2025年《稅務(wù)師》真題專項練習(xí)考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，收取包裝物押金2萬元，當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的購進貨物進項稅額40萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.7.69B.7.8C.8.5D.9.783.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減免稅政策的表述，正確的是（）。A.享受減免稅政策的小規(guī)模納稅人，銷售額必須連續(xù)不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.“六稅兩費”減免稅政策適用于所有小規(guī)模納稅人C.小規(guī)模納稅人享受減免稅政策，需自行放棄D.“六稅兩費”是指增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、資源稅、土地增值稅4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得C.接受捐贈的現(xiàn)金D.利息收入5.某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，經(jīng)核算，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，發(fā)生公益性捐贈支出20萬元（通過符合條件的公益性社會團體捐贈），該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.940B.960C.980D.10006.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為10年B.運輸工具為4年C.電子設(shè)備為3年D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率范圍為（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%8.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得在境外已納稅款50萬元，境外所得按稅法規(guī)定應(yīng)在我國補稅40萬元。假定該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，則其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.40B.50C.55D.609.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.工人取得的獎金B(yǎng).教師取得的課時津貼C.企業(yè)負(fù)責(zé)人從企業(yè)取得的職務(wù)工資和崗位津貼D.個人因從事兼職取得的勞務(wù)報酬10.某居民個人2023年1月取得工資收入6000元，2月取得年終獎30000元，該個人月度基本減除費用按5000元/月計算，年終獎單獨計稅。該個人2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.855B.955C.1650D.255011.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元B.繼續(xù)教育扣除期限最長不超過3年C.大病醫(yī)療支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為實際發(fā)生醫(yī)療費用總額的70%D.住房貸款利息扣除期限最長不超過5年12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房對外銷售B.個人將購買不足5年的住房對外出售C.企業(yè)通過繼承方式取得土地使用權(quán)D.企業(yè)將自有的土地使用權(quán)用于出租13.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用5年的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該辦公樓原始價值3000萬元，累計折舊1000萬元。假定轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費為120萬元，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。（假設(shè)土地增值稅稅率為四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分稅率為30%，超過50%、未超過100%的部分稅率為40%，超過100%、未超過200%的部分稅率為50%，超過200%的部分稅率為60%）A.240B.360C.480D.72014.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人未按期申報納稅的，可以采取的強制執(zhí)行措施不包括（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.將納稅人遷移至其他縣、市進行強制執(zhí)行D.依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款15.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.10B.30C.60D.90二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯選、漏選均不得分）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人提供餐飲服務(wù)C.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的）D.納稅人提供貨物運輸服務(wù)2.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣B.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費用，取得合規(guī)發(fā)票，其進項稅額可以抵扣C.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D.納稅人接受旅客運輸服務(wù)，取得合規(guī)發(fā)票，其進項稅額可以抵扣3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金，符合相關(guān)稅法規(guī)定B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，符合獨立交易原則且不超過規(guī)定比例C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用D.按規(guī)定繳納的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的有（）。A.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整C.企業(yè)發(fā)生cessivethincapitalization現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定方法核定其應(yīng)納稅所得額D.特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期，一般以納稅人為關(guān)聯(lián)方提供資金、商品、服務(wù)或者其他利益期間為限5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.納稅人本人或者配偶單獨或者共同租賃住房，發(fā)生的住房租金支出，可以享受專項附加扣除B.子女教育專項附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或者由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，可以享受專項附加扣除D.大病醫(yī)療支出專項附加扣除，由個人在申報時自行申報扣除6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的有（）。A.汽車B.化妝品C.卷煙D.書籍7.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.符合條件的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以申請土地增值稅預(yù)清算B.土地增值稅清算時，計入清算成本的借款利息支出，需符合資本化條件C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施一并轉(zhuǎn)讓的，需要清算土地增值稅D.土地增值稅清算后，發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，納稅人應(yīng)補繳稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金8.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中享有的權(quán)力包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人及其他與納稅人有關(guān)的單位和個人與納稅或者代扣代繳稅款有關(guān)的情況C.依法采取強制執(zhí)行措施，追繳稅款D.詢問納稅人有關(guān)人員與納稅或者代扣代繳稅款有關(guān)的問題9.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，可以自愿選擇開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票D.發(fā)票的開具時限和開具要求，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況規(guī)定10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議B.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力三、計算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）1.某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，提供咨詢服務(wù)取得含稅收入20萬元。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元；支付不動產(chǎn)租賃費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元（該不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營）。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)增值稅減免稅政策。計算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅。*（提示：小型微利企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。）2.某居民企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示實現(xiàn)會計利潤800萬元。經(jīng)核查，存在以下事項：（1）向關(guān)聯(lián)方借款500萬元，年利率10%，該項借款利息費用支出50萬元；（2）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；（3）通過公益性社會團體捐贈現(xiàn)金20萬元；（4）發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用300萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項，適用所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。*（提示：關(guān)聯(lián)方利息費用支出，超過按獨立交易原則計算的部分不得在稅前扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。研發(fā)費用加計扣除50%。）3.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。該土地使用權(quán)的原值為600萬元，已計提攤銷200萬元。假定轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費（不包括土地增值稅）為80萬元。假設(shè)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅稅率為四級超率累進稅率，計算土地增值稅時，增值額未超過扣除項目金額50%的部分稅率為30%，超過50%、未超過100%的部分稅率為40%，超過100%、未超過200%的部分稅率為50%，超過200%的部分稅率為60%。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，分析計算相關(guān)稅務(wù)問題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，取得含稅銷售額150萬元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具，款項尚未收到。（2）將自產(chǎn)的一批成本為10萬元的產(chǎn)品用于集體福利。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，貨物已驗收入庫，款項已支付。（4）提供貨物運輸服務(wù)，取得含稅收入50萬元，發(fā)票已開具，款項已收到。假設(shè)甲公司11月月初留抵稅額為2萬元，適用增值稅稅率為13%。計算甲公司11月應(yīng)繳納的增值稅和期末留抵稅額。*（提示：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計算銷項稅額。）2.乙先生為某公司高管，2023年度收入情況如下：（1）每月取得工資收入30000元，年終獎120000元。（2）全年取得符合規(guī)定的股票期權(quán)收益50萬元。（3）通過公益性社會團體向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金10萬元。（4）出租個人住房，全年取得租金收入12萬元，已按規(guī)定繳納了房產(chǎn)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加，未扣除相關(guān)費用。假設(shè)乙先生2023年度無其他所得，其月度基本減除費用按5000元/月計算，專項扣除、專項附加扣除、其他扣除共計15000元/月。年終獎單獨計稅。計算乙先生2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額。*（提示：股票期權(quán)收益按照規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。個人出租住房所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。）---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為；將委托加工收回的貨物用于對外捐贈，若受贈方用于生產(chǎn)經(jīng)營，則受贈方可能視同受贈貨物進項稅額轉(zhuǎn)出或視同銷售，但原委托方不視為視同銷售；將購進貨物分配給投資者屬于增值稅視同銷售行為；將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不視同銷售，其成本準(zhǔn)予在后續(xù)產(chǎn)品成本中扣除。故選C。2.A解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=117÷（1+13%）×13%=13.41（萬元）。收取的包裝物押金2萬元，若未逾期且符合條件，不計入銷售額和銷項稅額。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅=13.41（萬元）。選項A最接近，可能存在四舍五入或題目數(shù)據(jù)設(shè)置差異。3.A解析思路：“六稅兩費”減免稅政策有享受條件，通常是小規(guī)模納稅人，且月銷售額或營業(yè)額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。享受方式可能是直接減免或增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，減按1%征收率。銷售額是否連續(xù)未超過標(biāo)準(zhǔn)是享受該政策的前提條件之一。B項錯誤，小規(guī)模納稅人不是都享受；C項錯誤，政策通常具有強制性，非自愿放棄；D項錯誤，“六稅”包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、資源稅，“兩費”包括印花稅、土地使用稅。4.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)獲得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入等。A項屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。B項轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，通常要納稅（符合條件的可減半）。C項接受捐贈的現(xiàn)金屬于接受捐贈收入，通常要納稅。D項利息收入屬于利息收入，通常要納稅。5.C解析思路：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150（萬元），實際發(fā)生80萬元，可以全額扣除。公益性捐贈支出扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際發(fā)生20萬元，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=1000-80（廣告費）-20（捐贈）=980（萬元）。選項C正確。6.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。運輸工具中，飛機、火車、船舶、汽車的最低折舊年限分別為10年、10年、4年、4年。電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊，其成本不得在企業(yè)所得稅前扣除。故選A。7.A解析思路：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其適用稅率采用5%至35%的五級超額累進稅率。故選A。8.C解析思路：該企業(yè)境外所得在境外已納稅款50萬元，低于按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額40萬元，因此需要在我國補稅40萬元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=（境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)稅所得）×稅率-境外已納稅款=（200+0）×25%-50=50（萬元）。境外所得為0，所以補稅40萬元與境內(nèi)所得稅無關(guān)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。選項C正確。9.D解析思路：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等。A項獎金、B項課時津貼、C項職務(wù)工資和崗位津貼都屬于工資、薪金所得。D項個人因從事兼職取得的勞務(wù)報酬，屬于勞務(wù)報酬所得。故選D。10.B解析思路：2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（工資收入+年終獎）-（基本減除費用+專項扣除+專項附加扣除+其他扣除）×月份×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。工資收入：6000元。年終獎：30000元。單獨計稅，應(yīng)納稅所得額=30000÷12=2500（元）。適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。專項附加扣除：假設(shè)無。預(yù)扣預(yù)繳稅額=（6000+2500）-5000×2×20%-555=955（元）。11.C解析思路：A項，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元。B項，繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月。C項，大病醫(yī)療支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保報銷后個人實際支付的部分）且不超過8萬元的部分。D項，首套住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月。故選C。12.C解析思路：土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（即房地產(chǎn)）的行為。A、B、D均屬于轉(zhuǎn)讓行為。C項，企業(yè)通過繼承方式取得土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍，因為繼承不是轉(zhuǎn)讓行為。故選C。13.B解析思路：扣除項目金額=原值-累計折舊+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅費=3000-1000+120=2120（萬元）。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=2000-2120=-120（萬元）。由于增值額為負(fù)數(shù)，小于扣除項目金額，因此不需要繳納土地增值稅。選項B正確。14.C解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第四十條，稅務(wù)機關(guān)可以采取的強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。A、B、D均屬于強制執(zhí)行措施。C項，將納稅人遷移至其他縣、市進行強制執(zhí)行，不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施。故選C。15.B解析思路：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第八條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。故選B。二、多項選擇題1.A,B,D解析思路：根據(jù)增值稅法律制度，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)（如餐飲服務(wù)、貨物運輸服務(wù)）屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要繳納增值稅。A項銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售貨物。B項提供餐飲服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。D項提供貨物運輸服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。C項銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的），按照適用稅率（通常是3%）計算繳納增值稅，但這屬于特殊情況，且題目表述為“銷售”，若理解為“轉(zhuǎn)讓”，則視同銷售行為（但此處更傾向于理解為銷售行為本身），若理解為“自己使用過的固定資產(chǎn)”，則可能不征稅或按3%征收，但通常不作為增值稅應(yīng)稅行為的主要類型。綜合考慮，A、B、D明確屬于應(yīng)稅行為。2.A,B,C解析思路：A項，購進用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，符合規(guī)定。B項，支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費用，取得合規(guī)發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，符合規(guī)定。C項，購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，符合規(guī)定。D項，納稅人接受旅客運輸服務(wù)，取得合規(guī)發(fā)票，其進項稅額是否可以抵扣取決于納稅人身份。一般納稅人可以抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。題目未說明納稅人身份，按一般納稅人理解，但嚴(yán)格來說小規(guī)模納稅人不可抵扣。若按小規(guī)模納稅人考慮，則D錯誤。但通常此類題目默認(rèn)一般納稅人。此處按一般納稅人理解，A、B、C正確。3.A,C解析思路：A項，支付給員工的工資薪金，符合相關(guān)稅法規(guī)定（如實際發(fā)生且合理），準(zhǔn)予全額扣除。C項，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，準(zhǔn)予在稅前扣除。B項，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，雖然符合獨立交易原則且不超過規(guī)定比例的，才準(zhǔn)予扣除，但題目未說明是否滿足該條件，且通常關(guān)聯(lián)方利息費用是重點審查項目，表述為“準(zhǔn)予全額扣除”可能過于絕對。D項，工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費，都有扣除限額（分別為工資薪金總額的2%、8%、14%或更高比例，具體看規(guī)定），并非全額扣除。故A、C更準(zhǔn)確。4.A,B,C解析思路：A項，符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅，符合特別納稅調(diào)整規(guī)定。B項，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，符合特別納稅調(diào)整規(guī)定。C項，企業(yè)發(fā)生cessivethincapitalization（過度資本化）現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定方法核定其應(yīng)納稅所得額，符合特別納稅調(diào)整規(guī)定。D項，特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期，一般以納稅人為關(guān)聯(lián)方提供資金、商品、服務(wù)或者其他利益期間為限，這是納稅調(diào)整期的確定原則，是稅收管理的一部分，但不是特別納稅調(diào)整的具體措施本身。A、B、C是特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容。5.A,B,C解析思路：A項，納稅人本人或者配偶單獨或者共同租賃住房，發(fā)生的住房租金支出，在符合條件的情況下（如居住在主要工作城市且無自有住房），可以享受專項附加扣除，表述正確。B項，子女教育專項附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或者由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，表述正確。C項，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可以享受專項附加扣除，表述正確。D項，大病醫(yī)療支出專項附加扣除，需要滿足一定條件（年度扣除限額8萬元、醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)等），且需要自行申報，表述不完全準(zhǔn)確，應(yīng)強調(diào)“符合條件”和“自行申報”。6.A,B,C解析思路：根據(jù)消費稅法律制度，應(yīng)稅消費品包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。A項汽車屬于應(yīng)稅消費品（小汽車）。B項化妝品屬于應(yīng)稅消費品。C項卷煙屬于應(yīng)稅消費品。D項書籍不屬于消費稅應(yīng)稅消費品。故選A、B、C。7.A,B,C,D解析思路：A項，符合條件的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以申請土地增值稅預(yù)清算，表述正確。B項，土地增值稅清算時，計入清算成本的借款利息支出，需符合資本化條件，表述正確。C項，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施一并轉(zhuǎn)讓的，需要清算土地增值稅，表述正確。D項，土地增值稅清算后，發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，納稅人應(yīng)補繳稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金，表述正確。8.A,B,C,D解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十四條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查商品、貨物和其他財產(chǎn)；有權(quán)查詢納稅人在銀行和其他金融機構(gòu)的存款賬戶；有權(quán)詢問納稅人有關(guān)人員與納稅或者代扣代繳稅款有關(guān)的問題；有權(quán)進入納稅人的業(yè)務(wù)場所和貨物存放地檢查有關(guān)情況；有權(quán)查詢相關(guān)人員的儲蓄存款。A、B、C、D均屬于稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中享有的權(quán)力。9.A,C解析思路：A項，銷售商品、提供服務(wù)的單位和個人，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，符合發(fā)票管理規(guī)定。C項，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，可以自愿選擇開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票，符合規(guī)定。B項，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，是強制要求，而非“可以”。D項，發(fā)票的開具時限和開具要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可以根據(jù)實際情況作出補充規(guī)定，但核心規(guī)定由國家稅務(wù)局制定。故A、C正確。10.A,B,C,D解析思路：A項，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，符合規(guī)定。B項，稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度，即只能申請一次復(fù)議，符合規(guī)定。C項，稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，符合規(guī)定。D項，稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，符合規(guī)定。三、計算題1.解析思路與答案：（1）銷售商品一批的銷項稅額=150÷（1+13%）×13%=17.52（萬元）。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，需計算銷項稅額。自產(chǎn)產(chǎn)品成本為10萬元，題目未給出售價，可假設(shè)售價與成本一致或按市場價，但通常按成本計稅。此處按成本計稅，視同銷售金額為10萬元，銷項稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為3.9萬元，可以抵扣。（4）提供貨物運輸服務(wù)的銷項稅額=50÷（1+13%）×13%=5.81（萬元）。（5）當(dāng)期銷項稅額合計=17.52+1.15+5.81=24.48（萬元）。（6）當(dāng)期進項稅額合計=3.9（萬元）。（7）銷項稅額>進項稅額，需計算增值稅。應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-期初留抵稅額=24.48-3.9-2=18.58（萬元）。*答案：該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為18.58萬元。期末留抵稅額為0（18.58-3.9-2=12.68，但題目未給期初留抵，若按2萬元期初，則期末為0）。2.解析思路與答案：（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=800×15%=120（萬元），實際發(fā)生80萬元，可以全額扣除。（2）關(guān)聯(lián)方利息費用支出允許扣除限額=按照獨立交易原則計算的部分。題目未給獨立交易利率，可按財稅規(guī)定處理或假設(shè)。通常超過的部分不得扣除。此處假設(shè)稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)，按50萬元扣除。但更嚴(yán)謹(jǐn)處理是按獨立交易計算，此處按題目數(shù)據(jù)50萬元處理，需注明假設(shè)。應(yīng)納稅所得額=800-（80-50）（廣告費補稅）-（50-40）（利息費用補稅）=800-30-10=760（萬元）。（3）公益性捐贈支出扣除限額=760×12%=91.2（萬元），實際發(fā)生20萬元，可以全額扣除。（4）研發(fā)費用加計扣除=300×50%=150（萬元），應(yīng)納稅所得額調(diào)減150萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=760-150=610（萬元）。（6）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=610×25%=152.5（萬元）。*答案：該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為610萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額為152.5萬元。3.解析思路與答案：（1）扣除項目金額=原值-累計攤銷+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅費=600-200+80=480（萬元）。（2）增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=800-480=320（萬元）。（3）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=320÷480×100%=66.67%。（4）判斷適用稅率檔次：66.67%超過50%，未超過100%，適用40%的稅率。（5）應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率=320×40%=128（萬元）。*答案：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為128萬元。四、綜合分析題1.解析思路與答案：（1）銷售商品一批，增值稅銷項稅額=150÷（1+13%）×13%=17.52（萬元）。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，增值稅銷項稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）。（3）購進原材料取得進項稅額=3.9萬元。（4）提供貨物運輸服務(wù)，增值稅銷項稅額=50÷（1+13%）×13%=5.81（萬元）。（5）當(dāng)期銷項稅額合計=17.52+1.15+5.81=24.48（萬元）。（6）當(dāng)期進項稅額合計=3.9萬元。（7）應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額-留抵稅額=24.48-3.9-2=18.58（萬元）。（8）期末留抵稅額=期初留抵稅額-當(dāng)期進項稅額+當(dāng)期銷項稅額-應(yīng)納增值稅=2-3.9+24.48-18.58=4.2（萬元）。*答案：甲公司11月應(yīng)繳納的增值稅為18.58萬元。期末留抵稅額為4.2萬元。2.解析思路與答案：（1）工資收入全年總額=30000×12=360000（元）。（2）年終獎單獨計稅。應(yīng)納稅所得額=120000÷12=10000（元）。（3）股票期權(quán)收益應(yīng)納稅所得額=50-（該股票成本價，題目未給，假設(shè)成本為0或忽略成本，按收盛算，但更準(zhǔn)確是按規(guī)定方法計算差價。此處按收盛50萬計算，需注明假設(shè)）。（4）公益性捐贈支出扣除限額=（工資收入+年終獎）×12%=(360000+10000)×12%=43200（元）。實際捐贈額20萬元，小于限額，可以全額扣除。（5）個人出租住房所得=12÷（1-10%）=13.33（萬元）。應(yīng)納個人所得稅=13.33×10%=1.33（萬元）。（6）工資、薪金所得全年應(yīng)納個稅=[（360000-5000×12-15000×12-20）×20%-1410]×12+[10000×20%-555]。=（360000-144000-180000-20）×20%-1410×12+20045.5=（360000-284020）×20%-16812+20045.5=75980.8-16812+20045.5=75614.3（元）。（7）股票期權(quán)所得應(yīng)納個稅=50×20%=10（萬元）。（8）全年應(yīng)納個人所得稅總額=75614.3+10+1.33=75625.63（萬元）。*答案：乙先生2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額為75625.63萬元。（假設(shè)股票期權(quán)成本為0）---試卷說明：*本試卷根據(jù)“2025年《稅務(wù)師》真題專項練習(xí)”設(shè)計，旨在檢驗考生在特定知識領(lǐng)域的掌握情況。*試卷包含單選、多選、計算、綜合分析題，覆蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、稅收征管法等核心內(nèi)容。*題目設(shè)計側(cè)重于考察基礎(chǔ)知識點、計算能力和簡單的實務(wù)應(yīng)用，難度中等。*請注意：本試卷內(nèi)容為模擬設(shè)計，答案部分基于假設(shè)和簡化處理，可能與實際考試存在差異。分析部分為通用性解讀，具體試卷的答案和深度分析需根據(jù)實際考試內(nèi)容進行調(diào)整。試卷分析報告（模擬）一、試卷結(jié)構(gòu)分析*題型分布：本次模擬試卷包含單項選擇題（15題，每題1分，共15分）、多項選擇題（10題，每題2分，共20分）、計算題（3題，每題6分，共18分）和綜合分析題（2題，每題10分，共20分）。題型多樣，兼顧不同能力考查。計算題和綜合分析題分值占比合理，能夠較全面地考察考生對知識點的掌握和應(yīng)用能力。*內(nèi)容分布：模擬試卷內(nèi)容主要圍繞增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、稅收征管法等核心稅種和章節(jié)。增值稅和企業(yè)所得稅題目數(shù)量和分值占比最高，符合《稅務(wù)師》考試重難點分布。其他稅種和章節(jié)也有涉及，體現(xiàn)了知識的廣度。*整體結(jié)構(gòu)：題目設(shè)置較為集中，突出了重點內(nèi)容，符合“專項練習(xí)”旨在鞏固特定知識點的特點。題目難度設(shè)置合理，既有基礎(chǔ)知識的考查，也有一定比例的計算和簡單的實務(wù)應(yīng)用，能夠有效檢驗考生對目標(biāo)知識點的掌握程度。二、命題特點與趨勢分析*考點覆蓋：模擬試卷覆蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、稅收征管法等多個知識點，但可能存在對某些章節(jié)（如增值稅計算、個稅綜合計算、土地增值稅清算等）的側(cè)重。例如，計算題主要考察了增值稅應(yīng)納稅額計算、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整、土地增值稅簡易計算。綜合分析題考察了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、個稅綜合所得計算、稅務(wù)檢查權(quán)力等。*難度分析：模擬試卷整體難度適中，題目設(shè)置注重基礎(chǔ)知識和基本應(yīng)用，符合專項練習(xí)的定位。部分計算題和綜合分析題需要仔細(xì)審題和邏輯推理，對考生的細(xì)心程度和知識運用能力提出了要求。*命題方式：模擬試卷包含了選擇題的辨析、計算題的精確計算、綜合題的情景應(yīng)用。題目背景材料設(shè)置較為典型，強調(diào)理論與實際相結(jié)合。選項設(shè)置具有一定的迷惑性，需要考生準(zhǔn)確把握知識點細(xì)節(jié)。*與真題關(guān)聯(lián)