC項目資產(chǎn)借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)移交成本（或貸：營業(yè)外收入）貸：固定資產(chǎn)清理五、儲能項目合作與政府補貼（15個）（一）儲能耦合項目合作1.與光伏企業(yè)合作“光儲一體化”項目，投入資金借：長期股權(quán)投資-XX光儲項目貸：銀行存款2.收到光儲項目分紅款借：銀行存款貸：投資收益3.提供儲能電站代運營服務(wù)，歸集履約成本借：合同履約成本-XX代運營項目-人工/運維費貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/銀行存款4.按服務(wù)期限確認代運營收入借：應(yīng)收賬款-XX合作方貸：主營業(yè)務(wù)收入-代運營收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.結(jié)轉(zhuǎn)代運營服務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-代運營成本貸：合同履約成本-XX代運營項目（二）政府補貼與稅費處理6.收到儲能電站度電補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益7.收到儲能設(shè)備出口退稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）8.計提管理人員工資（行政、財務(wù)、合規(guī)崗）借：管理費用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資9.支付儲能行業(yè)展會參展費（儲能國際峰會）借：銷售費用-推廣費貸：銀行存款10.支付銀行綠色貸款利息（專項用于儲能項目）借：財務(wù)費用-利息支出貸：銀