*“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第8版1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目4填制與審核會(huì)計(jì)憑證*2項(xiàng)目4填制與審核會(huì)計(jì)憑證【教學(xué)目標(biāo)】填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、可靠、合法的基礎(chǔ)。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，同學(xué)們應(yīng)正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類，重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。*3項(xiàng)目4填制與審核會(huì)計(jì)憑證【教學(xué)任務(wù)】任務(wù)一選擇復(fù)式記賬法任務(wù)二應(yīng)用借貸記賬法*4會(huì)計(jì)憑證為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，記入賬戶的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須有可靠的真憑實(shí)據(jù)（書面文件），以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，這些書面文件就是會(huì)計(jì)憑證。*5填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的前提和依據(jù)；是會(huì)計(jì)核算工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)；是實(shí)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。*6本項(xiàng)目主要任務(wù)任務(wù)1識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類任務(wù)2填制與審核原始憑證任務(wù)3填制與審核記賬憑證任務(wù)4傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證*7任務(wù)1識(shí)別會(huì)計(jì)憑證及其種類一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。記賬的直接依據(jù)（有分錄）記賬的根本依據(jù)（怎樣做分錄）*9（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書面證明，是記賬的根本依據(jù)或原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都必須如實(shí)填制原始憑證，以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。*10企事業(yè)單位中應(yīng)用的原始憑證有很多如購銷業(yè)務(wù)活動(dòng)中的“發(fā)貨票”，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)業(yè)務(wù)中的“出庫單”、“入庫單”，庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的“收據(jù)”、“借據(jù)”，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種書面證明，如“購料申請(qǐng)單”、“購銷合同”、“銀行對(duì)賬單”等，均不能作為原始憑證據(jù)以記賬。*11原始憑證分類原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證*121.原始憑證按其來源不同

分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種*13(1)外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開出的增值稅專用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個(gè)人開出的收據(jù)，出差人員取得的車票、船票、機(jī)票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。*14*15（2）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計(jì)算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。*16*172.原始憑證按其填制手續(xù)不同

分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種按原始憑證填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證*18(1)一次憑證(1)一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。一次憑證只需填寫一次即完成全部填制手續(xù)，作為記賬的原始依據(jù)。*19(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計(jì)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次填寫的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。*20*21(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將記錄全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。一張匯總憑證只能匯總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。*22*23原始憑證分類，會(huì)計(jì)證考試要注意選擇題原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證*24記賬的根本依據(jù)）（怎樣做分錄記賬的直接依據(jù)（有分錄）*25（二）記賬憑證記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。由于原始憑證來自不同的單位，不能反映應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目和記賬方向，直接根據(jù)原始憑證記賬容易發(fā)生差錯(cuò)，所以在記賬前，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則，將確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱和金額填制到記賬憑證中，并據(jù)以記賬。原始憑證則作為記賬憑證的附件粘貼在記賬憑證之后，這樣，不僅可以妥善保管原始憑證，簡化記賬工作，減少差錯(cuò)，而且便于對(duì)賬和查賬，提高記賬工作的質(zhì)量。*26記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證專用記賬憑證和通用記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證*27（二）記賬憑證1、按照適用的業(yè)務(wù)分類適用的業(yè)務(wù)專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證*28（二）記賬憑證1、專用記賬憑證（1）收款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)（2）付款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)適合：存現(xiàn)金（存到銀行）適合：提現(xiàn)金（從銀行提現(xiàn)金）（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證適合：與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的業(yè)務(wù)*29(1)專用記賬憑證A、收款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。*30收款記賬憑證：

***適合現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)主體科目：借方庫存現(xiàn)金或銀行存款*31*32B、付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證和付款憑證是出納人員辦理收、付款項(xiàng)的依據(jù)，也是登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)。出納人員不能僅僅根據(jù)收款、付款業(yè)務(wù)的原始憑證收、付款項(xiàng)，還必須根據(jù)由會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核批準(zhǔn)的收付款憑證，辦理收、付款項(xiàng)。這樣可以加強(qiáng)貨幣資金管理，有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。*33付款記賬憑證：

***1.適合現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)；

***2.適合提現(xiàn)金業(yè)務(wù)；

***3.適合存現(xiàn)金業(yè)務(wù)。主體科目：貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款*34*35C、轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。*36轉(zhuǎn)賬記賬憑證：

***適合與現(xiàn)金和銀行存款增減無關(guān)的業(yè)務(wù)*37*38（2）通用記賬憑證在實(shí)際工作中，很多企業(yè)和行政事業(yè)單位，為了簡化編制記賬憑證工作，全部業(yè)務(wù)使用同一種格式的記賬憑證來記錄和反映所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。由于通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡單易學(xué)，受到很多單位會(huì)計(jì)的青睞。在賬證商店，銷售憑證的數(shù)量中，通用記賬憑證銷售量占80%以上。通用記賬憑證通常有兩種格式。*392、通用記賬憑證

適合全部業(yè)務(wù)*403、原始憑證和記賬憑證之間的聯(lián)系原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時(shí)，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。*41原始憑證分類原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證小結(jié)*42記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證小結(jié)*43二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。填制與審核會(huì)計(jì)憑證就成為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能據(jù)以收付款項(xiàng)，動(dòng)用財(cái)產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。*44填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都具有十分重要的意義。1.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。*45其意義如下：1.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。*46任務(wù)2填制與審核原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（先看收據(jù)）原始憑證要素：*47原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期接受憑證單位或個(gè)人名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額填制憑證單位公章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要*48原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外

還應(yīng)該符合一定的附加條件。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。*49*50不同的行業(yè)、單位

對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求：從個(gè)人那里取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。有的原始憑證為了滿足計(jì)劃、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等職能部門經(jīng)濟(jì)管理的需要，還需要列入計(jì)劃、定額、合同號(hào)碼等項(xiàng)目，這樣可以更加充分地發(fā)揮原始憑證的作用。對(duì)于在國民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)由主管部門制定統(tǒng)一的憑證格式。*51二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的書面證明文件，因此，原始憑證的填制必須符合一定的規(guī)范。*52原始憑證的填制要求：1.遵紀(jì)守法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始憑證。2.記錄真實(shí)。原始憑證上記錄的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字金額，必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況完全相符，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對(duì)于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計(jì)。*53原始憑證的填制要求3.內(nèi)容完整。原始憑證中規(guī)定的各項(xiàng)目，必須填寫齊全，不能遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，各?lián)的內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。*54原始憑證的填制要求4.書寫清楚。原始憑證填寫要認(rèn)真，文字和數(shù)字要清楚，字跡必須工整、清晰，易于辨認(rèn)。數(shù)量、單價(jià)和金額的計(jì)算必須正確，大小寫金額要相符。手工書寫會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，注意數(shù)字書寫技巧：大小要大約占行高的1/3，留出一次更正機(jī)會(huì)；7、9略出底線；2、3、4、6、8的書寫方法也要注意。*554.書寫清楚。一般憑證如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，并由更正人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。一定不要用涂改液、刀刮、涂抹等方式遮蓋或修改！有關(guān)貨幣資金收支的原始憑證，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷、留存，重新填寫，并在錯(cuò)誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀，以免錯(cuò)收、錯(cuò)付，或被不法分子竊取庫存現(xiàn)金。*56不得更改的票據(jù)*57原始憑證的填制要求5.編制及時(shí)。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，經(jīng)辦人員必須按照有關(guān)制度的規(guī)定，及時(shí)填制或取得原始憑證，并按照規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門審核、記賬，防止因時(shí)過境遷、記憶模糊而出現(xiàn)差錯(cuò)，難以查清。*58【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字合計(jì)金額的最高位數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，在人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正楷字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。*59【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，緊貼“人民幣”后書寫金額，中間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額時(shí)只寫一個(gè)“零”字即可，如5006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣伍仟零陸元整”。*60*61【會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種原始憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、各種庫存現(xiàn)金收支憑證等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。支票、匯票等重要票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。*62現(xiàn)金支票正面注意：金額大小寫及寫法注意：收款人及用途注意：出票日期大寫注意：財(cái)務(wù)專用章及法人章*63現(xiàn)金支票背面注意：現(xiàn)金支票背面財(cái)務(wù)專用章與法人章；注意：經(jīng)辦人證件及號(hào)碼*64【支票等重要票據(jù)出票日期】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：月份中：1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。*65【支票等重要票據(jù)出票日期大寫】填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：日期中：1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫成“壹拾壹日”；10日必須寫成“零壹拾日”；20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2012年2月10日應(yīng)該寫成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”。*66支票等重要票據(jù)出票日期大寫*67*68*69*70*71*72三、原始憑證填制方法（一）一次憑證的填制方法一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次填制完成的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一次憑證有些是自制原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”、“工資結(jié)算單”等；有些是外來原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“鐵路托運(yùn)單”、“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”、各種銀行結(jié)算憑證等。*731.收料單收料單是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的一次性自制原始憑證。企業(yè)外購材料，都必須履行驗(yàn)收入庫手續(xù)，由倉庫保管人員根據(jù)供應(yīng)單位開來的發(fā)票賬單，嚴(yán)格審查驗(yàn)收，對(duì)運(yùn)達(dá)的材料質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等認(rèn)真審核，并按實(shí)收數(shù)量認(rèn)真填寫收料單。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購人員存查。*74*752.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品制造成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過分配計(jì)算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門或車間分別填制。外來原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個(gè)人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。*76*77（二）累計(jì)憑證的填制方法累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。下面通過“限額領(lǐng)料單”的填制實(shí)例來說明累計(jì)憑證的填制方法。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額對(duì)各用料單位確定一個(gè)時(shí)期（一般為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)料限額，然后將領(lǐng)料限額簽發(fā)在限額領(lǐng)料單中，用料單位持限額領(lǐng)料單在有效期間內(nèi)，連續(xù)多次使用，直到限額用完為止，才完成全部填制手續(xù)。*78限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名和規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額結(jié)余填寫在限額領(lǐng)料單內(nèi)，并由領(lǐng)、發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末，在限額領(lǐng)料單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門，據(jù)以歸集材料費(fèi)用，并進(jìn)行材料減少核算。*79使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料全月不能超過生產(chǎn)計(jì)劃部門所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額。如果因生產(chǎn)任務(wù)增加需要追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。如果是由于材料浪費(fèi)或其他原因超限額用料而急需追加限額時(shí)，應(yīng)由用料單位向生產(chǎn)計(jì)劃部門提出追加限額申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理追加限額手續(xù)。如果用料單位使用另一種材料代替限額領(lǐng)料單內(nèi)所列材料時(shí)，應(yīng)另填一張領(lǐng)料單，同時(shí)相應(yīng)的減少限額領(lǐng)料單內(nèi)的限額結(jié)余。*80四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須指派專人對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。只有審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)。*81《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！边@條規(guī)定為會(huì)計(jì)人員審核原始憑證提供了法律上的依據(jù)。就是說，對(duì)原始憑證的審核，主要從審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性四個(gè)方面進(jìn)行。*82審核原始憑證的

真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性真實(shí)性合法性完整性規(guī)范性準(zhǔn)確性自制原始憑證審核*83（一）審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性：是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，包括：與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實(shí)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否準(zhǔn)確；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其數(shù)量方面（包括實(shí)物數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額）是否與實(shí)際情況相符；原始憑證真?zhèn)蔚取?84（二）審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性是指：原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定；有無違法亂紀(jì)的行為，有無弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，是否符合增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有無鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象等。*85（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性是指：原始憑證的摘要是否填寫清楚；日期是否真實(shí)；實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；小計(jì)、合計(jì)及數(shù)字大寫和小寫有無錯(cuò)誤；有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證等情況。外來原始憑證金額不得修改，如有錯(cuò)誤，要求出具單位重新開具。*86（四）審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指：原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫是否齊全，有無遺漏的項(xiàng)目；原始憑證的填制手續(xù)是否完備，有關(guān)單位和經(jīng)辦人員是否簽章；是否經(jīng)過主管人員審核批準(zhǔn)；須經(jīng)政府有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其審批手續(xù)是否按規(guī)定履行等。*87*88在審核過程中對(duì)內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及填寫不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對(duì)于違反有關(guān)法令、規(guī)章、制度、計(jì)劃和預(yù)算的一切收支，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)偽造或涂改憑證、弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)等嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理。*89任務(wù)3填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容如前所述，記賬憑證種類繁多，格式不一，但其主要作用都在于對(duì)原始憑證進(jìn)行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：*90一、記賬憑證的基本內(nèi)容⒈記賬憑證名稱⒉日期與編號(hào)3.借貸方向與會(huì)計(jì)科目⒍所附原始憑證張數(shù)⒌應(yīng)記賬金額4.業(yè)務(wù)描述⒍責(zé)任人簽名蓋章*91一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號(hào)；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫）；8.制單、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。*92二、記賬憑證的填制要求各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時(shí)、正確地填制。填制時(shí)要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，科目運(yùn)用正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，摘要簡練，書寫清晰工整。具體要求如下：*93二、記賬憑證的填制要求1.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)，必須依據(jù)審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)過分析、歸類及整理后填制。更正錯(cuò)賬的記賬憑證中所附單據(jù)處應(yīng)寫明“見×年×月×日×號(hào)錯(cuò)誤憑證”，辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的記賬憑證，應(yīng)編制自制原始憑證。*942.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。一般的記賬憑證，應(yīng)填寫填制憑證當(dāng)日的日期，但報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證應(yīng)填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金收付當(dāng)日的日期；銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)戳記日期，當(dāng)實(shí)際收到銀行進(jìn)賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月收到上月銀行進(jìn)賬單，可按財(cái)會(huì)人員實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；*952.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)人員開出銀行存款付款憑證的日期或承付的日期填寫；財(cái)會(huì)人員自制的計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一天的日期。*963.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，目的是為了分清記賬憑證的先后順序，便于登記賬簿，便于日后對(duì)賬和查核，并防止散失。編號(hào)的方法，可以將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)；*973.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。也可以分別按庫存現(xiàn)金收入、銀行存款收入、庫存現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類編號(hào)，例如：現(xiàn)收字第Х號(hào)現(xiàn)付字第Х號(hào)銀收字第Х號(hào)銀付字第Х號(hào)轉(zhuǎn)字第Х號(hào)無論按何種方法編號(hào)，均應(yīng)分月按自然數(shù)1，2，3…順序編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)。*983.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，并將原始憑證附在某一張記賬憑證后，在未附原始憑證的記賬憑證上注明“單據(jù)附在第Х號(hào)記賬憑證上”，前面的整數(shù)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)，分?jǐn)?shù)的分母表示本筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共編制了幾張記賬憑證，分?jǐn)?shù)的分子表示是其第幾張憑證。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制4張轉(zhuǎn)賬憑證，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)是50，則第一張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第501/4號(hào)”，第二張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第502/4號(hào)”，第三張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第503/4號(hào)”，第四張的編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第504/4號(hào)”。*994.認(rèn)真填寫摘要。記賬憑證的摘要欄是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容所做的簡要說明，也是登記賬簿的重要依據(jù)。因此，填寫摘要時(shí)必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確、認(rèn)真地填寫，不可漏填或錯(cuò)填。填寫摘要時(shí)，一要認(rèn)真準(zhǔn)確，二要簡明扼要，三要書寫工整。簡明扼要，言簡意賅；您能看懂，別人也能看懂；現(xiàn)在能看懂，將來也能看懂。*1005.一張記賬憑證只能反映同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便使會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明確。填寫會(huì)計(jì)科目，應(yīng)先寫借方科目，后寫貸方科目。*1016.會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫，不得簡化或只寫科目的編號(hào)，不寫科目的名稱?？梢允謱?；可以用會(huì)計(jì)科目專用章。*1027.金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。*1038.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷。*1048.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）型線注銷。*1059.記賬憑證的附件張數(shù)（大寫）必須注明，以便查核。如果原始憑證需另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄內(nèi)加以注明。*10610.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。*107三、記賬憑證填制方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)審核無誤的原始憑證，采用復(fù)式記賬的方法，按照各種記賬憑證的格式和基本內(nèi)容，遵循記賬憑證填制的基本要求，正確地填制記賬憑證。下面分別說明各種記賬憑證的填制方法。*108（一）收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。*109在借貸記賬法下,

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目。在收款憑證右上方所列的“借方科目”后應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；收款憑證上方的年、月、日應(yīng)按編制憑證的日期填寫；右上方為記賬憑證編號(hào)，應(yīng)按順序編寫，即分別自“銀收字第1號(hào)”、“現(xiàn)收字第1號(hào)”順序編寫，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)，每月從1號(hào)起編號(hào)，直至最后1張?！罢睓趹?yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明。*110在借貸記賬法下

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目在憑證內(nèi)所反映的“貸方科目”中應(yīng)填寫與收入庫存現(xiàn)金和銀行存款相對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。各貸方科目的金額應(yīng)填入與本科目同一行的“金額”欄中。“合計(jì)”行的金額表示借方科目“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”的金額?！坝涃~符號(hào)”欄應(yīng)注明記入分類賬或日記賬的頁碼，或以“√”代替，表示已經(jīng)記賬。附件張數(shù)應(yīng)按獨(dú)立的原始憑證計(jì)算填列，大寫。*111根據(jù)收到的押金800元

編制收款憑證*112*113收款憑證金額正確，空白注銷；合計(jì)前面加“人民幣符號(hào)”；手寫金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。對(duì)應(yīng)科目及明細(xì)科目正確摘要言簡意賅主體科目日期編號(hào)*114開展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第八版記賬憑證的填制專用記賬憑證收款記賬憑證的填制*115（二）付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)置科目是貸方科目。在付款憑證右上方所列的“貸方科目”后應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；在付款憑證內(nèi)所反映的借方科目中，應(yīng)填列與付出庫存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；其余各項(xiàng)目的填列方法與收款憑證基本相同。應(yīng)當(dāng)注意的是，對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何填制憑證呢？*116為了避免重復(fù)記賬或漏記賬在實(shí)際工作中，可按以下方法填列：只填制一張付款憑證，不再填制收款憑證，記賬時(shí)，根據(jù)“借方科目”和“貸方科目”分別登記入賬。例如：將庫存現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，只填制一張庫存現(xiàn)金付款憑證，不再填制銀行存款收款憑證；相反，從銀行提取庫存現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)有關(guān)原始憑證，只填制一張銀行存款付款憑證，不再填制庫存現(xiàn)金收款憑證。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編制數(shù)量，而且可以避免重復(fù)記賬。*117根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證*118根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證*119開展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第八版記賬憑證的填制專用記賬憑證付款記賬憑證的填制*120（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與貨幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)?！皶?huì)計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級(jí)科目和明細(xì)科目，借方科目在先，貸方科目在后。相應(yīng)的金額欄內(nèi)填列應(yīng)借科目的“借方金額”和應(yīng)貸科目的“貸方金額”?！敖璺浇痤~”合計(jì)數(shù)與“貸方金額”合計(jì)數(shù)相等。其余各項(xiàng)目的填列方法與收、付款憑證基本相同。*121*122*123開展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第八版記賬憑證的填制專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制*124（四）通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用來記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)原始憑證填制的。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法雷同。*125“錯(cuò)位式”編制記賬憑證編制通用記賬憑證的方法有“錯(cuò)位式”和“平行式”兩種?！板e(cuò)位式”編制方法是借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。*126“錯(cuò)位式”編制記賬憑證銀行存款寫在上方實(shí)收資本寫在下方*127錯(cuò)位式*128平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方，庫存現(xiàn)金登記在貸方主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費(fèi)登記在貸方27030元，庫存現(xiàn)金登記在貸方270元*129“平行式”編制記賬憑證不過，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺點(diǎn)，很多單位的會(huì)計(jì)在編制通用記賬憑證時(shí)選擇“平行式”，適合所有分錄。*130“平行式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方500000元實(shí)收資本賬戶登記在貸方500000元*131會(huì)計(jì)科目單欄，金額雙欄記賬憑證的編制*132*133*134開展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第八版記賬憑證的填制通用記賬憑證*135（五）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的。單式記賬憑證按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。單式記賬憑證為單獨(dú)反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，又分設(shè)“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。在實(shí)際工作中，已很少有單位采用這種方法編制記賬憑證，在此不再闡述。*136四、記賬憑證的審核為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證填制后，在據(jù)以記賬之前，必須由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。*137審核的主要內(nèi)容是：1.記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相符，二者金額合計(jì)是否相等。2.記賬憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確；二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。*138審核的主要內(nèi)容是：3.記賬憑證中的借、貸方金額合計(jì)是否相等；一級(jí)科目金額是否與其所屬的明細(xì)科目金額合計(jì)數(shù)相等。4.記賬憑證中的摘要填寫是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容。*139審核的主要內(nèi)容是：5.記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才可以據(jù)以登記入賬。在審核過程中：如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，或者不符合要求，則需要由填制人員重新填制；如果憑證已裝訂，并登記賬簿，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。*140原始憑證會(huì)計(jì)科目簽字蓋章日期編號(hào)雙方金額摘要清晰明了記賬憑證的審核審核*141開展會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第八版審核記賬憑證*142任務(wù)4傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞。各種會(huì)計(jì)憑證，它們所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，需要辦理的業(yè)務(wù)手續(xù)和所需要的時(shí)間也不盡相同，應(yīng)當(dāng)為每種會(huì)計(jì)憑證規(guī)定合理的傳遞程序和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的傳遞是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中做出明確的規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即憑證傳遞路線和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。*143明確規(guī)定憑證傳遞的路線和時(shí)間不僅可以及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，而且可以促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的人員及時(shí)、正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和辦理憑證手續(xù)，從而加強(qiáng)經(jīng)營管理崗位責(zé)任制。*144例如對(duì)材料收入業(yè)務(wù)的憑證傳遞，應(yīng)明確規(guī)定，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后需要多長時(shí)間驗(yàn)收入庫；由誰負(fù)責(zé)填制收料單；在何時(shí)將收料單送交財(cái)會(huì)部門及有關(guān)部門；財(cái)會(huì)部門接到收料單后由誰負(fù)責(zé)審核；又由誰在何時(shí)編制記賬憑證和登記賬簿；由誰負(fù)責(zé)整理及保管憑證等。這樣，就可以把材料收入業(yè)務(wù)從驗(yàn)收入庫到登記入賬的全部工作，在本單位內(nèi)部進(jìn)行分工協(xié)作，共同完成。同時(shí)，還可以考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)手續(xù)辦事。*145科學(xué)而又合理的憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工情況，滿足各個(gè)工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流動(dòng)的環(huán)節(jié)，做到既要使各有關(guān)部門和人員能利用憑證了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。這就要求會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞，使會(huì)計(jì)憑證在傳遞過程中只經(jīng)過必要的部門和人員；并且明確規(guī)定憑證在每個(gè)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的最長時(shí)間，并指定專人負(fù)責(zé)按照規(guī)定的順序和時(shí)間監(jiān)督憑證傳遞，做到憑證傳遞滿足需要，手續(xù)完備，層次清楚，責(zé)任明確，傳遞及時(shí)。*146二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是事后查賬的重要依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料。所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須認(rèn)真整理，妥善保管，不得丟失或任意銷毀。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求包括以下幾個(gè)方面。*1471.記賬憑證在未裝訂成冊(cè)之前一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放。在此期間內(nèi)，所有使用記賬憑證的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)保管好原始憑證和記賬憑證。記賬人員在完成過賬工作后，應(yīng)及時(shí)把記賬憑證交給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員。*1482.每月終了要將本月各種記賬憑證加以整理，裝訂成冊(cè)。裝訂之前，應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全，有無遺漏；記賬憑證有無缺號(hào)；每本記賬憑證應(yīng)匯總一次，編制科目匯總表或匯總記賬憑證，附在第1號(hào)憑證的前面，然后按順序依次排列裝訂成冊(cè)。裝訂冊(cè)數(shù)的多少，取決于會(huì)計(jì)憑證張數(shù)的多少，但每月至少裝訂一冊(cè)。為便于查閱，對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面，封面上應(yīng)注明單位的名稱、會(huì)計(jì)憑證的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)、本冊(cè)是第幾冊(cè)等。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼簽，并由會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人、裝訂人蓋章。*149裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面*1503.如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多或者對(duì)本月同種原始憑證已經(jīng)編制原始憑證匯總表的原始憑證，以及需要隨時(shí)查閱的文件、收據(jù)等，可以單獨(dú)裝訂保管，如收料單、發(fā)料單、合同、契約、押金收據(jù)等。但應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明“另行保管”，以便查核。*1514.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)存檔，集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真保管30年。查閱時(shí)，必須履行借閱手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證的保管期限、借閱手續(xù)、銷毀程序等，必須嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，任何人無權(quán)隨意銷毀。*152*153*154*155*156*157記賬的根本依據(jù)）（怎樣做分錄記賬的直接依據(jù)（有分錄）*158其中：原始憑證原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證*159其中：記賬憑證記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證*160會(huì)計(jì)基本常識(shí)測試一、填空1.會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為（）和（）兩種。其中，（）是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）時(shí)取得或填制的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（）情況的最初的書面證明，是記賬的（）。原始憑證；記賬憑證；原始憑證；發(fā)生或完成；發(fā)生或完成；原始依據(jù)。2.原始憑證按其（），分為外來原始憑證和（）兩種。原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為（），（）和匯總憑證三種。來源不同；自制憑證；一次憑證；累計(jì)憑證3.記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的（）填制的，用來確定（）應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的（），并據(jù)以登記賬簿的（）。記賬憑證按其反映的（）的內(nèi)容不同，分為（）、付款憑證和（）。原始憑證；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)憑證；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；收款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證*161會(huì)計(jì)基本常識(shí)測試一、填空4.（）是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等（）收付無關(guān)的（）的憑證。它是根據(jù)根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)（）的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證；貨幣資金；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)5.會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證（）時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞。會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證（）后的整理、裝訂和歸檔存查。取得或填制；登記入賬*162會(huì)計(jì)基本常識(shí)測試二、單項(xiàng)選擇

1.記賬憑證是根據(jù)（）編制的。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.原始憑證C.賬簿記錄D.審核后的原始憑證B2.在采用專用記賬憑證工作環(huán)境下，與貨幣資金支付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（）A.原始憑證B.收款憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證C3.“限額領(lǐng)料單”屬于（）A.一次憑證B.匯總憑證C.累計(jì)憑證D.外來憑證C4.單式記賬憑證是指在一張憑證上（）的憑證A.只填寫一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目C.只寫一個(gè)金額D.只填兩個(gè)會(huì)計(jì)科目B

5.在采用專用記賬憑證工作環(huán)境下，從銀行提取現(xiàn)金，一般只應(yīng)編制（）A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證各一張B*163會(huì)計(jì)基本常識(shí)測試二、單項(xiàng)選擇

6.下列項(xiàng)目中屬于外來原始憑證的是（）A.借款單B.工資結(jié)算單C.限額領(lǐng)料單D.購買材料的發(fā)票D

7.下列項(xiàng)目中不能作為編制記賬憑證依據(jù)的是（

）A.入庫單B.發(fā)票C.經(jīng)濟(jì)合同D.借款單C8.發(fā)料憑證匯總表屬于（）A.累計(jì)憑證B.原始憑證匯總表C.記賬憑證D.記賬憑證匯總表B9．（）是登記賬簿的原始依據(jù)。A.記賬憑證B.原始憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證B10.（）是登記賬簿的直接依據(jù)。A.記賬憑證B.原始憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證A

*164會(huì)計(jì)基本常識(shí)測試三、多項(xiàng)選擇

1.下列憑證中，屬于自制原始憑證