會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-金融證券公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例金融證券公司賬務(wù)處理需圍繞“證券經(jīng)紀(jì)-自營(yíng)交易-資產(chǎn)管理-投資銀行”四大核心業(yè)務(wù)，結(jié)合其“監(jiān)管嚴(yán)格（需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《證券公司財(cái)務(wù)制度》）、業(yè)務(wù)類型多樣、收入以手續(xù)費(fèi)及傭金/投資收益為主”的特點(diǎn)，以下分錄實(shí)例均按一般納稅人（6%服務(wù)稅率、6%金融商品轉(zhuǎn)讓稅率）核算，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)合規(guī)要求調(diào)整。一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（10個(gè)場(chǎng)景）1.收取客戶證券交易傭金（滬市A股）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶通過公司交易系統(tǒng)買賣滬市A股，成交金額500萬元，按0.02%收取傭金1000元（含稅6%），資金從客戶資金賬戶扣收。分錄：借：代理買賣證券款-客戶XX1000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入943.40（1000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.60（943.40×6%）2.代收代付證券交易規(guī)費(fèi)（交易所規(guī)費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：隨傭金代收滬市A股交易規(guī)費(fèi)200元（支付給上海證券交易所），從客戶資金賬戶扣收后劃轉(zhuǎn)至交易所。分錄：①代收時(shí)：借：代理買賣證券款-客戶XX200貸：其他應(yīng)付款-代收交易規(guī)費(fèi)（上交所）200②代付時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代收交易規(guī)費(fèi)（上交所）200貸：結(jié)算備付金-自有2003.收取客戶資金賬戶管理費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向客戶收取季度資金賬戶管理費(fèi)106元（含稅6%），從客戶資金賬戶扣收。分錄：借：代理買賣證券款-客戶XX106貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-賬戶管理費(fèi)收入100（106÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6（100×6%）4.客戶存入交易資金（銀行轉(zhuǎn)賬）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶XX通過銀行轉(zhuǎn)賬向其資金賬戶存入50萬元。分錄：借：銀行存款-客戶交易結(jié)算資金存款500000貸：代理買賣證券款-客戶XX5000005.客戶提取交易資金（轉(zhuǎn)入銀行）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶XX從其資金賬戶提取20萬元，轉(zhuǎn)入其指定銀行賬戶。分錄：借：代理買賣證券款-客戶XX200000貸：銀行存款-客戶交易結(jié)算資金存款2000006.代理客戶申購(gòu)開放式基金（前端收費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：代理客戶XX申購(gòu)某開放式基金，申購(gòu)金額10萬元，按1.5%收取申購(gòu)費(fèi)1500元（含稅6%），基金申購(gòu)款從客戶資金賬戶劃付。分錄：①收取申購(gòu)費(fèi)：借：代理買賣證券款-客戶XX1500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金代理業(yè)務(wù)收入1415.09（1500÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84.91（1415.09×6%）②劃付基金申購(gòu)款：借：代理買賣證券款-客戶XX98500貸：結(jié)算備付金-自有985007.代理客戶贖回開放式基金（收取贖回費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：代理客戶XX贖回某開放式基金，贖回金額8萬元，按0.5%收取贖回費(fèi)400元（含稅6%），贖回款劃至客戶資金賬戶。分錄：①收到基金公司劃付的贖回款：借：結(jié)算備付金-自有79600貸：代理買賣證券款-客戶XX79600②扣收贖回費(fèi)：借：代理買賣證券款-客戶XX400貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-基金代理業(yè)務(wù)收入377.36（400÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22.64（377.36×6%）8.結(jié)算備付金繳存（向中國(guó)結(jié)算公司繳存）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：按監(jiān)管要求向中國(guó)證券登記結(jié)算公司繳存結(jié)算備付金500萬元。分錄：借：結(jié)算備付金-自有5000000貸：銀行存款-自有資金存款50000009.客戶融資交易（融資買入股票）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：客戶XX通過融資融券賬戶融資買入股票，融資金額30萬元，公司從自有資金賬戶劃付。分錄：借：融出資金-客戶XX300000貸：結(jié)算備付金-自有30000010.收取融資利息（按月計(jì)息）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向客戶XX收取融資利息1800元（含稅6%），從客戶資金賬戶扣收。分錄：借：代理買賣證券款-客戶XX1800貸：利息收入-融資利息收入1698.11（1800÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）101.89（1698.11×6%）二、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)（10個(gè)場(chǎng)景）11.買入交易性金融資產(chǎn)（A股股票）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：以自有資金買入某A股股票10萬股，單價(jià)15元/股，成交金額150萬元，另支付交易傭金1500元（含稅6%）、印花稅1500元。分錄：借：交易性金融資產(chǎn)-成本（某股票）1500000投資收益-交易費(fèi)用2830.19（1500÷1.06+1500）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.91（1500÷1.06×6%）貸：結(jié)算備付金-自有150300012.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（期末升值）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末，上述買入的某股票收盤價(jià)升至16元/股，公允價(jià)值增加10萬元（10萬股×1元）。分錄：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（某股票）100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)10000013.賣出交易性金融資產(chǎn)（A股股票，盈利）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：次月賣出上述某股票10萬股，單價(jià)16.5元/股，成交金額165萬元，支付交易傭金1650元（含稅6%）、印花稅1650元，計(jì)算金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。分錄：①賣出時(shí)：借：結(jié)算備付金-自有1646700投資收益-交易費(fèi)用3113.21（1650÷1.06+1650）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）94.34（1650÷1.06×6%）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本（某股票）1500000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（某股票）100000投資收益-處置交易性金融資產(chǎn)43592.44（差額）②計(jì)提金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅（銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)=165萬-150萬=15萬）：借：投資收益-金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅8490.57（150000÷1.06×6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅8490.5714.買入可供出售金融資產(chǎn)（公司債券）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：買入某公司債券500張，面值1000元/張，票面利率4%，成交金額50萬元（含應(yīng)計(jì)利息1萬元），支付交易費(fèi)用500元（含稅6%）。分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（某公司債券）490000可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息（某公司債券）10000投資收益-交易費(fèi)用471.70（500÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.30（500÷1.06×6%）貸：結(jié)算備付金-自有50050015.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)息（按季計(jì)息）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：季度末，上述公司債券計(jì)提利息5000元（50萬×4%÷4）。分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息（某公司債券）5000貸：投資收益-債券利息收入500016.賣出可供出售金融資產(chǎn)（公司債券，虧損）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：賣出上述公司債券500張，成交金額49.5萬元（含應(yīng)計(jì)利息1.5萬元），支付交易費(fèi)用495元（含稅6%），計(jì)算金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅（銷售額=49.5萬-1.5萬-（50萬-1萬）=-1萬，虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣）。分錄：借：結(jié)算備付金-自有494505投資收益-處置可供出售金融資產(chǎn)6443.40（差額）投資收益-交易費(fèi)用466.98（495÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.02（495÷1.06×6%）貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本（某公司債券）490000可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息（某公司債券）1500017.買入持有至到期投資（國(guó)債）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：買入3年期國(guó)債100萬元，票面利率3%，按面值購(gòu)入，支付交易費(fèi)用1000元（含稅6%）。分錄：借：持有至到期投資-成本（國(guó)債）1000000持有至到期投資-利息調(diào)整943.40（1000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56.60（1000÷1.06×6%）貸：結(jié)算備付金-自有100100018.持有至到期投資計(jì)息（按年計(jì)息，實(shí)際利率法）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：年度末，上述國(guó)債按實(shí)際利率2.98%計(jì)算利息29800元，票面利息30000元，差額調(diào)整利息調(diào)整。分錄：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（國(guó)債）30000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整200投資收益-國(guó)債利息收入29800（國(guó)債利息免稅，后續(xù)需做納稅調(diào)整）19.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（期末貶值）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末，持有的某創(chuàng)業(yè)板股票收盤價(jià)從20元/股跌至18元/股，持有5萬股，公允價(jià)值減少10萬元。分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)100000貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（某創(chuàng)業(yè)板股票）10000020.繳納金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅（上月盈利）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：次月申報(bào)期，繳納上月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅8490.57元（見場(chǎng)景13），銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅8490.57貸：銀行存款-自有資金存款8490.57三、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（10個(gè)場(chǎng)景）21.發(fā)行集合資產(chǎn)管理計(jì)劃（募集資金）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：發(fā)行“XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃”，募集資金2000萬元，資金存入托管賬戶。分錄：借：銀行存款-資產(chǎn)管理計(jì)劃托管賬戶20000000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃2000000022.資產(chǎn)管理計(jì)劃投資股票（買入股票）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃買入某藍(lán)籌股20萬股，單價(jià)30元/股，成交金額600萬元，支付交易傭金6000元（含稅6%）。分錄：借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-交易性金融資產(chǎn)（XX計(jì)劃-某股票）6000000代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-交易費(fèi)用（XX計(jì)劃）5660.38（6000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）339.62（6000÷1.06×6%）貸：銀行存款-資產(chǎn)管理計(jì)劃托管賬戶600600023.收取資產(chǎn)管理計(jì)劃管理費(fèi)（按年收?。I(yè)務(wù)場(chǎng)景：按XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃凈值2000萬元的1.5%收取年度管理費(fèi)30萬元（含稅6%），從托管賬戶劃付。分錄：借：銀行存款-自有資金存款300000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入283018.87（300000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16981.13（283018.87×6%）24.資產(chǎn)管理計(jì)劃持有股票分紅（現(xiàn)金分紅）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃持有的某股票分紅，每股派現(xiàn)0.5元，持有20萬股，收到分紅10萬元。分錄：借：銀行存款-資產(chǎn)管理計(jì)劃托管賬戶100000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-應(yīng)收股利（XX計(jì)劃-某股票）10000025.分配資產(chǎn)管理計(jì)劃收益（向客戶分配）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃期末實(shí)現(xiàn)收益50萬元，向客戶分配45萬元，從托管賬戶劃付。分錄：借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債-XX集合資產(chǎn)管理計(jì)劃450000貸：銀行存款-資產(chǎn)管理計(jì)劃托管賬戶45000026.發(fā)行定向資產(chǎn)管理計(jì)劃（單一客戶）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為單一客戶發(fā)行定向資產(chǎn)管理計(jì)劃，客戶委托資金500萬元，資金存入托管賬戶。分錄：借：銀行存款-定向資管計(jì)劃托管