做賬實(shí)操1/6記賬實(shí)操-水產(chǎn)養(yǎng)殖會(huì)計(jì)調(diào)賬情況說(shuō)明致：[財(cái)務(wù)部門/管理層/審計(jì)機(jī)構(gòu)]調(diào)賬期間：年____月至年____月養(yǎng)殖項(xiàng)目：[例如：池塘草魚(yú)精養(yǎng)/南美白對(duì)蝦混養(yǎng)]調(diào)賬事由：[例如：成本分?jǐn)傚e(cuò)誤更正/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)分類調(diào)整/非正常損耗補(bǔ)記](méi)制表人：________審核人：________________日期：____年____月____日一、調(diào)賬背景與原因原賬務(wù)處理情況：[詳細(xì)說(shuō)明原賬務(wù)的記賬時(shí)間、憑證號(hào)、會(huì)計(jì)分錄及金額，例：____年____月____日第____號(hào)憑證，將混養(yǎng)池塘的飼料費(fèi)全額計(jì)入“消耗性生物資產(chǎn)——草魚(yú)”，金額____元，未按混養(yǎng)品種比例分?jǐn)俔調(diào)賬原因：[結(jié)合水產(chǎn)養(yǎng)殖特性說(shuō)明調(diào)整依據(jù)，例：成本分?jǐn)傚e(cuò)誤：同一池塘混養(yǎng)草魚(yú)（60%投放比例）和鯉魚(yú)（40%投放比例），原賬務(wù)未按投放比例分?jǐn)偣餐暳铣杀?，?dǎo)致草魚(yú)成本虛高、鯉魚(yú)成本漏記；生物資產(chǎn)分類偏差：購(gòu)入的親魚(yú)（用于繁殖苗種）原計(jì)入“消耗性生物資產(chǎn)”，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——生物資產(chǎn)》，應(yīng)歸類為“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”；損耗核算遺漏：____年____月因疫病導(dǎo)致草魚(yú)非正常死亡____公斤，原賬務(wù)未單獨(dú)核算，未計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；折舊計(jì)提錯(cuò)誤：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（親魚(yú)）原按5年直線折舊，實(shí)際繁殖周期為8年，折舊年限與實(shí)際不符]二、調(diào)賬依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——生物資產(chǎn)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》；內(nèi)部核算依據(jù)：[例如：混養(yǎng)品種投放清單（____年____月____日）、生物資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告（____年____月____日）、疫病損失鑒定表、養(yǎng)殖技術(shù)部門出具的繁殖周期說(shuō)明]；其他依據(jù)：[例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)成本分?jǐn)倯T例]。三、具體調(diào)賬分錄序號(hào)調(diào)整憑證號(hào)調(diào)整日期會(huì)計(jì)分錄調(diào)整金額（借方）調(diào)整金額（貸方）備注1[新憑證號(hào)]____年____月____日借：消耗性生物資產(chǎn)——鯉魚(yú)：消耗性生物資產(chǎn)——草魚(yú)____元____元補(bǔ)充分?jǐn)傦暳铣杀荆ò赐斗疟壤?:4）2[新憑證號(hào)]____年____月____日借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)性生物資產(chǎn)——親魚(yú)____元____元更正生物資產(chǎn)分類（親魚(yú)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）3[新憑證號(hào)]____年____月____日借：營(yíng)業(yè)外支出——非正常損耗性生物資產(chǎn)——草魚(yú)____元____元補(bǔ)記疫病導(dǎo)致的非正常損耗（附損失清單）4[新憑證號(hào)]____年____月____日借：制造費(fèi)用（紅字沖回）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（紅字沖回）>借：制造費(fèi)用（正確金額）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（正確金額）____元（紅字）____元（藍(lán)字）____元（紅字）元（藍(lán)字）調(diào)整親魚(yú)折舊年限（原5年改為8年，補(bǔ)提/沖回差異）四、調(diào)賬影響說(shuō)明對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響：調(diào)增/調(diào)減“消耗性生物資產(chǎn)”____元；調(diào)增/調(diào)減“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”____元；調(diào)增/調(diào)減“累計(jì)折舊”____元；其他科目影響：________________。對(duì)利潤(rùn)表的影響：調(diào)增/調(diào)減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”____元；調(diào)增/調(diào)減“營(yíng)業(yè)外支出”____元；調(diào)增/調(diào)減當(dāng)期凈利潤(rùn)____元。對(duì)稅務(wù)的影響：[說(shuō)明調(diào)賬是否影響增值稅、企業(yè)所得稅，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，例：本次調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本____元，需相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，已與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通備案]五、附件清單原錯(cuò)誤記賬憑證復(fù)印件（第____號(hào)至第____號(hào)）；混養(yǎng)品種投放清單、成本分?jǐn)傆?jì)算表；生物資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告、損耗鑒定表；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)繁殖周期說(shuō)明（技術(shù)部門