2026年審計(jì)師面試注意事項(xiàng)與題庫參考一、審計(jì)職業(yè)道德與法規(guī)（5題，每題8分，共40分）1.題目：某公司審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員與被審計(jì)單位高管存在親屬關(guān)系，且該高管直接負(fù)責(zé)審計(jì)期間的關(guān)鍵決策。請說明審計(jì)師應(yīng)如何處理這一情況，并闡述相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范依據(jù)。答案：審計(jì)師應(yīng)立即向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告此事，并根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的相關(guān)規(guī)定，評(píng)估是否存在利益沖突。若存在直接利益沖突，審計(jì)師應(yīng)主動(dòng)回避參與審計(jì)工作，并建議由其他無利害關(guān)系的審計(jì)師接手。同時(shí)，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部道德委員會(huì)匯報(bào)，確保問題得到妥善處理。依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》第5條“利益沖突”和第7條“獨(dú)立性”的規(guī)定，審計(jì)師必須避免任何可能影響?yīng)毩⑿缘那樾巍?.題目：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)交易未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入，且該行為可能涉及管理層舞弊。請說明審計(jì)師應(yīng)如何處理，并闡述《審計(jì)法》中關(guān)于管理層舞弊的監(jiān)管要求。答案：審計(jì)師應(yīng)立即記錄該事項(xiàng)，并將其作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。若舞弊跡象明顯，應(yīng)考慮增加審計(jì)程序，如進(jìn)一步訪談管理層、查閱交易原始憑證等。根據(jù)《審計(jì)法》第21條，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)資料存在虛假、偽造等情況的，應(yīng)予以糾正并報(bào)告。審計(jì)師應(yīng)形成審計(jì)意見，并在審計(jì)報(bào)告中明確指出管理層舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必要時(shí)可出具保留意見或否定意見。3.題目：某審計(jì)機(jī)構(gòu)接受客戶委托提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，該客戶同時(shí)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行其年度審計(jì)。請說明是否存在利益沖突，并闡述《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。答案：存在利益沖突。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》第1201號(hào)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求”，審計(jì)機(jī)構(gòu)不得同時(shí)提供可能影響審計(jì)獨(dú)立性的服務(wù)，如財(cái)務(wù)咨詢。若繼續(xù)提供服務(wù)，應(yīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及道德委員會(huì)報(bào)告，并采取必要措施（如終止咨詢服務(wù)）確保獨(dú)立性。4.題目：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，但管理層未采取整改措施。請說明審計(jì)師應(yīng)如何處理，并闡述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求。答案：審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確指出該內(nèi)部控制缺陷，并強(qiáng)調(diào)其對財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第12條，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，管理層必須及時(shí)整改重大缺陷。若管理層未采取行動(dòng)，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，警示投資者風(fēng)險(xiǎn)。5.題目：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)收到被審計(jì)單位律師函，指控其泄露商業(yè)秘密。請說明審計(jì)師應(yīng)如何處理，并闡述《反不正當(dāng)競爭法》的相關(guān)規(guī)定。答案：審計(jì)師應(yīng)立即停止審計(jì)工作，并保留所有證據(jù)。根據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》第9條，不得以盜竊、賄賂、欺詐、脅迫、電子侵入或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密。審計(jì)師應(yīng)向律師函發(fā)出方說明情況，并建議通過法律途徑解決。若審計(jì)機(jī)構(gòu)自身存在泄露風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即向管理層報(bào)告并采取補(bǔ)救措施。二、審計(jì)程序與技術(shù)（8題，每題5分，共40分）1.題目：某公司庫存商品賬實(shí)差異較大，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行監(jiān)盤程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①制定監(jiān)盤計(jì)劃，明確監(jiān)盤范圍和時(shí)間；②突擊監(jiān)盤，避免被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備；③記錄庫存數(shù)量和狀態(tài)，與賬面數(shù)據(jù)核對；④抽盤部分庫存，驗(yàn)證準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能隱瞞庫存不足、虛報(bào)數(shù)量，或監(jiān)盤時(shí)間與實(shí)際庫存不符。2.題目：某公司應(yīng)收賬款賬齡較長，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行函證程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①選取重大應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；②自行寄發(fā)函證，避免被審計(jì)單位篡改；③關(guān)注函證回函，對未回函的采取替代程序（如訪談客戶）。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能隱瞞壞賬、虛構(gòu)應(yīng)收賬款，或客戶不配合函證。3.題目：某公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)算復(fù)雜，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①抽查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，核對公式和參數(shù)；②驗(yàn)證折舊方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；③關(guān)注是否存在異常折舊調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能采用不當(dāng)折舊方法、隱瞞減值準(zhǔn)備，或虛增折舊費(fèi)用。4.題目：某公司關(guān)聯(lián)方交易頻繁，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，查閱合同和章程；②測試關(guān)聯(lián)交易的公允性，如比較市場價(jià)格；③關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否通過非關(guān)聯(lián)第三方進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系，或交易條款不公允。5.題目：某公司收入確認(rèn)政策復(fù)雜，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行分析性復(fù)核程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①比較收入增長率與行業(yè)水平；②分析毛利率變動(dòng)趨勢；③關(guān)注異常收入交易。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能采用不當(dāng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、虛構(gòu)收入，或隱瞞退貨情況。6.題目：某公司研發(fā)支出資本化比例較高，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①比較研發(fā)支出資本化比例與同行業(yè)公司；②分析資本化項(xiàng)目的技術(shù)成熟度；③驗(yàn)證資本化是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能過度資本化研發(fā)支出、隱瞞費(fèi)用化部分，或資本化標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)。7.題目：某公司貨幣資金收支頻繁，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行穿行測試，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①追蹤貨幣資金收支的完整流程；②驗(yàn)證資金來源和用途的合理性；③關(guān)注是否存在異常大額資金流動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能隱瞞資金挪用、虛構(gòu)收入，或存在洗錢風(fēng)險(xiǎn)。8.題目：某公司內(nèi)部控制薄弱，請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行控制測試，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①測試關(guān)鍵控制的設(shè)計(jì)有效性；②驗(yàn)證控制的執(zhí)行頻率和效果；③關(guān)注控制缺陷的整改情況。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)虛假控制、執(zhí)行不力，或故意隱瞞缺陷。三、行業(yè)與地域針對性審計(jì)（7題，每題6分，共42分）1.題目：某公司為制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例低于行業(yè)平均水平。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合制造業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①分析存貨周轉(zhuǎn)率、保質(zhì)期等指標(biāo)；②抽查跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；③關(guān)注原材料價(jià)格波動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能低估跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、操縱計(jì)提比例，或忽視庫存積壓問題。2.題目：某公司為外貿(mào)企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其出口退稅存在異常。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合外貿(mào)行業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①核對出口報(bào)關(guān)單和退稅憑證；②驗(yàn)證退稅率是否符合政策；③關(guān)注是否存在虛報(bào)出口行為。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能隱瞞出口虛高、騙取退稅，或偽造單據(jù)。3.題目：某公司為醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其研發(fā)支出資本化比例較高。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①驗(yàn)證研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)成熟度；②抽查資本化項(xiàng)目的可行性報(bào)告；③關(guān)注專利轉(zhuǎn)化率。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能過度資本化研發(fā)支出、隱瞞費(fèi)用化部分，或資本化標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)。4.題目：某公司為房地產(chǎn)企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其合同負(fù)債計(jì)量存在異常。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①核對銷售合同條款；②驗(yàn)證合同負(fù)債的折現(xiàn)率；③關(guān)注是否存在虛假預(yù)售行為。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能低估合同負(fù)債、操縱利潤，或隱瞞合同違約風(fēng)險(xiǎn)。5.題目：某公司為服務(wù)業(yè)企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策復(fù)雜。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合服務(wù)業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①驗(yàn)證服務(wù)提供時(shí)點(diǎn)；②抽查收入確認(rèn)依據(jù)；③關(guān)注是否存在長期合同。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能采用不當(dāng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、虛構(gòu)收入，或隱瞞退貨情況。6.題目：某公司為高科技企業(yè)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其無形資產(chǎn)減值測試程序執(zhí)行不充分。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合高科技行業(yè)特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①驗(yàn)證無形資產(chǎn)的使用壽命；②抽查減值測試模型參數(shù)；③關(guān)注技術(shù)更新對資產(chǎn)價(jià)值的影響。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能低估減值風(fēng)險(xiǎn)、操縱減值計(jì)提，或忽視技術(shù)淘汰風(fēng)險(xiǎn)。7.題目：某公司為地方國企，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允。請說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序，并闡述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合國企和地方政策特點(diǎn)）。答案：審計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下程序：①核對關(guān)聯(lián)交易合同條款；②比較與非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格；③關(guān)注地方政府干預(yù)情況。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：被審計(jì)單位可能通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系，或交易條款不公允。四、綜合案例分析（2題，每題12分，共24分）1.題目：某公司為制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：①應(yīng)收賬款賬齡較長，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低；②關(guān)聯(lián)方交易頻繁，但未披露交易細(xì)節(jié)；③研發(fā)支出資本化比例較高，但未提供充分依據(jù)。請綜合分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)建議。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，主要體現(xiàn)在：①應(yīng)收賬款可能存在大量壞賬，但被審計(jì)單位未充分計(jì)提準(zhǔn)備；②關(guān)聯(lián)交易可能存在利益輸送，但未披露細(xì)節(jié)；③研發(fā)支出資本化可能違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，虛增資產(chǎn)。審計(jì)建議：①增加應(yīng)收賬款壞賬測試，關(guān)注逾期賬款回收情況；②要求管理層披露關(guān)聯(lián)交易細(xì)節(jié)，并驗(yàn)證定價(jià)公允性；③抽查研發(fā)支出資本化依據(jù)，確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。若問題嚴(yán)重，應(yīng)出具保留意見或否定意見。2.題目：某公司為服務(wù)業(yè)企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：①收入確認(rèn)政策復(fù)雜，但未提供充分依據(jù)；②貨幣資金收支頻繁，但部分交易對手不明確；③內(nèi)部控制薄弱，關(guān)鍵崗位職責(zé)不清。請綜合分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)