2025年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅戶，適用的增值稅稅率為13%。2024年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。2.銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。3.將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，成本為80萬元。4.支付本月生產(chǎn)車間職工工資50萬元，計(jì)提福利費(fèi)7萬元。5.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元。6.將一筆無法支付的應(yīng)付賬款10萬元轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。二、乙公司采用加權(quán)平均法計(jì)提存貨成本。2024年6月1日，庫存A材料200千克，單位成本為10元/千克。本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.6月5日，購入A材料300千克，單位成本為11元/千克，款項(xiàng)已支付。2.6月10日，發(fā)出A材料500千克。3.6月20日，購入A材料200千克，單位成本為12元/千克，款項(xiàng)已支付。4.6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出A材料的成本。要求：計(jì)算6月30日A材料的庫存成本和發(fā)出成本。三、丙公司2024年12月31日部分會(huì)計(jì)科目余額如下：銀行存款50萬元，應(yīng)收賬款100萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元），存貨80萬元，固定資產(chǎn)200萬元（已提折舊50萬元），無形資產(chǎn)120萬元（剩余攤銷年限5年），應(yīng)付賬款150萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元。不考慮其他因素。要求：計(jì)算丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的填列金額。四、丁公司2024年某月有關(guān)費(fèi)用資料如下：1.生產(chǎn)車間管理人員工資20萬元，福利費(fèi)2.8萬元。2.生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊15萬元。3.行政管理部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊8萬元。4.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本30萬元。5.生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)5萬元。6.行政管理部門發(fā)生辦公費(fèi)3萬元。要求：計(jì)算該月計(jì)入生產(chǎn)成本的金額和計(jì)入管理費(fèi)用的金額。五、戊公司2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，資產(chǎn)減值損失5萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元（計(jì)入其他綜合收益）。假設(shè)無其他事項(xiàng)影響所得稅費(fèi)用。不考慮其他因素。要求：計(jì)算戊公司2024年的營業(yè)利潤和利潤總額。六、己公司2024年12月31日科目余額顯示：應(yīng)收賬款200萬元，預(yù)收賬款50萬元，主營業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入20萬元，主營業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出30萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算己公司2024年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。七、庚公司2024年12月31日“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，其中包含應(yīng)付甲公司款項(xiàng)60萬元（該款項(xiàng)因甲公司破產(chǎn)無法支付），已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。除此之外，無其他需轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款。要求：編制庚公司轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款和相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。八、辛公司2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2024年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。要求：1.計(jì)算2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。2.編制計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。九、壬公司2024年3月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額。十、癸公司2024年4月1日從銀行取得一筆為期6個(gè)月、年利率6%的短期借款500萬元，款項(xiàng)已收存銀行。假定借款利息按月計(jì)提，按季支付。要求：編制癸公司2024年4月、5月、6月計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、1.借：原材料100貸：應(yīng)付賬款113借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款132.借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）653.借：營業(yè)外支出92貸：庫存商品80借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）13（或直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”）4.借：生產(chǎn)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：生產(chǎn)成本7貸：應(yīng)付職工薪酬75.借：制造費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊206.借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入10解析思路：逐筆根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，判斷其影響的會(huì)計(jì)科目，遵循借貸記賬法的規(guī)則編制分錄。注意增值稅的處理（進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，視情況計(jì)入成本或損益；視同銷售需計(jì)算銷項(xiàng)稅額）。無法支付的應(yīng)付賬款屬于利得，計(jì)入營業(yè)外收入。職工薪酬區(qū)分計(jì)入成本和費(fèi)用。折舊計(jì)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用。利得直接計(jì)入營業(yè)外收入。二、庫存成本：200×10+300×11+200×12-500×(200×10+300×11+200×12)/(200+300+200)=2000+3300+2400-500×6.4=8700-3200=5500（元）發(fā)出成本：500×6.4=3200（元）解析思路：采用加權(quán)平均法，首先計(jì)算每次購入后的加權(quán)平均單位成本。當(dāng)期發(fā)出存貨的成本按當(dāng)期加權(quán)平均單位成本計(jì)算。期末庫存存貨成本=期初存貨成本+本期購入存貨成本-本期發(fā)出存貨成本。也可以通過計(jì)算期末庫存數(shù)量（200+300+200-500=200千克），再乘以加權(quán)平均單位成本（6.4元/千克）得到庫存成本，發(fā)出成本為總數(shù)減去庫存成本。三、“貨幣資金”項(xiàng)目：50萬元“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：100-5=95萬元“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目：0（題目未提供相關(guān)信息）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目：120-120/5=96萬元“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：150萬元“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目：10萬元解析思路：根據(jù)各科目的余額，直接填列。注意應(yīng)收賬款需扣除已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。“固定資產(chǎn)清理”需要該科目的余額，若為零則填列0?！盁o形資產(chǎn)”需扣除累計(jì)攤銷后的凈額填列?！邦A(yù)計(jì)負(fù)債”直接按余額填列。四、計(jì)入生產(chǎn)成本的金額：20（管理人員工資）+2.8（管理人員福利費(fèi)）+15（車間折舊）+30（領(lǐng)用原材料）+5（車間水電費(fèi)）=72.8萬元計(jì)入管理費(fèi)用的金額：8（行政折舊）+3（辦公費(fèi)）=11萬元解析思路：將發(fā)生的費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分配。生產(chǎn)車間管理人員的工資、福利費(fèi)、車間使用的折舊、車間耗用的原材料、車間發(fā)生的水電費(fèi)，都屬于生產(chǎn)成本。行政管理部門使用的折舊、發(fā)生的辦公費(fèi)屬于管理費(fèi)用。五、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益=500-300-20-50-15-5+10=110萬元利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=110+20-30=100萬元解析思路：營業(yè)利潤是利潤的主要來源，計(jì)算公式為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、費(fèi)用、稅金及附加，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等。利潤總額是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的最終體現(xiàn)，計(jì)算公式為營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出。六、所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率由于題目未提供所得稅稅率以外的其他調(diào)整項(xiàng)，且假設(shè)無其他事項(xiàng)影響，通常利潤總額即為應(yīng)納稅所得額。所得稅費(fèi)用=800-500-20-50-15-5+20-30=200×25%=50萬元解析思路：所得稅費(fèi)用是基于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。在沒有其他調(diào)整事項(xiàng)的情況下，利潤表中的稅前利潤（通常指利潤總額）可以作為應(yīng)納稅所得額的近似值。計(jì)算公式為：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。此處直接使用了利潤總額乘以稅率計(jì)算。七、借：應(yīng)付賬款60貸：營業(yè)外收入60借：壞賬準(zhǔn)備5貸：營業(yè)外收入5解析思路：將確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款60萬元轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營業(yè)外收入。同時(shí)，將該應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元也予以轉(zhuǎn)銷，同樣計(jì)入營業(yè)外收入，以沖銷“壞賬準(zhǔn)備”科目。八、1.計(jì)提攤銷前賬面價(jià)值=100-100/5=80（萬元）可收回金額為80萬元，小于賬面價(jià)值80萬元，發(fā)生減值。減值準(zhǔn)備計(jì)提額=賬面價(jià)值-可收回金額=80-80=0（萬元）由于可收回金額等于賬面價(jià)值，無需計(jì)提額外的減值準(zhǔn)備（或已充分計(jì)提）。賬面價(jià)值=可收回金額=80萬元2.無需編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。解析思路：首先計(jì)算無形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值（成本減去累計(jì)攤銷）。然后比較賬面價(jià)值與可收回金額。如果賬面價(jià)值高于可收回金額，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為兩者之差。如果賬面價(jià)值等于或低于可收回金額，則不計(jì)提或沖回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本題中兩者相等，表明已充分反映了減值情況，無需額外處理。九、年折舊額=(購置成本-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(200-10)/4=45（萬元）2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額=45萬元解析思路：采用年限平均法計(jì)提折舊，首先計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額，公式為（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。然后，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用時(shí)間（本題假設(shè)全年使用）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊額。注意，購入當(dāng)月不計(jì)提折舊，處置當(dāng)月計(jì)提折舊。十、月利息=500×6%/12=2.5（萬元）4月計(jì)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5貸：應(yīng)付利息2.55月計(jì)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5