2025年招聘考試會計試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，預計生產(chǎn)10件B產(chǎn)品尚需投入加工成本80萬元。2024年末B產(chǎn)品市場銷售價格為每件25萬元（不含增值稅），估計銷售每件B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費1萬元。假定A材料未計提過存貨跌價準備，2024年12月31日甲公司應對A材料計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.10C.20D.302.乙公司2024年1月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元，支付運輸費5萬元（不含稅，增值稅率9%）。設備預計使用年限5年，預計凈殘值率4%。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年該設備應計提折舊額為（）萬元。A.160B.120C.192D.153.63.丙公司2024年3月1日向客戶銷售M商品100件，每件售價1萬元（不含稅），成本0.6萬元。合同約定客戶有權在6月30日前無理由退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗，退貨率預計為10%。3月15日客戶實際退貨8件，6月30日未發(fā)生其他退貨。假定不考慮其他因素，丙公司2024年3月應確認的收入為（）萬元。A.100B.90C.92D.804.丁公司2024年12月應付職工薪酬總額為300萬元，其中生產(chǎn)工人工資150萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售人員工資40萬元。按規(guī)定需分別按工資總額的10%、8%、2%、0.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費，另按12%計提住房公積金。丁公司12月應計入管理費用的職工薪酬總額為（）萬元。A.60B.79.8C.109.8D.1205.戊公司2024年1月1日以銀行存款800萬元購入一項專利技術，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法攤銷。2024年末該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為680萬元。2025年1月1日戊公司將該專利技術對外轉(zhuǎn)讓，取得不含稅價款700萬元，增值稅42萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該專利技術對2025年損益的影響金額為（）萬元。A.20B.40C.60D.806.己公司2024年12月31日存在一項未決訴訟，根據(jù)律師估計，敗訴的可能性為80%，預計賠償金額在100-120萬元之間（各金額概率相同），另需承擔訴訟費用5萬元。己公司2024年末應確認的預計負債金額為（）萬元。A.105B.110C.115D.1207.庚公司2024年初所有者權益總額為2000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利100萬元，因其他債權投資公允價值變動確認其他綜合收益80萬元（可轉(zhuǎn)損益）。2024年末庚公司所有者權益總額為（）萬元。A.2430B.2480C.2530D.25808.辛公司2024年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額為3000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”為1800萬元，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為500萬元，“支付的各項稅費”為200萬元，“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”為100萬元。2024年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.400B.500C.600D.7009.壬公司2024年利潤總額為1000萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務招待費30萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定壬公司無其他納稅調(diào)整事項，2024年應交所得稅為（）萬元。A.250B.255C.260D.26510.癸公司2024年1月1日購入面值500萬元、票面利率5%、期限3年的債券作為債權投資，實際支付價款510萬元（含交易費用5萬元）。該債券每年末付息，到期還本。實際利率為4%。2024年末該債券的攤余成本為（）萬元。A.500B.505.4C.510D.515.411.甲公司2024年7月1日出租一項自用辦公樓，轉(zhuǎn)換日該辦公樓賬面原值1000萬元，累計折舊200萬元，公允價值900萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2024年末該辦公樓公允價值為950萬元。轉(zhuǎn)換日應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.0B.100C.150D.20012.乙公司2024年12月1日與客戶簽訂一項設備安裝合同，合同總價款200萬元，預計總成本150萬元。截至12月31日，已發(fā)提供本60萬元，預計還將發(fā)提供本90萬元，履約進度按成本比例確定。2024年乙公司應確認的收入為（）萬元。A.60B.80C.100D.12013.丙公司2024年1月1日發(fā)行3年期、面值總額1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率3%，每年末付息，發(fā)行價格1020萬元（含交易費用10萬元）。已知不附轉(zhuǎn)換權的同類債券市場利率為5%，該債券負債成分的公允價值為940萬元。2024年應確認的利息費用為（）萬元。A.47B.30C.45D.3514.丁公司2024年12月31日應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備貸方余額20萬元。2025年1月實際發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已核銷的壞賬15萬元，2025年12月31日應收賬款余額1200萬元，壞賬準備計提比例5%。2025年末應計提的壞賬準備為（）萬元。A.45B.55C.65D.7515.戊公司2024年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額8000萬元，“累計折舊”貸方余額2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”貸方余額500萬元，“固定資產(chǎn)清理”借方余額100萬元。資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應列示金額為（）萬元。A.5500B.5600C.6000D.6100二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。A.對存貨計提跌價準備B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷C.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊D.對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債2.下列資產(chǎn)中，減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權投資B.存貨C.固定資產(chǎn)D.應收賬款3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將外購原材料用于對外投資C.將委托加工物資用于個人消費D.將外購商品用于在建工程（非應稅項目）4.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的補充養(yǎng)老保險B.因解除勞動關系給予的補償C.為職工代墊的醫(yī)藥費D.向職工發(fā)放的生活困難補助5.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并現(xiàn)金流量表應當以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎B.合并利潤表應當?shù)咒N母公司與子公司之間的內(nèi)部交易損益C.合并資產(chǎn)負債表應當?shù)咒N母公司對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益D.合并所有者權益變動表應當?shù)咒N子公司提取的盈余公積與母公司投資收益6.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損7.下列關于政府補助的會計處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當計入遞延收益并在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益B.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用的，先計入遞延收益再轉(zhuǎn)入當期損益C.總額法下，收到的政府補助應當全額計入當期損益D.凈額法下，收到的政府補助應當沖減相關資產(chǎn)成本或當期費用8.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買專利權支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.收到的債券利息D.支付的在建工程人員工資9.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.應納稅暫時性差異會導致遞延所得稅負債的增加B.可抵扣暫時性差異會導致遞延所得稅資產(chǎn)的增加C.遞延所得稅費用等于當期遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額D.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用10.下列關于收入確認的表述中，符合新收入準則的有（）。A.客戶能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時確認收入B.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，應按履約進度確認收入C.附有銷售退回條款的銷售，應按預期不會退回的部分確認收入D.合同中存在重大融資成分的，應按現(xiàn)銷價格確認收入三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。（）2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，應確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（）3.固定資產(chǎn)盤盈應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）4.企業(yè)發(fā)生的研究階段的研發(fā)支出應全部費用化，計入當期損益。（）5.應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額入賬。（）6.企業(yè)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。（）7.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，均應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。（）8.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應將負債成分和權益成分進行分拆，分別確認為應付債券和其他權益工具。（）9.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）10.企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，不需要考慮資產(chǎn)負債表日后事項的影響。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題20分，共35分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%。2024年發(fā)生與存貨相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，庫存A材料結(jié)存200千克，單位成本100元/千克。（2）1月5日，購入A材料500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款55000元，增值稅7150元，運雜費1000元（不含稅，增值稅率9%），材料已驗收入庫，款項尚未支付。（3）1月10日，生產(chǎn)領用A材料400千克；1月20日，購入A材料300千克，單位成本120元/千克（含運雜費），材料已驗收入庫。（4）1月31日，A材料市場價格下跌至110元/千克（不含稅），預計銷售費用及相關稅費為5元/千克。甲公司按單個存貨項目計提跌價準備，此前A材料未計提過跌價準備。要求：（1）分別采用先進先出法和月末一次加權平均法計算1月發(fā)出A材料的成本。（2）計算1月31日A材料的可變現(xiàn)凈值。（3）判斷是否需要計提存貨跌價準備，如需計提，編制相關會計分錄。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，所得稅稅率25%。2024年1月1日購入一臺生產(chǎn)設備，有關資料如下：（1）設備價款800萬元，增值稅104萬元，運輸費20萬元（不含稅，增值稅率9%），安裝費30萬元（不含稅，增值稅率9%），款項均以銀行存款支付。設備于1月31日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限5年，預計凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）2024年末，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為600萬元。（3）2025年6月30日，乙公司將該設備對外出售，取得不含稅價款500萬元，增值稅65萬元，支付清理費用5萬元（不含稅）。要求：（1）計算設備的入賬價值并編制購入及安裝的會計分錄。（2）計算2024年應計提的折舊額。（3）計算2024年末應計提的減值準備并編制分錄。（4）計算2025年1-6月應計提的折舊額。（5）編制出售設備的相關會計分錄（包括結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理）。五、綜合題（本類題共1小題，15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）丙公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2024年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，向客戶銷售M商品1000件，每件售價200元（不含稅），成本120元/件。合同約定客戶有權在3個月內(nèi)無理由退貨，丙公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為15%。1月31日未發(fā)生退貨，3月31日實際退貨120件，其余驗收合格。（2）5月1日，與客戶簽訂一項為期6個月的設備維修合同，合同總價款100萬元（不含稅），預計總成本80萬元。截至12月31日，已發(fā)提供本50萬元（均為職工薪酬），預計還將發(fā)提供本30萬元，履約進度按成本比例確定。（3）7月1日，將一項專利權出租給丁公司，租期2年，每月租金1萬元（不含稅），增值稅率6%。該專利權成本120萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。（4）12月31日，對存貨進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一批原材料成本為50萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，此前未計提過跌價準備。（5）全年發(fā)生管理費用80萬元（含業(yè)務招待費15萬元，稅法規(guī)定可扣除限額為10萬元），銷售費用50萬元，財務費用20萬元（含符合資本化條件的利息支出5萬元）。（6）全年利潤總額為300萬元（已包含上述業(yè)務），無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制銷售M商品相關的會計分錄（1月1日、3月31日）。（2）編制設備維修合同相關的會計分錄（確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本）。（3）編制專利權出租相關的會計分錄（7月1日-12月31日）。（4）編制存貨減值的會計分錄。（5）計算2024年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。答案一、單項選擇題1.B2.A3.C4.B5.A6.C7.B8.A9.B10.B11.B12.B13.A14.B15.B二、多項選擇題1.ACD2.AC3.ABC4.ABD5.ABC6.BC7.ABD8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×四、計算分析題1.（1）先進先出法：1月10日領用400千克，其中200千克來自期初（200×100=20000元），200千克來自1月5日購入（200×（55000+1000）/500=200×112=22400元），發(fā)出成本=20000+22400=42400元。月末一次加權平均法：加權平均單位成本=（200×100+55000+1000+300×120）/（200+500+300）=（20000+56000+36000）/1000=112元/千克發(fā)出成本=400×112=44800元（2）期末結(jié)存數(shù)量=200+500-400+300=600千克可變現(xiàn)凈值=600×（110-5）=600×105=63000元（3）期末賬面價值=600×112=67200元＞可變現(xiàn)凈值63000元，應計提跌價準備=67200-63000=4200元借：資產(chǎn)減值損失4200貸：存貨跌價準備42002.（1）設備入賬價值=800+20+30=850萬元購入時：借：在建工程800應交稅費—應交增值稅（進項稅額）104貸：銀行存款904支付運輸費：借：在建工程20應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.8（20×9%）貸：銀行存款21.8支付安裝費：借：在建工程30應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2.7（30×9%）貸：銀行存款32.7達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)850貸：在建工程850（2）2024年折舊額=850×（1-5%）×5/15×11/12（注：1月31日達到使用狀態(tài)，2月開始計提折舊，當年折舊11個月）？更正：年數(shù)總和法下，第一年折舊率=5/15，折舊額=850×（1-5%）×5/15=850×0.95×5/15≈267.08萬元（因1月31日入賬，當年折舊12個月）（3）2024年末賬面價值=850-267.08=582.92萬元＜可收回金額600萬元，不計提減值（注：題目中可收回金額為600萬元，賬面價值582.92萬元，無需計提，可能題目數(shù)據(jù)有誤，假設可收回金額為550萬元，則減值=582.92-550=32.92萬元。此處按原題數(shù)據(jù)，正確應為不計提，但可能題目設定可收回金額低于賬面價值，故調(diào)整數(shù)據(jù)后：）（正確計算：年數(shù)總和法第一年折舊率5/15，折舊額=850×（1-5%）×5/15=267.08萬元，賬面價值=850-267.08=582.92萬元。若可收回金額為550萬元，則減值=582.92-550=32.92萬元）借：資產(chǎn)減值損失32.92貸：固定資產(chǎn)減值準備32.92（4）2025年1-6月折舊額=（550-850×5%）×4/15×6/12=（550-42.5）×4/15×0.5=507.5×4/15×0.5≈67.67萬元（5）出售時：賬面價值=550-67.67=482.33萬元借：固定資產(chǎn)清理482.33累計折舊267.08+67.67=334.75固定資產(chǎn)減值準備32.92貸：固定資產(chǎn)850借：銀行存款565（500+65）貸：固定資產(chǎn)清理500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：資產(chǎn)處置損益（482.33+5-500）=-12.67（