財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱

第一章會計法律制度

【根本要求】

1.了解會計法律制度的構成

2.熟悉會計工作管理體制

3.熟悉會計檔案管理

4.熟悉內(nèi)部控制制度

5.熟悉會計機構的設置

6.掌握會計核算的要求

7.掌握會計工作交接的要求

8.掌握會計違法行為的法律責任

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)會計法律制度的概念與構成

一、會計法律制度的概念

會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和標準性文件的總稱。

會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關系。

二、會計法律制度的構成

我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。

（一）會計法律

會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法伴。

（二）會計行政法規(guī)

會計行政法規(guī)是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的

法律標準。

（三）會計部門規(guī)章

會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關33委根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在本

部門的權限范圍內(nèi)制定的、調整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準則制度和標準性文件，包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、

會計監(jiān)督制度、會計機構和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。

（四）地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則

制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的標準性文

件。

第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

（-）會計工作行政管理體制

我國會計工作行政管理體制實行統(tǒng)一碩導、分級管理的原則。

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政出門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）會計工作行政管理的內(nèi)容

會計工作的行政管理主要包括：（1）制定國家統(tǒng)一的會計準則制度；（2）會計市場管理；（3）會計專業(yè)人才評價；（4）會

計監(jiān)督檢查。

二、會計工作的自律管理

<-）中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《社會團體登記條例》的有關

規(guī)定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業(yè)管理和效勞的法定組織。

（二）中國會計學會

中國會計學會創(chuàng)立于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計二作者自愿結成的

學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

（三）中國總會計師協(xié)會

中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意.民政部正式批準.保法汴冊臀記成弁的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利

性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。

三、單位內(nèi)部的會計工作管理

單位內(nèi)部的會計工作管理主要包括：（1）單位負責人的職責；（2）會計機構的設置：（3）會計人員的選撥任用；（4）會計

人員回避制度。

第三節(jié)會計核算

一、總體要求

（-）會計核算的依據(jù)

各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，任何單位不得以

虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核第。

（二）對會計資料的根本要求

L會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定；

2.提供虛假的會計資料是違法行為。

二、會計憑證

會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計

憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬舞登記，如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務?！吨腥A人民共和國會計法》以下簡稱《會計法》），對

會計憑證的種類、取得、審核、更正等內(nèi)容進行了規(guī)定。

三、會計賬簿

會計跟簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍?！稌?/p>

計法》對會計賬簿的種類、登記規(guī)則等內(nèi)容進行了詳細的規(guī)定。

四、財務報表

財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括以下組成局部：（一）資產(chǎn)負債表；

（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；（五）附注。財務報表上述組成局部具有同

等的重要程度。

五、會計檔案管理

<-）會計檔案的內(nèi)容

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：

（1）會計憑證類；（2）會計賬簿類；（3）財務報表類；（4）其他類。

（二）會計檔案的管理部門

各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。

（三）會計檔案的歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷歸檔。

果用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

（四）會計檔案的移交

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位

檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

（五）會計檔案的查閱

各單位應當建立健全會計檔案查閱、員制登記制度。我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。

（六）會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。會計檔案的

保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

（七）會計檔案的銷毀

1.銷毀程序

對于保管期滿可以銷毀的會計檔案，應當按照規(guī)定的程序輛毀。

2.不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管

到未了事項完結時為I匕單獨抽出打卷的會計檔案.應當在會計檔案銷毀清野和會計檔案保管清冊中列明C

正處于工程建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第四節(jié)會計監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（-）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種

監(jiān)督。

各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標

對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)瑩事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對行政事業(yè)單位而

言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和

效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)平安和使用有效、

財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共效勞的效率和效果。

2.內(nèi)部控制的原則

企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。比外，企業(yè)還應遵

循本錢效益原則。

3.內(nèi)部控制的貢任人

對企業(yè)而言，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對瑩本會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領

導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控

制體系，并組織實施。

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括以下要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；15）內(nèi)部監(jiān)督。

行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：板理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系兗分析經(jīng)濟活動風

險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并催促相關工作人員認真執(zhí)行。

5.內(nèi)部控制的控制方法

對企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務別離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析

控制和績效考評控制等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、

會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。

（三）內(nèi)部審計

L內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容內(nèi)部審計是有單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構和審計人

員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標為實現(xiàn)。內(nèi)部審計

的內(nèi)容是一個不斷開展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟要任審計、管理審計和風險管理等。

2.內(nèi)部審計的特點與作用

內(nèi)部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。

審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的重要作用有：（1）預防保護作用；＜2）效勞促進作用：（3）評價鑒證作用。

二、會計工作的政府監(jiān)督

（一）會計工作政府監(jiān)督的假念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計

行為實施的行政處分。會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。

財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、探險監(jiān)管等部門依

照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職奇和權限，可以對有關單位的會計資料實施特售格杳.

（二）財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（I）對單位依法設置會計賬簿的檢查；（2）對單位會計資料真實性、完整性的

檢查：（3）對單位會計核算情況的檢查；（4）對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查：（5）對會計師事務所出具的審計報

告的程序和內(nèi)容的檢查。

三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）會計工作社會監(jiān)督的概念

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、集證的一種外部監(jiān)

督。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

<-）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

注冊會計師審計與內(nèi)部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者的聯(lián)系主要有：（1）都是現(xiàn)代審計體系的重要組成局擊：（2）都關注內(nèi)

部控制的健全性和有效性；（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。

二者的區(qū)別主要有：（1）審計獨立性不同；（2）審計方式不同；（3）審計的職責和作用不同；（4）接受審計的自愿程度不

同。

（三）注冊會計師的業(yè)務范圍

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，應當參加會計師事務所。注冊會計師可以承辦審力業(yè)務和會計咨詢、會計效勞業(yè)務。

注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務所時本所注冊會計師承辦的業(yè)

務，承當民事責任。

第五節(jié)會計機構與會計人員

一、會計機構的設置

（一）辦理會計事務的組織方式

各單位辦理會計事務的組織方式有三沖：（1）單獨設置會計機構；（2）有關機構中配置專職會計人員；（3）實行代理記賬。

（二）會計機構負責人的任職資格

擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從

事會計工作3年以上經(jīng)歷。

二、會計工作崗位設置

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而

設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。

（二）會計工作崗位設置的要求

會計工作崗位設置要求包括：（1）按需設崗；（2）符合內(nèi)部牽制的要求；（3）建立崗位責任制；（4）是立輪崗制度。

三、會計工作交接

（-）交接的范圍會計人員工作調動、離職或因病暫時不能工作，應與接管人員辦理交接手續(xù)。

（二）交接程序

辦理會計工作交接，應按以下程序進行：（1）提出交接申請；（2）辦理移交手續(xù)前的準備工作；（3）移交點收；（4）專人

負責監(jiān)交；（5）交接后的有關事宜。

（三）交接人員的責任

移交人員對其所移交的會計資料的真實性、完整性承當法律責任。

四、會計從業(yè)資格

<-）會計從業(yè)資格的概念

會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質。

會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資珞的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。

（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

在國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中擔任會計機構負賁人（會計主管）的人員，以及從事以下會計工作的人

員應當取得會計從業(yè)資格：（1）出納；（2）稽核；（3）資本、基金核算；（4）收入、支出、債權債務核算；（5）職工薪酬、

本錢費用、財務成果核算；（6）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（7）總賬；（8）財務會計報告編制；（9）會計機構內(nèi)會計檔案管

理：（10）箕他會計工作.

（三）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度會計從業(yè)資格實行無紙化考試，考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、會計

電算化（或者珠算）。會計從業(yè)資格考試科目應當一次性通過。

2.會計從業(yè)資格報名條件

申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合以下根本條件：（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品

質；（3）具備會計專業(yè)根本知識和技能。

（四）會計從業(yè)資格的管理

I.會計從業(yè)資格的管理機構

縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局、

中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和軒疆生產(chǎn)建設兵團財務局等按各自權限負責本部門（本

系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理制度

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機構應當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關

信息。

3.監(jiān)督檢查制度

會計從業(yè)資格管理機構應當對會計從業(yè)費格證書的持有、換發(fā)、調轉、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育.遵守會計法律和

職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督檢查。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

持證人員應當接受繼續(xù)教育。持證人員參加繼續(xù)教育采取學分制管理制度。

5.變更登記制度

持證人員的基礎信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵等情況發(fā)生變化的，應到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更。

6.調轉登記制度

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構發(fā)生變化的，應當及時辦理調轉登記手續(xù)。

7.定期換證制度

會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度。持證人員應當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，到所屬會計從業(yè)資格管理機構

辦理換證手續(xù)。

8.會計從業(yè)資格的撤銷

有以下情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：（1）會計從業(yè)資格管理機構工作人員濫用職

權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；（2）超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格

決定的；（3）對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的，持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會

計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構應當撤銷其會計從業(yè)資格。

9.會計從業(yè)資格的注銷

持證人員死亡或者喪失行為能力以及會計從業(yè)資格被依法撤消的，會計從業(yè)資格管理機構應當注銷其會計從業(yè)資格。

五、會計專業(yè)技術資格與職務

（一）會計專業(yè)技術資格

會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格。初級、中級資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度。高級會計師資格的取

得實行考試與評審相結合制度。

（二）會計專業(yè)職務

會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計卯、助理會計師、會計員。其中，高級會計師為高級職務，會計師為中汲職務，助理會計

師與會計員為初級職務。

第六節(jié)法律責任

一、法律責任概述

法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承當?shù)姆珊蠊??！稌嫹ā芬?guī)定的法律責任主要有行政責任和刑事責任。

（一）行政責任

行政責任主要有行政處分和行政處分兩種方式。

行政處分的類別主要有：（I）罰款：（2）青今限期改正：（3）撤消會計從業(yè)資格證書等.

行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過：（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。

（-）刑事責任

刑事責任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收

財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用遂逐出境。

二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

有不依法設置會計賬簿等會計違法行為的，由縣級以上人民政府財政部匚責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以

下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由

其所在單位或者有關單位依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有不依法設置會計賬簿等會計違法行為、情節(jié)嚴重的，山縣級以上人民政府財政部門撤消其會計從業(yè)資格證書。

三、其他會計違法行為的法律責任

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律表任

偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。不構成犯罪的.由縣級以上人民

政府財政部門子以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三

千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；會計人員，

由縣級以上人民政府財政部門撤消會計從業(yè)資格證書。

（-）隱匿或者成心銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會/報告的法律責任

隱匿或者成心銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。不構成犯罪的，由

縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負貢的主管人員和其他直接貪任人

員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處

分；會計人員，由縣級以上人民政府財政部門撤消會計從業(yè)資格證書。

（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會臺憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、

成心輛毀依法應當保存的會計憑證、會計賬饗、財務會計報告的法律責任

授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隙匿、成心銷

毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬

元以下的罰款；屬于國家工作人員的，由所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（四）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任

單位負責人對依法履行職責的會計人員實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者

有關單位依法給予行政處分。對受打擊報道的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

第二章結算法律制度

【根本要求】

I.了解支付結算的相關概念及其法律閡成

2.了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

3.熟悉票據(jù)的相關概念

4.熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求

5,掌握現(xiàn)金管理的根本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制

6.掌握票據(jù)和結算憑證填寫的根本要求

7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)現(xiàn)金結算

一、現(xiàn)金結算的概念與特點

（一）現(xiàn)金結算的概念

現(xiàn)金結算是指在商品交易、勞務供給等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與

個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。

（二）現(xiàn)金結算的特點

現(xiàn)金結算具有直接便利、不平安性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

二、現(xiàn)金結算的渠道

現(xiàn)金結算的渠道有：（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托金行、非銀行金融機構或者非金融機構將現(xiàn)金支

付給收款人。

三、現(xiàn)金結算的范圍

開戶單位可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

<1）職工工資、津貼；

<2）個人勞務報酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

<4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

<5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

<7）結算起點以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

上述款項結算起點為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，狠國務院備案。除上述第5、6項外.開戶單位支付給

個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的局部，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

四、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額，由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。遙遠地區(qū)和交通不便地

區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)僉限額，開戶單位

必須嚴格遵守。

對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保存的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限

額之內(nèi)。商業(yè)和效勞行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

第二節(jié)支付結算概述

一、支付結算的概念與特征

（一）支付結算的概念

支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨1幣紿付及其資金

清算的行為。

銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結算的主體。其中，

銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

（二）支付結算的特征

支付結算的特征主要有：（1）支付結算必須通過中國人民綱行批準的金觸機構進行；（2）支付結算的發(fā)生取決于委托人的意

志；<3）實行統(tǒng)一領導，分級管理；（4）支付結算是一種要式行為；（5）支付結算必須依法進行。

二、支付結算的主要法律依據(jù)

支付結算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施方法》、《支付結算方法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、

《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理方法》、《人民幣銀行結算賬戶管理方法》、《異地托收承付結算方法》、《電子支付指引（第一

號）》等。

三、支付結算的根本原則

支付結算的根本原則有：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。

四、辦理支付結算的要求

（一）辦理支付結算的根本要求

1.辦理支付結算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用

中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證，銀行不予受理。

2.辦理支付結算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。

3.填寫票據(jù)和結算憑證應當全面標準，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。票據(jù)和拮算憑證金額以中

文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理。

4,票據(jù)和結算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造偽造。

（二）支付結算憑證填寫的要求

1.票抿的出票日期必須使用中文大寫，月為吉、就和赍拾的.日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的.應在其前加"零”:日為拾

壹至拾玖的，應在其前加“壹"。大寫日期未按要求標準填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承當。

2.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣〃字樣，大寫金額數(shù)字應緊接"人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫"整"（或"正"）字，到''角"為止的，在“角”之后可以不寫“整”

（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分"后面不寫"整"（或"正"）字。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號"￥”。

6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。

票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，期行不予受理。

第三節(jié)很行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念與分類

銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

銀行結算賬戶的類別有：（1）根本存款賬戶；（2）一股存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時存款賬戶；（5）個人銀

行結算賬戶；（6）異地銀行結算賬戶。

二、銀行結算賬戶管理的根本原則

銀行結算賬戶管理的根本原則是：（】）一個根本賬戶原則；（2）自主選擇原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原

則。

三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷

<-）限行結算賬戶的開立

存款人開立的銀行結算賬戶，需要核準的，應及時報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴剩翰恍枰藴实?，應在開戶之后的法定期

限內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

（二）銀行結算賬戶的變更

存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明；開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向

中國人民銀行當?shù)胤种袌蟾妗?/p>

（三）銀行結算賬戶的撤銷

存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；（2）注銷、

被撤消營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址，需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

存款人有本條第（1）、（2）項情形的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任

（一）存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為時，非經(jīng)營隹的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性

的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（二）存款人使用銀行結算賬戶時，有違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶、支取現(xiàn)金、利用開立根行結算賬戶逃避銀

行債務、出租、出借銀行結算賬戶、從根衣存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶等

行為時，非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。存

款人未在法定期限內(nèi)將變更事項通知銀行的，給子警告并處以1000元的罰款，

（三）偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下

的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（四）銀行在銀行結算賬戶的開立中有法定違法行為時，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負

責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分：情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立

根本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者撤消經(jīng)營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（五）銀行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負

責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立

根本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第四節(jié)票據(jù)結算方式

一、票據(jù)結算倏述

（一）票據(jù)的概念與種類

票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的.約定自，或者委托付款人在見票附或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證

券。

在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

（二）票據(jù)的特征與功能

票據(jù)的特征有：（1）票據(jù)是債券憑證和金錢憑證；（2）票據(jù)是設權證券；（3）票據(jù)是文義證券。

票據(jù)的功能包括：（1）支付功能；（2）匯兌功能；（3）信用功能；（4）結算功能；（5）融資功能。

（三）票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或羞章為權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背

書、承兌和保證四種。

出票人在票據(jù)上的簽章不符合《弟據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，

其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力：

背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

背書按照目的不同分為轉讓背書和非轉讓背書。轉讓背書是以持票人將票據(jù)權利轉讓紿他人為目的；非轉讓背書是將一定的票

據(jù)權利授予他人行使，包括委托收款背書知質押背書。

（四）票據(jù)當事人

票據(jù)當事人可分為根本當事人和非根本當事人。根本當事人包括出票人、付款人和收款人。非根本當事人包括承兌人、背書人、

被背書人、保證人等。

（五）票據(jù)權利與責任

票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支例票據(jù)金額的權利，包恬的款請求僅和追索‘權。

票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支寸票據(jù)金額的責任。

二、支票

（一）支票的概念及適用范圍

支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條作支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

單位和個人的各種款項結算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用。

支票的根本當事人包括出票人、付款人和收款人。支票可以背書轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。

（二）支票的種類

支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通靈票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉賬支票只能用于轉賬：普通支票可以用于支取現(xiàn)金,

也可用于轉賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉張，不能支取現(xiàn)金。

（三）支票的出票

L支票的絕對記載事項

支票的絕對記載事項有：（1）說明"支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）

出票日期；（6）出票人簽章。其中支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

2.支票的相對記載事項

支票的相對記載事項有：（1）付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地：（2）出票地。支票上未記載出

票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。

3.出票的效力

出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當付款人對支票拒絕付

款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承當付款責任。

（四）支票的付款

支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。

L提示付款期限

支票的持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

2.付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

3.付款責任的解除

付款人依法支付支票金額的.時出票人不再承當受委托付款的多任,對持票人不再承當付款的哥任八但是.付款人以惡意或者

有重大過失付款的除外。

（五）支票的辦理要求

L簽發(fā)支票的要求

<1）簽發(fā)支票應當使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

<2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

<4）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)；銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支

票金額的條件。

<5）出票人不得簽發(fā)與其預留餛行筮章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支里。

（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票,

并按票面金額處以5%。不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%。賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽

發(fā)支票。

2.兌付支票的要求

<1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取見金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

（2）持票人委托開戶期行收款時，應作委托收款背書，在支票反面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，

在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。

（3）持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票反面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人

開戶限行。

收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應在支票反面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身

份證件，并在支票反面注明證件名稱、號瑪及發(fā)證機關。

三、商業(yè)匯票

（-）商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限,

最長不得超過6個月。

根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由糧行

承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

（二）商業(yè)匯票的出票

1.出票人確實定

商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可

靠資金來源。

2.商業(yè)匯票的絕對記載事項

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載以下事項，欠缺記載以下事項之一的，商業(yè)匯票無效：（1）說明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣;

（2）元條件支付的委托：（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

3.商業(yè)匯票的相對記載事項

相對記載事項的內(nèi)容主要包括：（1）匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)

場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；（3〉匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。

4.商業(yè)匯票出票的效力

出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。包括：

（1）對收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權利。

（2）對付款人的效力。付款人在對匯票承兌后，即成為匯票上的主債務人。

<3）對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承當保證該匯票承兌和付款的責任。

（三）商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期三支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并

承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌A

L承兌的程序

（1）提示承兌

定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付敕人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應當自

出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌；匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權；見票即付的匯票無需提示承

兌。

（2）承兌成立

①承兌時間。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日

內(nèi)不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。

②接受承兌。付款人收到持票人提示承兌的匯果時，應當向持弟人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎斢浢鲄R票提示承兌日期并

簽章?；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸埱蟪袃秴R票的證明。

③承兌的格式。付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載"承兌”字樣和承兌日期并簽章；見票后定期付款的匯票，應當在承

兌時記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。上列應記載事項必須記載于匯票的正面。

④退回已承兌的匯票。付款人依承兌珞式填寫完畢應記載事項并將已承兌的匯票退回持票人后才產(chǎn)生承兌的效力。

2.承兌的效力

（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承當遲延付款責任；（2）承兌人必須對匯票

上的一切權利人承當責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人；（3）承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來有抗持票

人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

3.承兌不得附有條件

付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票

人收取萬分之五的手續(xù)費。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關系的行為。

L提示付款

持票人應當按照以下法定期限提示付款：（D見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。12）定日付款、出

票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作

出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承當付款責任。

2.支付票款

持票人付款提示后，付款人依法審查無誤后必須無條件地在當日按票據(jù)金額足額支付紿持票人。否則，應承也遲廷付款的責任。

3.付款的效力

付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。

（五）商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書，是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯

票反面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。出票人在匯票上記載“不得轉讓a字樣，則該匯票不得轉讓。

（六）商業(yè)匯票的保證

I.保證的當事人

保證的當事人為保證人與被保證人。保證應由匯票債務人以外的他人承當。

2.保證的格式

保證人必須在匯票或粘單上記載以下事項：（1）說明"保證”的字樣；（2）保證人名稱和住所；（3）被保證人的名稱：（4）

保證日期；（5）保證人簽章。

3.保證的效力

<1）保證人的責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承當連帶責任。

<2）共同保證人的責任。保證人為兩人以上的，保證人之間承當連帶責任。

（3）保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

四、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的,在見桌酎樓膜實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票抿“單位和個人在異地.同城

或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

（-）銀行匯票的記載事項

銀行匯票的記載事項有：（1）說明“銀行匯票”的字樣。（2）無條件支付的承諾：（3）確定的金額：（4）付款人名稱；（5）

收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

匯票上未記載上述事項之一的，匯票無效。

（三）銀行匯票的根本規(guī)定

1.銀行匯票可以用于轉賬，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。

2.銀行匯票的付款人為銀行匯票的出票根行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。

3.銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應為經(jīng)中國人民銀行批準使用的該很行匯弟專用章加其法定代表人或其授權經(jīng)辦人的簽

名或者蓋章。

4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月內(nèi)。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。

5.銀行匯票可以背書轉讓，但填明"現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算

金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。

6.填明"現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。

7.銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

（四）銀行匯票申辦和兌付的根本規(guī)定

收款人受理餛行匯票依法審查無誤后，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入

銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實

際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一寐，銀行不予受理。

持票人超過提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份

證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

五、銀行本票

（一）銀行本票的概念

銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

（二）銀行本票的適用范圍

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明"現(xiàn)金”字樣的銀

行本票可以用于支取現(xiàn)金。

（三）銀行本票的記載事項

銀行本票必須記載以下事項：說明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人祭

章。

申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

（四）銀行本票的提示付款期限

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。

第五節(jié)銀行卡

一、銀行卡的概念與分類

（一）銀行卡的概念

銀行卡是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或局部功能的信用

支付工具。

<-）銀行卡的分類

1.按照發(fā)行主體是否在境內(nèi)分為境內(nèi)卡和境外卡。

2.按照是否給予持卡人授信額度分為信用卡和借記卡。

3.按照賬戶幣種的不同分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。

4.按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。

二.銀行卡瞇戶與交易

（一）銀行卡交易的根本規(guī)定

L單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供給款項的結算，但不得透支。阜位卡不得支取現(xiàn)金。

2.發(fā)卡銀行對貸記卡的取現(xiàn)應當每筆進行授權，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度。

3.發(fā)卡銀行應當依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務風險控制指標。

4.準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月鍛低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

5.發(fā)卡銀行通過以下途徑追償透支款項和詐騙款項：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質押物；向保證人追索透支款項；

通過司法機關的訴訟程序進行追償。

（二）銀行卡的資金來源

單位卡賬戶的資金，一律從其根本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

個人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存

入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

（三）根行卡的計息和收費

I.計息

<1）發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息方法

計付利息。

（2）發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計付利息。

（3）貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：

第一，免息還款期待遇。銀行記賬日至發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間為免息遷款期。最長為60天。

第二，最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前歸還所使用全部銀行款項有困難的，可按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。

貸記卡選擇最低還款或超過批準的信用額度用卡，不得享受免息還款期待遇。貸記卡支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受免息還

款期和最低還款額待遇。貨記卡透支按月計收發(fā)利，準貨記卡按月計收單利。透支利率為日利率0.05機

2.收費

收費是指商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務向商戶收取結算手續(xù)費。

（四）銀行卡申領、注銷和掛失

L銀行卡的申領

凡在中國境內(nèi)金融機構開立根本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。單位卡可申領若干張，持

卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)

卡銀行規(guī)定的相關證明文件申領個人卡。個人卡的主卡持卡人，可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡